阎昕郁

摘 要：大额资金一般是企业财务制度中超过支付限额的资金，其支付时应向上级授权管理者申报审批后才能付款。大额资金支付审批内部控制体系在不断完善中，对企业的财务管理可以起到重要的作用。大额资金支付审批是内部控制体系中的重要组成部分。从内部控制建设的角度分析了目前企业大额资金支付审批中存在的问题，提出了完善企业大额资金支付审批内部控制体系的策略。

关键词：内部控制意识；支付监管；信息系统；安全风险意识

中图分类号：F285 文献标识码：A DOI：10.15913/j.cnki.kjycx.2016.19.016

1 大额资金支付审批中存在的问题

1.1 内部控制意识不强

企业人员的内部控制意识对企业大额资金支付审批内部控制体系的建立起到了重要的作用，但是从实际情况看，我国大多数企业的管理者缺乏较强的内部控制意识，导致内部控制体系建设不被企业决策层重视。在内部控制专业能力方面，部分财务人员的能力还有待于提高，主要表现为内部控制基础工作不扎实，进而直接影响了大额资金支付审批内部控制体系的建立。在审批方面，工作人员的内部控制意识不强，主要体现在将审批当作管理工作，审批与管理的关系比较模糊，并没有认识到资金支付审批只能促进规范管理，并不能代替管理。当出现审批制度执行不力或缺少审批的情况时，很难通过一些其他管控方法来弥补。比如，部分企业领导简单地认为大额资金支付是理所当然的，对于审批只是履行程序。此外，部分企业会在制度的约束下先支付资金后补充材料。

1.2 缺乏对大额资金支付的监管

1.2.1 事前预测

在进行大额资金审批的过程中，很多企业并没有做好事前的预测的工作，预算体系不完善，且对企业自身的经营活动的约束力较薄弱时，常会出现未按照规定办事、预算随意更改的问题；资金收支的预算控制力度不强，事前资金支出预算编制不科学，导致资金支出存在不合理的问题，对大额资金开支需求未做到事前预测，也没有在预算中流出相应的定额，常出现挪用专项资金的问题，导致资金链周转不力，降低了大额资金支付的使用效率。

1.2.2 事中控制

大额资金支付审批过程中的事中控制是至关重要的，但一些企业在大额资金支付审批工作中缺少事中控制，部分部门在通过大额资金审批后，未对大额资金的使用进行控制，常出现过多使用资金的现象，直接导致大额资金利用率下降。

1.2.3 事后监督

在大额资金支付审批后，部分企业未做好事后的监督工作，事后监督体系缺失，且未加强事后监督考核的观念，企业大额资金支付审批。只有通过事后监督，才能更好地对审批结果考核，才能及时地对大额资金支付审批程序进行修改，提高企业大额资金支付审批的科学性和合理性。但很多企业在得到大额资金支付的审批权后，对资金使用效果未进行及时、有效的监督，无法根据事后监督作出大额资金支付的可行性分析报告，不利于企业根据报告对大额资金支付审批程序进行适当调整。

2 完善内部控制体系的策略

2.1 加强大额资金支付审批的内控意识

要想保障大额资金支付审批的安全，就要增强企业对大额资金支付审批的内控意识。企业的管理者应对资金的安全问题加以重视，提高到战略高度。同时，企业要严格地对资金拨付使用进行监督，要充分了解企业的资金情况，不可出现资金使用情况不明的现象；企业员工要不断加强自身的大额资金支付审批的内控意识，从实践中加强资金安全风险意识，保证企业大额资金在审批和使用中的安全性。

2.2 加大监管力度

大额资金支出风险较大，有必要通过加强日常监督的方法实现对大额资金的实时监控，以降低大额资金支出的风险。企业中的财务、内审等部门也要通过自身的职责来严格监督大额资金的使用，预算管理委员会也要在事前对资金预算执行情况进行监督，要对使用中的资金进行监控，以及做好资金的事后检查工作。只有这样，才能实现对大额资金的全程管控。资金管理部门要完善资金收支的内部监督机制，在对资金的使用方向以及用途要进行严格监管。当发现违反大额资金使用制度的情况时，检查部门要按照相关规定给予处罚。如果发现犯罪的行为发生，就应移交至司法部门处理。为了保证企业大额资金支付的安全性和合理性，企业要加大对内部的监督力度，鼓励企业与部门之间、员工之间对大额资金支付流程的严格监督，逐渐形成相互制约、相互监督的大额资金支付监督体系。

2.3 制度规范的内控制度

企业安全运营的重要保证之一是资金的安全。为了降低企业资金的使用风险，内部控制制度和执行力度都要不断规范和加强，以降低资金支出风险。企业主要可采用对资金事前预测、事中管控、事后控制的方法对资金审批进行监督，这样可对大额资金的流向有清楚的了解，可事先预测到大额资金支出的需求，并在审批流程和预算体系中为大额资金支出做好准备。同时，不可批准不符合资金审批程序的资金，企业各个部门之间的员工也应彼此监督，增强大额资金审批的意识。

企业的管理者要在思想上认识到内部审计和监督在资金管理中的地位和作用。只有建立健全内部审计制度，才可降低大额资金在运作中存在的风险，才可以在第一时间内找出企业大额资金支付中存在的问题。同时，企业在完善大额资金支付审批内部控制体系时，也应建立相关的惩处制度。具体而言，企业应违反大额资金审批工作的人进行责任追究，比如，当发现个人或部门存在违反大额资金支付程序的现象时，应按照相应的规章制度确认责任，应按照情节的严重程度对违反企业大额资金支付的个人进行处理。对于未造成严重后果的，应采用批评教育的方式来解决问题。对于在企业资金审批过程中造成决策失误的领导和个人，可以采用降职、记大过等处分。企业追究相关责任时，要按照一定的程序进行，要保证绩效责任考核的严肃性。对于责任追究，要“有法可依”，使大额资金支付的执行人员持有更加谨慎、规范的态度，可以按照以下流程进行：①调查。在调查取证企业资金使用过程中存在的问题时，要鼓励企业纪检、人事与审计等部门之间的合作，从而提高调查结果的合理性。②提出建议。在经过严密的调查后，企业相关部门应写出调查报告，并就出现的问题提出合理化建议，并将报告递交至企业领导班子。③处理问题。企业领导班子在对调查报告进行研究后，会给出相关的处理决定，并按照各个部门的责任交给相关部门问责。

2.4 完善相关信息系统

完善的大额资金支付审批内部控制体系需要一定的信息系统。为了更好地实现企业供、产、销等系统之间的信息数据共享，企业管理者可引入成熟、规范、技术领先的财务软件系统，建立企业内部联网的办公信息平台，进一步提高大额资金审批的准确性和及时性。在完善相关信息系统时，应注意从自身实际情况出发，选择适合自身经营管理特点和运营流程的软件系统，提高会计电算化工作的规范程度，完善电算化内部控制体系。为了使企业及时获得财务信息，应在企业内部建立互联网，能更好地查询大额资金的使用方向，提高财务会计信息的质量和传递效率。

参考文献

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