刘小保

云南 昆明 650228

内部控制对会计信息质量的影响研究

刘小保

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我国企业会计信息在现阶段存在着很多的大小不一的问题，但是其中较为严重的一个就是失真问题，在一定程度上对企业的健康发展起到了阻碍的作用，更有甚者是对我国的经济也有一定的影响。在会计信息质量的问题上，会有很多的因素对其造成影响，例如，相关的财税政策、外部环境及内部控制等，而影响会计信息质量最严重的一个因素就是内部控制。企业在日常的工作之中，要不断加强其内部控制的工作，可以有效的提高企业会计信息的质量。

企业会计；信息质量；内部控制

若从会计主体的角度出发，会计信息就是指由会计人员或会计部门对会计主体发生的经济业务收集、加工、整理和传递而形成的经济信息；若从会计信息载体的角度出发，会计信息则是指以会计凭证、账簿、报表、等会计文件为载体而表现的经济信息。从系统论的角度看，会计信息质量控制应该是一个由各项控制机制组成的完整的质量控制体系，它涵盖会计信息制作的全过程，其核心就是对提供合格会计信息产品的过程进行控制，降低会计风险，提高会计效率，保证会计信息制作过程的合法、合规性。下面对如何增强会计信息质量的控制谈几点自己的看法。

1 会计信息质量和内部控制之间的关系

内部控制在企业的财务管理中，是财务风险管理使用的一项重要的手段，有利于促进会计的信息质量提高。企业在进行财务管理的过程中对内部控制的应用，主要是通过对相应的流程和制度建立健全，进而对会计人员的个人行为进行规范和约束，以便于在处理会计业务的时候，相关的会计工作人员会对相应的会计准则和制度严格的遵守，为其提供了有利的保障。与此同时，在会计业务中，内部控制机制也起到了监督的作用，可以及时的发现有哪些问题存在于会计业务中，会计信息失真问题表现的尤为突出，进而使会计信息的质量得到更好的提升。另外，在企业的财务管理中应用内部控制，可以帮助其构建的责任制度更加的完善，将相关的责任明确的分配给相应的财务管理人员，在会计信息质量管理工作中，可以有效的激发其相关的财务人员积极地投身到各自的工作之中去。

2 新时期内部控制环境对会计信息质量产生的影响

2.1 职责划分、内部授权规范影响了会计信息质量

不相容职务的分离问题需要由职责划分来明确。不相容职务指的是同一个人担任了能够产生舞弊情况和掩盖其错误的职务。职责划分就能够通过核对、审查以及相互制衡来达到避免舞弊的目的，同时能够降低产生虚假财务报告的可能性。授权批准指的是要在经过授权以后才能产生交易，如果没有经过授权或者超出了授权范围的交易是不允许产生的。设置企业内部授权规范可以表明各个阶层员工的权限以及职责，如果信息质量出现问题是由授权问题导致的话，那么对应的员工就需要对此负责，这样能够避免公司的财务报告出现虚假报告的情况。

2.2 内部审计体系不健全，激励约束机制不合理

我国企业内部审计独立性不高，内部审计机构和审计人员受各方利益关系和人际关系影响，无法客观公正开展审计工作，即使发现企业会计信息存在造假也熟视无睹；企业领导对内部审计重视度不够或存在观念误解导致内部审计工作难以开展，企业虽设置内部审计机构配备审计人员，只因内部审计制度不健全、业务不规范、审计人员专业技能水平和综合素质低，不能满足内部审计的工作要求，内部审计机构形同虚设。目前，很多企业对经营者激励不够，导致他们的收入和贡献不成正比，易通过不法手段获取额外收入以补偿自身利益；对经营者约束不当使企业权利高度集中在主要经营者手中而缺乏合理的约束机制。

2.3 企业会计内部控制环境有待优化

目前对于我国企业会计管理，一些管理者的内部控制意识相对薄弱，没有充分了解会计内部控制的相关知识和相关制度，对于会计内部控制的一些制度不够了解，对会计内部控制的实施的重视程度不够，因此会计内部控制意识有待加强。在企业会计管理中，关于内部控制的人员结构规划不合理，一些企业在组织架构上并没有考虑到会计内部控制人员的组成部分，缺乏合理性，导致企业普遍存在管理层次多，组织架构繁琐的情况，使得员工的工作协调性困难，导致工作效率较低。

2.4 会计内部控制的执行力不够

尽管我国目前关于企业会计管理的相关法律法规正在不断的进行完善，但是有些企业仍然存在各种各样的制度漏洞，对企业内部控制的力度不够，管理不够全面，控制内容不太合理，这将导致在会计内部控制中缺乏财务风险评估体系等。管理制度的不健全导致了在实施上的执行力不够，在管理制度上过分的形式主义，而忽略了内部控制的本质要求，这样违背了会计人员的职业道德和客观性原则使得会计内部控制部门的内部控制权利形同虚设，起不到实质性作用。

