安徽省合肥市广播电视台 陈玲

事业单位内部控制中的问题思考

安徽省合肥市广播电视台 陈玲

事业单位是支撑社会发展的重要力量，旨在为社会各个领域提供公共服务，是事业单位的重要职能。事业单位隶属于国家政府体系，开展一系列的公共项目势必会耗费大量的资金与成本，为提高资金的利用率，避免发生肆意敛财、贪污腐败等问题，应重视事业单位内控机制的有效构建，以实现对事业单位财务体系的科学性规范。当前，事业单位内控机制还存在一系列的问题，制约着财务管理工作的高效开展。为此，本文就事业单位内部控制中存在的具体问题进行了思考与研究。

事业单位 内控 问题

我国地大物博，960万平方千米的国土面积，为保证国家经济的全面、均衡性发展，解决诸多公共问题，必须具备相应的事业单位，来为公民提供相应的服务。作为国家政府组织结构的分支，各行政事业单位的社会地位与存在价值是不可忽视的，其能深入基层、深入到社会环境中，对公共服务项目进行评估、投资与建设，以满足社会各个领域的发展需求。事业单位开展公共服务工作，会耗费大量的资金，进而会产生频繁的资金流转与往来，为提升财务运行环境的健康度，必须构建完善、科学的内控机制，以实现对财务活动的规范与约束。

一、事业单位内控机制构建的重要价值

事业单位是不以营利性为目的组织，旨在根据社会公共需求提供相应的服务，发挥自身的公共服务职能，为公共建设、人们生活、教育事业等提供相应的服务与支撑。一般来讲，事业单位所负责的项目都关乎民生、教育与文化事业等，开展公共项目建设时，会投入一定的资金，为保证资金的正确流向与利用价值，必须构建事业单位内控机制，强化单位系统中的党风廉政建设，将反贪、反腐视为重点控制与监督对象，进而营造健康、和谐的财务环境。依照《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等相关的法律法规，2012年11月29日，财政部制定并印发了关于《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该规范于2014年1月1日起正式施行。在该规范中，针对行政事业单位的一系列经济性活动、属性以及经济活动间的关联等进行了充分的考量，且还要密切联系事业单位的属性与服务方向等，以实现对事业单位内控体系的合理化建设。在事业单位中构建相配套的内部控制制度，能对经济行为、财务运转、经济活动等进行全面控制与监督，可增强财务运转的规范性，能避免贪污腐败、扣押项目资金等不良行为，能实现对财务风险的监控，进而可实现对财务的高效管理，能保证用于公共项目建设的资金全部到位，及时完成公共项目建设的任务。由此可见，为实现事业单位的可持续性发展，应从长远角度出发，重视对公共项目建设绩效的考核，加强对财务的管控，能将资金用到实处。

二、事业单位内部控制的具体问题表现

(一)缺乏内部控制意识

事业单位的运行，内部控制效果不佳，与相关领导、工作人员的内控意识存在着重要的联系。纵观事业单位内控体系的实际运行状态，相关人员缺乏足够的内控意识，未意识到内控机制构建的必要性与重要性，甚至部分人员对内控机制视而不见，是制约内控机制运行效果的一个重要原因。在事业单位中，工作人员的内控意识淡薄，重视业务的发展而忽视了单位内部管理工作，关于内控的知识点了解少，且认为财务内部控制属于财务部门的工作范畴，只要做好财务管理与审计工作，与其他部门关系不大。

(二)内控机制的监督效果不佳

通常来讲，在大部分事业单位，并未从真正意义上重视和设置内审组织与团队，只是摆设,想要依靠工作人员的自觉性来达到约束与控制的效果，这是不切实际的。内控机制中监督力度不足，会让相关人员变得更为放纵，无视内控制度，进而产生一系列的不良经济行为，对事业单位的发展造成巨大损失。所谓“无规矩不成方圆”，为规范员工的经济行为，必须设置独立的审计与监督部门，只有这样内部监督才不会付诸东流。

