李宏达+刘秀丽

摘要： 本文拟对云南某高校校办企业财务情况进行分析，运用历年财务数据进行对比，针对财务管理中存在的问题，提出加强财务管理队伍建设，提高财务人员素养、建立有效的内部控制体系、强化企业管理者及财务经理的监督管理、形成合理的收益分配机制等改进措施。

Abstract： This paper analyzes the financial situation of a university owned enterprise in Yunnan. Based on the previous financial data comparison， according to the problems in financial management， it is put forward to strengthen financial team construction， improve financial staff literacy， establish effective internal control system， enhance supervision of enterprise manager and financial manager， and form a reasonable benefit distribution mechanism.

关键词： 校办企业；财务管理；改进措施

Key words： university owned enterprises；financial management；improvement measures

中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）35-0068-03

0 引言

云南某大学为了解决科研经费、科研成果转化问题及后勤社会化问题，先后成立了科技产业经营管理有限公司、城乡规划研究院有限公司、环境科学与工程研究院有限公司、驾驶培训有限公司、科技园有限公司、设计研究院、学生社区管理有限公司、颐园接待中心、专家楼宾馆等9家校办企业，2014年末注册总资本4748.10万元，在职职工336人，实现工业总产值6782.46万元。校办企业最初在学校发展经济、增加创收方面起到了积极的作用，但由于校办企业的特殊性，其受学校事业单位及企业双重管理，在发展过程中暴露出许多财务管理方面的问题，严重制约了校办企业的发展，甚至成为学校的负担。本文通过对云南某大学校办企业财务历史数据分析，不再停留在口头上的一些理论分析，有针对的从企业自身方面全面提出解决方案。

1 校办企业财务分析

1.1 偿债能力分析

偿债能力是指企业偿还本身所欠债务的能力。偿债能力的衡量方法有两种：一种是比较可供偿债资产与债务的存量，若资产存量超过债务存量较多，则认为偿债能力较强；另一种是比较经营活动现金流量和偿债所需现金，若产生的现金超过需要的现金较多，则认为偿债能力较强。（表1）

流动比率/速动比率表明每1元流动负债有多少流动资产/速动资产作为保障，流动比率/速动比率越大，通常认为短期偿债能力越强。一般认为，企业合理的最低流动比率是2，速冻比率是1，这是因为企业流动性较大的流动资产至少要等于流动负债，企业短期偿债能力才会有保证。从校办企业的数据来看，2014年流动比率0.64、速动比率0.637，虽然企业流动资产中主要是容易变现的资产，存货、预付账款、一年内到期的非流动资产很少，但是，流动比率和速动比率都严重小于参考值，说明企业的偿债能力较弱。现金比率0.40，远大于经验研究中的0.20，说明企业将过多的资源占用在盈利能力较低的现金资产上，企业的资本结构不尽合理，盈利能力将受到极大影响。

从长期偿债能力来看，校办企业2014年的资产负债率为54.01%，高于50%，说明校办企业资产来源主要依靠的是负债，财务风险较大。2014年产权比率117.48%，比2013年126.10%，有所下降，数据表明校办企业举债经营程度下降，财务风险有所减小，但从总体上讲，校办企业存在偿债能力较弱、资本结构不尽合理、财务风险较大的问题。

1.2 营运能力分析

营运能力主要指资产运用、循环的效率高低。一般而言，资金周转速度越快，说明企业的资金管理水平越高，资金利用效率越高，企业可以以较少的投入获得较多的收益。因此，营运能力指标是通过投入与产出之间的关系反映。主要包括：流动资产营运能力分析、固定资产营运能力分析和总资产营运能力分析三个方面。

