韩敏洁

摘要：虽然我国对上市公司的内部控制信息作了明确的规定，大多数企业都只是在表面对内部控制信息进行披露，不具有明显的实质性特点，对于企业管理部门的监督管理来说没有发挥到应有的作用。本文笔者就现阶段上市企业内部控制信息披露工作的整体状况进行深入分析，并在此基础上提出了具体的完善对策，旨在为业界人士提供一定的参考。

关键词：上市公司；内部控制；信息披露；企业管理

最近几年国内陆续制定了一些法律法规监督策略，旨在加强企业内部控制，虽然这些策略在国内上市公司管理中发挥了一些作用，不过他的指导性意义不是太强。通过对近期上市公司抽取相关样品，进行检查，从所得数据可以看到：在所抽取的50个样本里面，一共有39个（77.6%）公司对内部控制信息进行了披露，大多数企业披露的信息只包括“企业建立了一系列内部控制制度”，至于上市企业的经营情况、资金情况、风险投资情况、管理策略和会计信息策略的情况，从而使得外部投资人员无法对上市企业真实的经营状况与资金运转状况反映出来。为了改善这种状况我们必须要重视上市企业的内部信息披露的研究工作。

一、上市公司内部控制信息披露的概况

（一）责任主体不明确

我国于2008年制定的《企业内部控制基本规范》虽然对于企业财务信息数据的可以行也有相应的保证，但是对于具体的实施过程中管理部门应该履行的职责必须要担负一定的责任。同时，一系列和控制信息披露相关的工作，其主要负责人只有公司的监事会，只有极为小的一部分和董事会有关。在这种情况下，并不会对我国企业财务信息的准确性造成影响。内部控制的具体实施过程中，董事会虽然在形式上有管理和评价职责，但在实际活动中并没采取相应的措施履行其职责。

（二）内容不够规范

国内《规范》就上市企业必须要加强内部控制信息的披露，但就披露工作所包括的格式内容和具体要求没有做出明确的规定，这就使得国内各个上市企业所披露的内部控制信息无论从哪一方面来看都缺乏一个统一的标准体系，仍然停留在形象工程阶段，相当于什么改变都没有。

（三）评价标准混乱

国内对于内部控制信息披露工作的研究起步比较晚，发展比较缓慢，从企业性质金融化逐渐转变为所有的上市企业都必须披露的变化，在这项工作中我国有关内控信息披露的条例不断得到补充，虽然法律规范条例在不断完善，但是仍然缺乏统一的评价标准体系。由于各级政府单位颁布的法律条文都是从自身的利益角度出发提出的，但是他们之间并没有形成一个明确的标准，时的具体工作的开展无序可言，甚至会引出各类突发性问题，不利于统一框架的建设，没有可指导性。

（四）缺陷披露不足

通过对国内上市企业在年终报告中披露的一系列相关信息策略我们可以看到就披露方式和披露的内容来说，很多企业的态度都比较淡漠，形式内容却单一，而对于其内部控制的完整性来说还存在很多问题，但是相关管理部门却抱着睁一只眼闭一只眼的态度，为了变这种现状，必须采取效措施加以调整。

二、上市公司内控信息披露完善对策

（一）提高重视

管理层是企业内部控制的责任主体，管理部门在内部控制方面缺乏明确的责任意识，没有形成内部控制的整体氛围。要是管理部门在内部控制制度建设方面下好功夫，就能从意识理念上提高企业职工的重视度，从而引导员工的工作行为，有利于相关制度策略的正确落实和执行；要是企业管理部门对相关制度建设工作缺乏足够的重视，势必会对整个企业相关工作的有效性产生不利的影响。

（二）改善公司的治理结构

企业治理系统是控制环境的重要内容，不断促进企业治理系统的完善，是内部控制信息披露得以顺利开展的有效途径。企业的内部治理体系指的是由各个股东与管理人员共同组成的结构，正是这些人有权利对企业内部控制开展的具体情况进行监督观察，而且要对内部控制评估报告进行分析。所以，上市企业必须要努力实现公司治理系统的不断优化，保证内部控制信息的有效性、准确性与完整性。

（三）优化内部审计机构

结合国内审计部门制定的各项准则，我国上市企业必须要在董事会下设立审计部门，部门工作人员可以被看作是一个独立的组织，上市企业的管理部门不得担负审计岗位的所有活动，在审计岗位下又设立了审计体系，可以直接向审计部门报告，相关工作人员会对内部控制的具体实施过程进行有效控制。对内部审计情况进行合理评价，有效控制内部审计等各方面的工作，借助不同的审计内容和审计结果加强管理，将所得信息全部汇报给董事层，使董事层对审计工作的所有内容反映出来，转变企业经营管理理念。通过这种方法有利于提高内部审计工作的有效性，充分发挥审计部门的职能。

（四）强化注册会计师的独立性

首先要提高注册会计师的职业素养与职业技能，加大对注册会计师的培训力度、做好教育与宣传工作，让他们养成一种自我的约束理念，在审计过程中具备一定的职业操守，保持谦虚、谨慎的状态。另外，会计事务所还应该有效利用其所掌握的资源，优化内部组织机构的组成，构建一整套审计质量监督标准，增强专业人才队伍的建设，提高整个团体的业务素质能力。

三、结语

综上所述，为了进一步完善企业内控信息披露体制，相关部门在制定有关政策规范的过程中，必须在规范披露内容的基础上制定完善的对策方案，保证工作的有效进行，增强内部控制信息的时效性，为管理部门制定正确的决策提供帮助。

参考文献：

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