刘正宇　邹阳　张珊珊

一、项目背景和基本情况

为普通中等职业学校和技工学校贫困学生提供助学专项资金，是国家、省委、省政府2007年秋季开始推行的重大惠民工程。实施四年来，国家助学金总额逐年增加，受益学生覆盖面逐步扩大，人民群众满意度不断提高，为促进我省中等职业教育发展和推动全省经济社会又好又快发展起到了积极作用。根据省审计厅2011年审计项目计划要求，2011年2月至6月江西省审计厅组织开展了对江西省属部分中等职业学校2009～2010年国家助学金专项审计调查。

二、项目实施情况

本次审计调查39所中等职业学校，占全部省属中等职业学校的52%，审计国家助学金覆盖面为79.8%。此外，对39所中等职业学校中兼有技校生的14所技工学校所获国家助学金也在本次审计调查中进行了延伸和追溯。本次审计不仅审计财务数据资料关注助学金资金走向，更多的关注了业务数据资料，其中包括收费系统学生收费数据资料、教务处学生成绩数据资料、中职助学金申报数据资料、中技助学金申报数据资料、高职生录取数据资料、中职录取数据资料等，通过不同数据的对比发现重大线索，经过进一步的实地核查，发现重大违规问题。

中职和中技的收费系统学生收费等数据牵涉到不相连的各个部门，数据表格超过三百份。如果用传统的审计手段根本无法完成，通过AO计算机审计，建立各个业务数据表格的关连，发现重大违规问题。

（一）审计的总思路。

对国家助学金的审计主要是核实两个方面的问题，一是学生的真实性。学生的真实性就是指受助的学生是否真实存在，是否是本校的全日制学生。学校是否有利用虚假的学生信息来骗取、套取国家助学金。虚假的学生信息就有各种各样的形式，在这次审计中我们发现的就有以下的情况：高中生、高职生、企业打工人员、短期培训生、其他非本校人员。二是是否发放到受助学生本人手中，有的学生信息是真实的，但并没有实际发放到受助学生本人手中。在这次审计中也发现各种各样的情况：学校直接管理资助卡用于冲抵学费、学生已经流失，但仍申报领取助学金为学校所用；一年制学生已经毕业，第二年仍申报领取助学金为学校所用；学生提早实习，实习期间仍申报领取助学金为学校所用。

（二）审计查出的问题。

1.利用高中学生、短期培训学生、打工人员信息注册了技校生学籍×万人次骗取国家助学金××万元。

2.利用高职学生注册技校生学籍，虚报学生××××人次套取国家助学金×××万元。

3.以虚假学生信息注册中专、技校学籍×××人次套取国家助学金××万元。

4.一年制中专学生按两年制学生申报助学金×××人次套取第二年国家助学金××万元。

5.重复申报学生×××人次套取国家助学金××万元。

6.流失学生和顶岗实习学生××××人次继续申报国家助学金×××万元。

（三）审计思路和方法。

1.利用高职学生注册技校生学籍，虚报学生××××人次套取国家助学金×××万元。

（1）审计思路。

在同时有高职生、中专生、技校生的学校里，需重点审计学校是否有利用高职生注册技校生或中专生申报骗取国家助学金情况，在学校招就处取得高职生的录取名单和学工处取得的中技助学金发放名单资料进行对比，是否有高职生申报中技助学金情况。

（2）审计步骤。

第一，高职生录取学生的明细表和中技助学金的发放名单以身份证号为关联，找出有相同身份证号的学生明细，有相同身份证号的为同一人即高职生申报套取中技国家助学金。

第二，以审计某学校2008年高职生是否领取2009春中技助学金为例，将2008高职生注册信息表与2009春中技助学金发放表进行关联对比，找出同一身份证号码的学生，即同一人，生成新表“2008高职生领取2009春中技助学金明细表1”。同样方法，再继续审计2008年高职生是否领取2009秋、2010春中技助学金，再进行汇总。

