中注协书面约谈事务所 提示上市商业银行年报审计风险

近日，中注协以“上市商业银行年报审计风险防范”为主题，书面约谈普华永道中天会计师事务所，就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

当前，受到经济增速放缓、产业结构调整、存款利率上限放宽、存贷比监管取消等因素影响，商业银行利润增速放缓，资产质量持续承压，面临较大经营压力。在风险提示函中，中注协要求事务所和注册会计师在审计过程中重点关注以下事项：一是信贷资产。关注贷款五级分类认定的准确性和合理性，特别关注煤炭、钢铁、水泥等产能过剩行业及中小企业贷款质量；关注贷款减值准备计提的充分性和合理性；对于已核销的不良贷款，关注其是否符合税务等相关政策要求，相关账务处理是否正确。二是理财产品。关注被审计单位对是否控制理财产品判断的准确性，是否为理财产品提供了信用增级、财务或其他支持；了解并测试与理财产品的研发、投资、托管记账、清算等相关的内部控制设计和运行的有效性；关注投资资产的信用风险，以及相关资产和负债的流动性风险。三是同业业务。关注同业业务收入确认的合理性及相关会计处理的恰当性，关注相关结构化主体是否应纳入合并范围；对于存在风险敞口的同业业务，关注相关资产是否存在减值迹象，以及资产减值准备计提的充分性和合理性。四是内部控制。关注商业银行的内部控制风险，了解并测试与关键业务流程相关的内部控制设计和运行的有效性；关注被审计单位业务流程的变化，对变化部分相关的内部控制进行测试；合理设计内控测试程序，对管理层及关键岗位人员凌驾于内部控制之上的风险保持警觉。

当前，上市公司2015年年报审计工作已进入关键时期，希望广大事务所和注册会计师坚持诚信为本，勤勉尽责，扎实做好年报审计工作，切实提升年报审计工作质量。