徐晓华

（国网浙江绍兴市上虞区供电公司，浙江绍兴312300）

加强供电公司成本预算管理的思考

徐晓华

（国网浙江绍兴市上虞区供电公司，浙江绍兴312300）

由于供电公司的基本性质，使得我国的供电公司不存在市场竞争现象，从而造成了我国供电公司的经营管理产生了诸多问题，尤其是在成本管理模块，居高不下的经营成本使得供电公司的经营业绩不尽如人意。控制供电公司经营成本，建立有效的降本增效措施，必须加强供电公司的成本预算管理，从预算资金的编制、执行、控制、考核、分析等流程中，把握资金使用情况，对资金的合理合规使用进行全程监控，切实发挥成本预算管理效益。本文从成本预算的定义出发，分析成本预算管理的重要性及当前供电公司成本预算管理所存在的问题，进而提出相应的解决措施，以期为供电公司成本预算管理工作提供一定的指导性意见。

加强；供电公司；成本；预算；管理

一、成本预算的定义概述

成本预算是指公司对其在未来一段时间内所有可能发生的支出金额进行一个总体的预测。成本预算在公司经营管理中属于会计系统的一部分，也是公司资金管理的重要组成部分，它能够对公司的决策权进行科学合理的划分并进行相关的行为控制。在公司的实际预算管理中，成本预算是通过系统的计算方法，来对公司的财务、人力、实物等资源进行合理的分配，以实现公司既定的战略目标。公司可以通过对成本预算的编制、执行、分析等流程来有效地监控战略目标的实施进度，并良好地控制公司现金流量，确保公司资金链顺畅地运转。

二、成本预算管理的重要性分析

1、提高资金使用效率

成本预算管理的重要作用之一在于提前规划资金，并在合理的规划下有效地使用资金。对供电公司加强成本预算管理，其意义之一在于提高资金的使用效率。加强成本预算管理，能够有效地梳理供电公司当前在成本预算管理中所存在的问题，规范成本预算编制方法、列支渠道，明确成本核算内容，强化成本预算考核办法及责任追究制度等，通过对各部门的预算编制进行严格审核，加强对各部门预算执行情况的监督与控制，严格依据预算实际使用情况来分析进一步降本增效措施，强化对超预算行为及违反预算使用办法行为的处罚力度等。提高各部门编制及执行预算的积极性，进而有效提高资金使用效率。

2、有效预防“寻租”行为

预算的执行过程得不到有效的管理和监督，极易发生“寻租”行为。在实际成本预算管理工作中，有相当一部分业务部门在编制预算时，往往会扩大预算金额，在财务部门下拨预算资金或各部门申请报销预算费用时，易产生非合理使用或违规占有预算资金行为，不利于供电公司进行成本管理。加强成本预算管理，能在供电公司主动开展预算资金支出项目绩效自评，采取“谁用款，谁负责”的监督制度，并将预算资金使用情况公开在阳光下，确保每一分预算资金去向合理合规，进而有效地预防各种“寻租”行为的发生。

三、当前供电公司成本预算管理存在问题分析

1、对成本预算管理的重视不足

在供电公司尤其是基层供电公司缺乏对成本预算管理的正确认识，进而对成本预算管理缺乏足够的重视度。主要表现在以下几方面：一是公司内部员工普遍认为成本预算管理属于财务部相关工作，与其他部门的管理工作无关，在编制、执行、控制和分析本部门预算时缺乏主体意识，简单地将成本预算管理理解为在不超支的情况下，恰当地完成预算指标，未深入分析如何有效地降低预算金额及合理地运用预算指标。二是公司财务部对内部日常成本管理不够精细，在相关部门提交预算后，财务部预算管理工作人员只重视对预算总额的控制，却缺乏对预算在执行过程中，出现的超支现象、支出的合理合规性及高效性进行及时管控和评价，在有些部门甚至出现“先入账后干活”、“超支后再进行预支资金”等现象，给公司的经营管理带来了较大的财务风险。

2、成本预算编制缺乏精细化

供电公司在实际的成本预算管理过程中，对成本预算的编制通常做法为相关业务部门依据历史数据，并在此基础上采用增量预算法，再通过主观判断来预测下一阶段的费用支出金额，缺乏科学合理的成本预算编制标准，资本预算、筹资预算、业务预算等之间联系也不够紧密，部分预算只有年度综合计划，没有量化到单个月份或单个季度，使得预算管理人员无法对预算的执行过程进行精细化管理。同时，增量预算法易导致公司部分不合理费用长期“合理化”，使得公司的成本支出居高不下，难以有效发挥成本预算管理的作用。

3、成本核算缺乏规范性

由于供电公司规模庞大，成本预算管理工作较为复杂，加之公司各部门缺乏对成本预算的正确认识，使得公司在成本类科目统计方面缺乏统一性和规范性。比如，有些部门将修理费与材料费进行混淆，在修理费中列支办公用品费、招待费、差旅费，在材料费中列支机械维修费、部分奖金等；将收益性支出与资本性支出相混淆，在技改项目中列支收益性支出，在成本项目中列支固定资产项目等。这种缺乏科学性与规范性的成本核算方法，使得公司难以通过成本预算管理来分析如何为公司降本增效，严重影响了成本预算管理的效果。