第三，生成“2008高职生领取中技助学金明细总表”。

2.利用企业或其他虚假信息套取国家助学金A学校××万元、B学校××万元，C学校××万元、D学校××万元。

（1）审计思路。

收费系统为学校真实可靠的学生情况数据表，为审计申报助学金学生的真实性，可核实学生在校期间的收费情况。没有任何收费记录的却申报助学金学生为重大疑点，可能为虚假或其他性质人员。

（2）审计步骤。

第一，助学金发放明细与收费系统中各年级的收费表以姓名为关联，没有出现在收费系统中的学生即为不在校学生，不在校人员却申报领取了国家助学金，提供重大疑点和线索，再进一步核实。

第二，以审计某学校2010级技校生在2008、2009、2010级收费数据中没有出现为例，将2010秋技校发放名单与收费系统2008、2009、2010级学生名单进行关联对比，找出发放助学金但没有任何交费记录的学生姓名。生成新表“2010秋技校发放名单未出现在收费系统”。

第三，经学校核实，有×××人实际没在学校（为上述审计结果的×××人和同名的××人），全部为企业等单位打工人员。

3.审计发现27所中职或技师学校利用流失学生和顶岗实习学生××××人次继续申报国家助学金×××万元。

（1）审计思路。

中职及中技学校学生流动性较大，学生流失、转学、退学现象比较普遍，需重点审计学校流失或顶岗实习学生继续申报领取国家助学金情况。在教务处取得有关学生在校的记录（比如考试成绩情况）整理出流失学生具体离校时间，再和流失后学期的助学金发放表进行对比，是否有流失生继续申报领取国家助学金情况。

（2）审计步骤。

第一，整理好的流失学生具体离校时间明细表和助学金发放名单以学生姓名为关联，找出相同名字的学生明细，为流失学生继续申报领取国家助学金。

第二，以审计某学校2009级第一学期流失学生申报2010春领取国家助学金为例，将2009级第一学期流失的学生名单和2010春助学金学生发放名单进行关联对比，找出相同名字的学生，生成新表“2009级流失生领取中职助学金明细表1”，再继续审计2009级第一学期流失学生申报2010秋领取国家助学金，同样方法，审计2009级第二学期流失学生申报2010秋领取国家助学金，生成2009级流失生领取中职助学金明细汇总表。2008级流失生领取国家助学金方法同上。

第三，经学校核实，核减教务处和财务处同一学生不同录入姓名情况、考试期间请假学生、实习学生、故意不参加各项考试等情况学生，即为流失学生继续申报领取国家助学金。

第四，在学校举行座谈了解助学金情况。

4.一年制中专学生按两年制学生申报助学金×××人次套取第二年国家助学金××万元。

（1）审计思路。

由于中职录取时有一年制学生，省资助中心与中招办学生的学制并没有联网，为防止学校利用一年制学生继续申报领取第二年国家助学金，在中招办取得中职的录取数据（含学制情况），筛选出一年制的学生和第二年助学金发放表进行对比，是否有一年制学生申报领取第二年国家助学金情况。

（2）审计步骤。

第一，从中招办中职的录取数据中筛选出被审学校一年制的学生，将此部分学生与第二学年完整的助学金发放名单以学生姓名为关联，找出相同名字的学生明细，即为一年制学生申报领取第二年国家助学金。

第二，以审计某学校2009级一年制学生领取第二年助学金为例，先取得中招办中职录取表，筛选出某学校一年制学生。生成新表“某校2009级一年制学生”。

第三，将某学校2009级一年制学生与2010秋助学金发放表以学生姓名为关联，找出相同名字的学生，为一年制学生申报领取第二年国家助学金。生成新表“2009级一年制学生申报两年助学金明细表”。

5.重复申报学生×××人次套取国家助学金××万元。

（1）审计思路。

2007年的国家助学金为纸制申报，2008年后为网上电子申报，为防止学校利用未上网的数据（即2007年的申报学生）重复申报领取国家助学金，用2007年申报学生的数据与2008年上网后申报的学生数据对比，是否有重复申报领取国家助学金情况。

