中注协书面约谈事务所 提示涉足互联网金融的上市公司年报审计风险

近日，中注协以“涉足互联网金融的上市公司年报审计风险防范”为主题，对华普天健、北京中证天通等2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

近年来，涉足互联网金融的上市公司数量持续增加，且这类公司往往具有业务模式新、结算方式多、业绩波动大、经营风险高等特点，其业务模式和盈利方式的创新增加了审计工作的难度。在风险提示函中，中注协要求事务所向项目组委派具有IT、互联网金融相关知识和经验的适当人员，并重点关注以下事项：一是收入确认。应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，关注收入确认的真实性和合理性；关注被审计单位在行业产业链中的实际定位，判断相关交易安排是否具有商业实质；关注收入确认政策是否符合会计准则的相关规定，能否反映其业务模式的特点，相关列报和披露是否充分、适当。二是内部控制。充分了解互联网金融相关监管政策，关注公司内部控制环境及其变化；关注被审计单位是否建立相关内部控制制度以应对金融业务的特有风险，关注互联网金融业务的合规性、资金账户的安全性以及保证担保等事项；结合互联网金融业务高度依赖信息系统、涉及客户数量多且交易量大等特点，关注相关内部控制设计的合理性以及执行的有效性；在管理层频繁变动的情况下，关注管理层凌驾于内部控制之上的风险及其对财务报表可能产生的影响。三是信息系统审计。充分利用互联网技术专家的工作，关注信息系统流程控制、数据集成的准确性以及数据备份的安全性；对信息系统生成数据的真实性和完整性进行验证，关注信息系统业务数据的逻辑性，以及与相关财务信息的匹配程度。

截至2016年3月21日，38家证券资格会计师事务所共为499家上市公司出具了2015年度财务报表审计报告，其中，非标审计报告11份，占比2.20%。中注协相关负责人要求，各证券资格会计师事务所和注册会计师要继续强化风险意识和质量管控，认真控制和化解可能存在的审计风险，真正做到独立、客观、公正地发表审计意见。