(三)内部控制制度不健全

纵观事业单位的发展现状，内部控制制度还存在着诸多的漏洞，制约着内控效果。例如，内控机制缺乏相互牵制的制度，无法追究相关部门、人员的责任，使得内控机制不具威慑力与影响力。此外，建立的内部控制制度只是以一般的财经规章制度来代替，凭以往的工作经验简单的加以控制，针对性不强。

(四)部门间的沟通力度不足

事业单位所负责的业务类型繁多，范围广，且开展一系列业务程序的过程较为复杂，容易发生业务交叉，权责分配不合理等问题。事业单位中各个岗位间的联系性不强，沟通与交流不足，常常发生内控夹缝，将一些重要事务泄露，无法形成完整、全面的内控系统，制约着内控效果。

三、事业单位内部控制体系的优化措施

当前，从事业单位的实际运行与发展情况来看，事业单位内部控制体系常常出现这样或那样的问题，内控机制相对松散，制度建设流于形式，形同虚设。因此，必须重视内部控制体系建设，对内控机制中的不足进行弥补，进而达到内部控制效果。

(一)增强全体人员的内控意识

为充分发挥好内控机制的重要作用，提高财务管控效果，必须对事业单位中每个人员进行教育，增强员工的内控意识，尤其是领导层必须高度重视。充分发挥自身的带头作用，做好日常工作的合理安排，及时将内部控制意识渗透到日常工作之中。此外，为调动相关人员参与主动性，应将内控意识渗透到实践活动之中，适度开展团体性活动，以增强员工的内控意识，并让员工发表各自的看法，进而提出合理化的建议。

(二)重视内控监督体系建设

事业单位内控机制的构建，应将监督工作提上日程，对单位运行中的财务运转、现金流量、经济活动等进行全面监督，以保证经济运行的规范性与健康度。内控机制中监督工作的开展，应从外部监督与内部监督两个层面着手，做好权责的合理化分配，能大大增强监督效果。在事业单位中，应建立标准的内控制度，在开展监督与内控时，能依照该项标准来进行评估，是增强内控监督效果的有效方式。内控监督工作的开展，应重视财务与审计部门间的有效合作，对工作内容与权责进行明确分配，经济活动应保证透明度、公开化，必要时可借助于广播电台、电视平台等媒体终端对徇私舞弊、贪污腐败等行为进行曝光与披露，以实现公众监督与舆论监督的效果。

(三)加强内部控制制度建设

为增强内控机制实施的科学性与规范性，必须建立相配套的内部控制制度，借助规章制度来规范一系列的财务行为，让整个体系的运行做到有章可循。内控制度的构建，应明确业务的流程，对岗位职责、权利等进行明确规范，及时将内控的相关决策、监督、执行与反馈等进行落实，还要明确划分岗位类型、内部组织与机构等，应遵循相互牵制的原则，让组织机构与岗位形成关联与牵制，有着“牵一发而动全身”之功效，进而达到监督与制约的效果。此外，对各个岗位的业务流程、权责分配、审批程序等予以确定，一项业务需经过多个部门，形成“一条龙”服务体系，能让各个部门间达到相互牵制与监督的效果。

(四)加强各部门间的协调与沟通

为提高内部控制效果，提高经济发展水平，各个部门都应投入到内控工作中来，做到相互合作与协调，为事业单位经济活动监控提供保证。此外，为避免发生程序缺漏、夹缝等问题，前期各个部门应深度进行沟通与协调，就内控工作的细节内容、责任与权力内容等进行分配，是增强财务内控效果的有效途径。

四、结束语

综上所述，作为国家公共服务体系的执行者与服务者，事业单位是不可或缺的，旨在为社会公共系统提供相应的服务，以促进社会公共事业的进一步发展。为实现国家的全面发展，应重视事业单位建设，构建完善的事业单位内控机制，加大对财务运转的监督与管理，还要重视会计团队的专业性建设，还要建立相配套的责任体系与奖惩制度，加大对贪污腐败行为的管控力度，一旦出现，应加大惩处力度，以达到警示效果，是实现事业单位内控体系规范性建设的重要途径。

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