（2）审计步骤。

第一，将2007秋学生助学金发放表与2009秋中职助学金发放表以学生姓名为关联，找出相同名字的学生，为2006、2007级学生重复申报领取国家助学金。

第二，以审计某学校2006、2007级学生重复申报领取2009秋中职助学金为例，将2007秋学生助学金学生发放名单与2009秋助学金学生发放名单关联对比，找出相同名字的学生，生成新表“某学校2006、2007级学生重复申报助学金明细表1”。

第三，以相同方法审计2006、2007级学生重复申报2010春中专、2010秋中专、2009秋中技、2010春中技、2010秋中技，生成某学校2006、2007级学生重复申报助学金明细汇总表，生成新表“某学校2006、2007级学生重复申报助学金明细汇总表”。

第四，经学校核实，核减不同年级同姓名学生情况等情况，即为重复申报国家助学金。

三、项目取得成果

此次审计查处的违纪金额之大，性质之严重已经引起了省委省政府主要领导、主管部门、学校的震动和其他各界广泛关注。

（一）此次审计发现的有关助学金重大违纪问题形成综合报告上报给省政府，得到了省委省政府主要领导的高度重视，并作出重要批示。时任副省长孙刚责成省教育厅、省人保厅一方面督促有关学校抓紧整改，另一方面要完善制度、严格程序、加强对接、形成合力，确保中职助学金依法依规发放，提高效益”。

（二）对骗取、套取、冒领国家助学金等重大违法违纪金额高达××××多万元。审计严格执法，对违纪金额坚决收缴。违纪金额××××万元全部收缴上交省财政。

（三）主管部门教育厅、人保厅不仅多次召开会议，督促审计发现问题的整改，而且促进了多项助学金制度的建立和改善。

（四）将××技师学院和××管理学校两起审计线索移送其主管部门省人保部门。

（五）该项目获得2012年全省优秀审计项目一等奖。

四、存在的不足或进一步改进的思路

审计方法有待进一步完善。2011年，利用AO计算机审计的审计方法在当年可以说是比较先进的，取得的审计成果也是比较显著的，但是和现行的大数据审计相比，2011年的助学金审计仍然存在着不足：数据的采集整理以单个学校为单位，审计的覆盖面受到限制，计算机审计人员少、力量弱，审计的问题个体特征明显。目前，根据大数据审计的要求，我们厅抽调计算机和审计骨干组成数据办，和信息中心的资源正在对各单位的财务数据和业务数据进行采集，并分别建库立档；在项目审计前期，先对被审计单位数据进行分析，生成审计疑点，缩短审计时间，提高审计效率。

五、相关建议

（一）主管部门要实现信息对接，形成关联管理合力。

省教育厅与省人力资源和社会保障厅应尽快在技术上实现各自管理的高职生、中职生、技校生学籍信息对接，省教育资助中心、省中招办、省职成处、省高教处、省教育信息中心等单位之间要密切配合，完善学籍信息管理，加强对享受国家助学金学生名单、身份证等资料电子数据库的交换与审查，坚决杜绝“双重学籍”等现象，堵住漏洞，防止重复申报国家助学金。

（二）要进一步完善制度设计，并严格审核审批程序。

全面推行中职资助卡，减少中间环节，将国家助学金直接发放到学生手里。省教育厅与省人力资源和社会保障厅应严格按照国家助学金有关规定审核、审批，防止审核、审批流于形式。严格审核、审批联合办学的相关资质条件并备案，一旦发现无资质办学要坚决予以取缔。

（三）要强化学籍动态监管，加大查处违规助学力度。

省教育厅与省人力资源和社会保障厅要针对中职学校和技工学校学生异动频繁、流失率高的情况，实行学生学籍动态监管，及时准确掌握在校学生人数，确保国家助学金发放工作严格按照政策规定进行。对虚报冒领国家助学金的学校要采取通报批评、限制招生、停止招生、吊销办学许可证等措施予以惩处，并追究责任人的责任。对我厅本次审计调查没有涉及的中等职业学校和年度要进行一次全面的自查自纠，并报告整改情况。

（作者单位：江西省审计厅）