4、成本预算管控力度不严

供电公司对成本预算管理的传统做法是下达预算指令及考核预算执行结果。缺乏对公司全部经济活动进行有效监控，进而使公司中各种经济支出缺乏合理性、经济性分析。在公司实际经营过程中，往往出现部分部门超预算支出、部分部门在进行资本预算时边设计边施工边审批等。面对这种现象，财务部门缺乏严格有效的控制机制，往往通过对超考核指标部门，采取“不报账、不给钱”的措施，来控制成本费用的再次支出，而对未超出考核指标的部门，则对其如何支配费用不做严格控制与监督，这样给有些部门随意调剂成本费用提供了空间，为项目资本被挪用提供了可乘之机，影响了公司的成本管理。

5、缺乏完善的责任追究制度

供电公司的成本预算难以发挥良好的效应，主要原因一是预算编制、执行、控制、分析等流程缺乏科学性和有效性；二是对超预算行为和违反预算规章制度行为缺乏严格的责任追究制度。这两种原因使得公司对部门超预算支出行为难以进行有效遏制，对超预算支出责任难以进行合理界定，从而使得成本预算管理难以发挥控制成本的有效作用。

四、加强供电公司成本预算管理的措施

1、加强对成本预算管理的培训与宣传

要规范供电公司成本预算管理，充分发挥成本预算管理的有效性，必须在公司内部树立正确的成本预算管理观点，让全体员工充分认识成本预算管理对公司经营及其个人利益的重要性。首先，加强对公司预算管理人员进行专业化培训，梳理公司当前在成本预算管理模块中存在哪些问题，针对问题对预算管理人员进行相应业务知识培训，通过完善的培训体系不断增强预算管理人员的业务处理能力。其次，加强对成本预算知识及其管理的重要性宣传。通过开展财务知识讲座、举办财务知识咨询台、线上微信微博宣传平台等，不断在公司内部宣传成本预算知识及其对公司经营效益的影响及重要性，让全体员工树立成本预算管理意识。最后，预算管理人员需不断加强对其他部门预算编制的审核及对预算执行过程的控制，同时提出完善的预算管理制度，通过严格的制度管理，追究违反预算管理制度责任人相关责任，加强成本预算管理的控制力度及管理刚性。

2、规范成本核算行为，完善成本预算管理程序

加强供电公司成本预算管理，必须规范成本预算方法，用科学的计算方法来促进成本预算的有效性。首先，各部门在进行成本预算编制时应结合公司战略规划，用战略和发展规划指导各部门业务预算的编制，使成本预算体现出长远性、战略性和系统性。其次，根据供电公司的经营特点，统一成本核算标准体系，明确成本核算内容，规范列支渠道，根据电压等级等项目进行明细科目核算，实现预算与核算，财务与业务协同一致。最后，规范预算审核、控制、考核、分析程序。由预算管理人员对各部门运营情况进行实地考察与走访，切实掌握各部门预计费用支出金额，根据掌握资料严格审核各部门预算；明确预算资金支出渠道，预算管理人员定期审查各部门预算支出情况，严格按照制度控制预算使用办法及预算费用；制定严格的预算考核标准，明确各部门预算管理责任，强化预算管理责任人责任力度；根据预算管理人员对预算管理工作的全程监控，对预算管理中存在的问题及进一步降本增效措施进行科学分析，通过数据及实践成果进一步完善成本预算管理制度。

3、科学编制成本预算，合理确定成本预算指标

供电公司传统的预算编制方法是增量预算，存在较大的弊端，即易掩盖资源浪费和资金低效率使用现象。加强供电公司成本预算管理办法，要求供电公司尽快启用以成本动因为基础的“零基预算法”，即在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，以所有预算支出均为零作为出发点，对企业未来一段经营期内各项费用支出进行科学规划。这种方法能使预算编制不受历史数据的影响，能充分调动各个预算执行部门的成本管理积极性。在科学制定成本预算编制方法后，还需合理确定成本预算指标，预算管理人员通过对供电公司在正常生产条件下各项业务的资源耗费情况进行实际调查，结合行业先进水平、企业历年数据，分析出合理的成本预算指标，并将成本指标细化，强化成本管理的控制作用。

五、结束语

综上所述，当前供电公司成本预算管理存在诸多问题，如成本核算方法不规范、列支渠道不明确、预算管理监督力度弱化、责任追究制度不完善等，这些问题使得供电公司的经营成本居高不下，降本增效措施难以发挥有效作用。要充分发挥供电公司成本预算管理效应，需要公司领导及全体员工树立成本管理意识、节约意识，从经营管理的各个方面不断探索降本增效方法，并形成严格的预算管理制度和责任追究制度，对违反预算制度的行为按照制度进行严格处理，确保预算管理的有效性。

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（责任编辑：范曦卓）