3 完善我国内部控制与会计信息质量

3.1 完善公司治理，防止内部人控制

企业能否得到好的治理的关键取决于监事会、股东大会、经理层以及董事会之间的权利以及相互约束机制。要想完善公司的治理，防止内部人控制，就要从下面几个方面着手：首先，全面发挥监事会的监督功能；其次，在董事会的结构下面设置审计委员会，这些审计委员会的主要主要组成部分是外部董事；最后，全面发挥董事会的作用，不断巩固和完善董事会在企业管理中的重要地位。

3.2 信息与沟通系统的建立要良好

会计信息的真实性和完整性可以通过建立良好的信息和沟通系统得到有利的保证，因此，在建立和完善该系统的时候，企业或公司应该要加快速度。另外，企业应该是双向的沟通和处理信息，会计信息在被一方接收的时候，另一方就可以做出相应的反应。与此同时，信息的真实性，企业一定要对相关的工作人员进行反复的强调，让员工明白其中的重要性，最大程度上避免虚假信息的出现。在企业中，鼓励数据资源及构建信息系统的工作也要做好，对沟通系统进行完善的时候要从多个角度和层面出发，使其作用真正的发挥出来。

3.3 对于企业内部审计的加强

在进行企业内部控制执行情况的监督方面，以及企业内部控制设计性的评价方面，内部审计发挥着重要作用。一方面需要对于内部审计质量的标准进行明确，来达到加强内部审计的效果，还需要严格设计审计的准备、实施以及报告等过程。对于审计质量监督考核的加强，也是加强企业内部审计的一种重要途径，可以使得企业在内部审计发生问题时，有较为合理完善的解决方法的提出，及时准确的对问题进行处理和反馈。还可以通过对于被控人员被控程度的提高以及控制人员控制能力的加强，来增强内部审计。

3.4 制定完善的会计法律和法规

1、在我国现行法规中，缺乏对会计信息具体认定的法律规定。如对什么是虚假会计信息，如何确认虚假会计信息以及对制造虚假会计信息的人员法律责任如何确定、如何处罚等，在法律上都是非常模糊的问题。2、从法制建设的角度来看，这几年来，我国虽然制定了不少财务会计法规及其与之有关的经济法规，但从实际情况来看，有些法规没有制定与之配套的实施细则，法律条文过粗致使执行起来依据不足。近年来，由于不恰当的强调给企业松绑，《会计法》、《成本管理条例》、《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》等一些与会计有关联的法规，基本上都未能认真贯彻执行。3、从监管者层面上应该首先完善法律，法规的制定。同时要加强对违法，违规行为的监管。做到有法可依，有法必依。

3.5 完善企业会计制度，加强企业内部控制

加强企业内部控制应该是一个全方位的系统工程，从最高层管理哲学到会计基础工作规范，都是内部控制制度正常发挥作用的必备要素。相关研究对如何优化内部控制提出了许多新的、有价值的观点，对我国企业在提升企业内部控制有很大的启发：1、明确对内部控制的“责任”。不仅仅是管理人员、内部审计或董事会，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。2、强调内部控制是一个“动态过程”。企业内部控制不是一项制度或一个机械的规定，企业经营管理环境的变化必然要求企业内部控制越来越趋于完善，内部控制是一个发现问题、解决问题、发现新问题、解决新问题的循环往复的过程。3、强调“人”的重要性。研究特别强调，内部控制受到企业的董事会、管理阶层及其他员工影响，透过企业之内的人所做的行为及所说的话而完成。4、强调风险意识。研究指出，所有的企业，不论其规模、结构、性质或产业是什么，其组织的不同层级都会遭遇风险，管理阶层须密切注意各层级的风险，并采取必要的管理措施。

综上所述，内部控制良好的一个非常重要的指标就是财务报告是否真实可靠，改善公司会计信息质量起着决定性作用的因素就是内部控制环境。完善的内部控制环境一定能够为相关的会计人员提供非常完善的工作环境，这样能够对会计信息的有效采集、归类、记录以及汇总起到保障作用，有效的归类和汇总能够真实反应生产经营的实际情况，以此来改善会计信息质量。

[1]盛金.内部控制对会计信息质量影响的研究[D].吉林大学，2014.

[2]何玉芬.基于内部控制环境的会计信息质量问题探析[D].江西财经大学，2009.

[3]张辉.浅谈内部控制对会计信息质量的影响[J].统计与管理，2016，05：78-79.

刘小保，身份证号码：130683198*****0325