烟台市疾病预防控制中心 孙丹丹

内控制度在行政事业单位财务管理中的具体应用

烟台市疾病预防控制中心 孙丹丹

与企业单位相比，行政事业单位对财务管理工作仍缺乏足够的重视，内部控制制度较为薄弱。在新形势下，行政事业单位急需制定完善的内控制度，构建内部审计部门，规范财务管理行为，预防财务风险，提高经济效益与社会效益。文章主要分析了现阶段行政事业单位财务管理中内控制度的应用情况，并针对存在的突出问题提出有效的应对措施。

内控制度 行政事业单位 财务管理 应用

行政事业单位与企业单位相比，经济业务较为简单，资金量相对较小，因此往往内控意识较为薄弱，在内控制度建设方面存在滞后性，在一定程度上降低了工作效率，制约了单位的发展。不少单位甚至出现各类违法违规问题，严重影响了单位的形象，造成了国有资产的流失。从基本属性分析，行政事业单位作为政府职能部门，必须将国家和社会利益放到首位，并将内部控制制度的建立完善提到日程上来。

一、现阶段行政事业单位财务管理中内控制度存在的问题

(一)缺乏内部控制意识

各类行政事业单位均是社会发展体系中不可或缺的组成部分，在当前的发展趋势下不少行政事业单位都已开始尝试建立符合实际发展需求的内控体系。但是从整体角度分析，目前制定内控体系难度比较大，实施的进度较缓慢。产生这一现象的原因很大程度上是不少管理领导者未清楚认识到单位自身的经济地位，有的认为财务工作与自身无关，是财务人员的事情，长此久往，与财务管理目标背道而驰，无法真正提高行政事业单位的财务管理水平。

(二)缺乏明确的内部控制重点

当前行政事业单位并没有清楚认识到财务管理的重要性，对财务管理的目标不清晰，进而无法掌握财务管理的重点。通常而言，我国行政事业单位财务管理只局限在存款或者现金管理方面，并没有加强对单位资产的管理[2]。另外，从基本属性分析，行政事业单位作为国家单位，在固定资产方面往往不计提折旧，从而无法对固定资产的新旧进行估算。除此之外，因受到内部环境的影响，大多数行政事业单位未实现成本的监督与管理，未形成考核评价，在影响性比较大的流动资产方面未加强重视，无法真正满足行政事业单位的发展要求。

(三)缺乏完善的内部控制制度

完善的内部控制制度关系到行政事业单位财务管理的有效发展，当前我国行政事业单位所使用的资金都是来自政府财政部门的拨款，但是值得注意的一点是国家拨款之后不会参与到资金管理中。在这种发展背景下，有的行政事业单位领导者与管理者未受到监督与制约，往往会导致公款的违规或不合理使用。之所以产生这种现象的原因是行政事业单位采取管理制度不完善，财务管理体系不健全，未从实际角度出发，没有针对性的制定完善的内部控制制度。还有一点便是行政事业单位并没有针对财务采取有效的管理与监督模式，比如事前监督、事中监督、事后监督等，长此久往则会导致内部控制制度缺乏约束性。还有部分行政事业单位管理人员为个人利益，会采取做假账等违法违规行为，严重损害了相关的规定与要求，损害单位利益和整体形象。

二、行政事业单位财务管理中应用内控制度的策略

诚如上文所言，内控制度是保证财务管理工作有序发展的基础，且是不可或缺的组成部分。通常情况下，内控制度往往需要相关人员共同执行。在当前，我国行政事业单位内控的主要目标便是保证资产的安全性、全面性、真实性，保证行政事业单位的可持续发展与进步。

(一)制定完善的内控环境

毋庸置疑，在行政事业单位财务管理中内控制度占据重要地位，甚至在日常管理环节中均有所体现。内控环境是内控制度的外部环境，且是保证内控制度有序发展的关键因素，在新形势下我国行政事业单位需要针对性的营造完善的内控环境，从实质上保证内控制度的顺利实施[3]。与此同时，行政事业单位的内控制度涉及到的内容比较多，是全方位的经济控制内容，离不开行政事业单位相关人员的共同努力，如此才能保证内控制度的健全与完善。因此笔者认为行政事业单位需要制定有效的奖惩制度，对员工加以激励，提高员工的积极性以及参与管理的热情。

(二)制定不相容岗位相互分离制度

从概念上分析，不相容岗位主要是指同一个人担任某一项职务会出现徇私舞弊的现象，且又容易掩盖错误的岗位。在当前的发展模式下，行政事业单位在内控制度构建的时候需要清楚明白哪一些岗位不相容，在部门与岗位权限中的要求是什么，要从根本上保证不相容岗位以及职位之间可以相互监督与相互利用，并且还可以形成比较均衡的发展机制。当然，还需要定期轮换重要岗位，这样一来便可以将轮换岗位中所存在的问题进行发现，并及时解决，进而提高工作质量与效率。

(三)制定预算控制制度

在行政事业单位财务管理中预算控制的内容比较多，且往往会涉及到行政事业单位经营管理的整个过程，行政事业单位在当前的发展模式下需要对各个部门之间没有完成的预算原因进行分析，并采取相关的措施，从根本上保证行政事业单位中每一项预算的严格制定。其中行政事业单位在建立预算控制制度的时候需要做好四点：第一是要进一步确定预算的项目以及程序；第二是要编制预算；第三是要制定预算；第四是要加强对预算的监督与管理，并对预算业绩进行考核。

(四)制定完善的内部审计部门

从本质出发，行政事业单位内控制度执行力不足的重要原因便是内部审计部门独立性缺失，从当前的发展趋势分析，我国大多数行政事业单位并没有根据实际的发展情况制定完善的内部审计部门，未将监督权充分发挥出来[5]。内部审计部门是监督管理制定的部门，应正确认识到自身的职能定位，充分发挥自身的监督作用，根据行政事业单位的发展情形制定合理内审制度措施，保证监督的独立性以及有效性。内审人员应不断提高监督能力和水平，真正发挥出内审机构的作用，对实现行政事业单位财务管理内控制度的价值发挥应有的作用。

[1]迟玉新.行政事业单位财务管理中的问题及对策[J].中国市场,2014,30: 168-169

[2]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究,2015,11:68-71

[3]王健.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].会计师, 2015,24:43-44

[4]张晓伟.行政事业单位财务内控制度存在的问题及对策分析[J].企业改革与管理,2016,16:123+172

[5]俞阳.事业单位财务管理内控制度的创新探微[J].行政事业资产与财务, 2015,01:59+37