2014年校办企业应收账款周转率为74.76，周转天数为4.8天；存货周转率为76.32，周转天数为4.7天；流动资产周转率为1.49，周转天数为241天。应收账款周转率和存货周转率都较高，说明企业应收账款能够及时收回且存货不存在挤压现象，然而流动资产周转率严重偏低，周转一次需241天，说明企业的流动资产营运能力不强，应收账款及存货可能受科技型企业特殊性质的影响，存货量少导致。2014年固定资产周转率1.04，周转天数为346天；总资产周转率为0.46，周转天数为783天，说明校办企业的固定资产营运能力及总资产营运能力较弱，资产利用效率不高，应扩大销售额，处置闲置资产，以提高资产使用效率。总体上来说，2014年各项指标比2013年都稍微有所增长，表现出较好的趋势。

1.3 盈利能力分析

不论是投资人、债权人还是经理人员，都会非常重视和关心企业的盈利能力。盈利能力是企业获取利润、实现资金增值的能力。因此，盈利能力指标主要通过收入与利润之间的关系、资产与利润之间的关系反映。反映企业盈利能力的指标主要有销售毛利率、销售净利率、总资产净利率和净资产收益率。

从表3中看，2014年销售毛利率为4.87%，比2013年4.01%增长14.69%，销售净利率4.53%，比2013年3.34%增长35.63%；总资产净利率2.07%，比2013年1.50%增长38%；净资产收益率4.59%，比2013年3.43%增长33.82%，盈利能力有所改善，但利润水平较低。通过对九家公司逐一分析发现，除科技产业经营管理有限公司净利润379.37万元、设计研究院净利润249.05万元外，驾驶培训有限公司、科技园有限公司、颐园接待中心收支基本持平，略有盈利；城乡规划研究院有限公司、环境科学与工程研究院有限公司、学生社区管理有限公司、专家楼宾馆处于亏损状态，校办企业发展潜力巨大。

1.4 发展能力分析

企业发展能力，也称企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜能。衡量企业发展能力的指标有：销售收入增长率、总资产增长率、营业利润增长率、资本保值增值率和资本积累率等。

企业的获利之源是销售收入。只有销售稳步增长，才能增加收入，不断地提高盈利能力，获取利润，为企业占有市场、开发新产品、进行技术履新提供资金来源，才能促进企业的进一步发展。销售增长指标是评价企业发展能力的重要指标。从上表中发现，2013年销售收入有所减少，2014年有所增加，说明校办企业销售收入尚不稳定，发展能力需结合其他指标综合分析。

资产是企业生产经营的基础、条件和保障。企业的资产规模应当与其经营规模相适应，资产规模扩大表明企业兴旺发达。校办企业总资产增长率降低了80.86%，说明总资产增长速度放缓。2013年营业利润增长率为97.72%，原因为2013年校办企业对外投资好转，扭亏为盈。剔除对外投资影响，2013年校办企业营业利润减少了50.64%，减少了一半多，2014年在2013年基础上增长了2.11%，虽有所增长，但相比于2012年还是减少了49.60%。营业利润是企业生存、发展的重要衡量指标，加之资本积累率的下降，可见校办企业在经营方面存在问题，企业发展的后劲不足。

综上所述，校办企业资产来源主要依靠负债，偿债能力较弱、资本结构不尽合理、财务风险较大是校办企业面临的问题；校办企业的固定资产营运能力及总资产营运能力较弱，资产利用效率不高，应扩大销售额，处置闲置资产，以提高资产使用效率；校办企业中只有两家盈利，其他七家或保本或亏损，侧方面表明校办企业发展潜力很大；剔除对外投资影响，近两年校办企业的营业利润减少了近一半，可见校办企业在经营方面存在问题，需要改善管理理念，进行合理的财务规划，深度挖掘校办企业发展潜力。

2 校办企业财务管理对策

2.1 加强财务管理队伍建设，提高财务人员素养，树立危机意识，强化专业胜任能力

对于如何加强财务管理队伍建设，提高财务人员素质方面，首先，校办企业管理层应强化财务的重要性，明确财务管理在企业运行中的重要地位，提高财务部门准入门槛，一般会计人员必须具备财会专业本科以上学历且具有助理会计师资格，对学校财务处委派的财务主管更要严格把关，必须具有大学本科学历，中级会计师或注册会计师资格，必要时可以要求高级会计师资格，同时要求从事财务管理工作不低于三年。通过对准入门槛的提高，相应的提高财务管理队伍整体素质，建设一支相对高素质的财务管理队伍。其次，要强化财务人员的危机意识，促进校办企业财务工作规范化进程中，需要强化财务诚信体系的构建，引导财务从业人员为单位提供的财务会计信息都是合法、全面、真实、详细的，从而获取投资人、债权人等利益相关者的信任，提高校办企业财务管理工作水平。再次，要加强财务部门内部管理，明确岗位职责，细化责任目标，实行精细化管理，落实到人，并将岗位目标量化，便于操作。避免工作中的推诿、扯皮现象发生。

2.2 加强财务管理基础工作，建立有效内部控制体系

针对云南某大学校办企业财务管理基础薄弱，缺乏有效的内部控制体系情况，其管理层应成立单位内部控制领导小组，由单位财务部门牵头构建内部控制体系，充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位的作用。通过梳理各类经济活动业务流程、明确业务环节、系统分析经济活动风险、确定风险点、选择风险应对策略、相应建立健全财务内部控制关键岗位责任制、进行内部业务流程再造、严管重点资产和内部监督等一系列程序实施，建立有效的内部控制体系。

2.3 强化企业管理者及财务经理的监督管理

为加强对校办企业的管理，学校应成立校办企业管理公司，校办企业管理公司由学校直管，校长担任法人，校办企业的管理人员由学校按照企业管理要求，向社会或学校内部招聘具有高级管理经验的职业经理人担任。实行统一领导，统一管理，职业经理人完全独立参与校办企业的经营管理，负责制定校办企业经营计划，设定经营目标，合理规划上缴目标，形成良好的运行机制。

提高委派财务主管人员待遇，改变“责大于权”的现状，进一步优化调整对财务主管的激励机制，确保其拥有独立职权。财务总监不应该只让财务主管担任，应该从学校调派财务人员出任，财务总监隶属企业高管层，享受副处级待遇，在日常监督管理中通过直接参与企业管理决策监督企业良性发展。委派财务总监的考核采用双重考核，由学校层面成立考核小组，按照事业单位人员考核标准，从“德、能、勤、绩、廉”等方面进行全面考核，业绩奖励参照企业考核标准，使收益与企业工作业绩挂钩，充分调动委派财务人员的工作积极性，以主人翁的身份参与、监督企业的良性发展。

2.4 加强对校办企业管理，形成合理的收益分配机制

各高校应对校企建立科学、合理的激励约束机制，尊重市场规律，承认人的价值，以贡献大小论英雄，给委派至校企的经营者和管理人员以合理的收入，只有校企的经营者和管理人员得到合理的收入，相关者利益实现最大化，促使校办企业经营效益实现最大化，利益上缴最大化，最终使得学校收益最大化。若经营者与管理人员实现自身利益最大化，将极大的促进合理的利益上缴机制的实现。

包括如下具体措施：第一是建立国有资产保值增值责任制，制定经营性资产考核指标体系，健全和完善由学校委派的企业经营者的考核与奖惩办法，明确对企业经营者的激励机制和约束机制。第二是加大对科技人员分配的激励制度。各高校可以结合校企的实际情况，对校办企业贡献大的科技人员，可以允许以专有技术或科研成果投资入股。第三是对于校办企业中的股份制企业、上市公司可建立股票期权制度、员工持股制度等激励措施，确保经营者和员工的主动性和创造性。通过实施以上措施，可有效地降低企业的代理成本增加员工对企业的认同感，同时建立健全多层次、多角度的约束机制。

同时，对市场前景堪忧，无发掘潜力的企业，应成立校办企业领导小组，专题研究，该注销的，应组织专人办理注销手续，形成可进可出的流动机制，改变以往只增不减的管理模式，彻底为校办企业减负，重塑校办企业良好的经营局面。

参考文献：

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