□文/宋占军

保本微利应明确财务核算制度建立信息披露机制

□文/宋占军

宋占军北京工商大学保险研究中心副秘书长

“保本微利”的厘定及其相应的盈亏动态调整机制，关乎大病保险基金的有效使用，关乎保险公司必要的费用支出补偿，是影响大病保险长期稳定运行的关键问题。当前，大病保险相关部门对“保本微利”的内涵理解不同，一个重要的原因就在于保险公司财务管理还不规范，没有落实大病保险业务单独核算、封闭运行、公开透明的要求，相关部门对保险公司列支的成本不认可，对费用支出存在较大质疑。

为进一步贯彻“保本微利”，保险公司应建立大病保险或健康保险事业部，设立独立的大病保险保费收入、赔款和费用账户，与其他保险业务彻底分开核算。在财务核算方面，保监会应针对委托经办型和保险合同型等大病保险模式，出台统一的大病保险合同和委托管理业务确认标准。在未到期责任准备金和保险责任准备金的计提方面，保监会应明确采用权责发生制还是现收现付制的标准，明确各项准备金计提的方法，降低保险公司在财务核算方面的差异性。保险公司应据实列支经营大病保险所发生的人力成本、硬件设备、软件开发、医疗管理、案件调查、办公运营、宣传培训等费用支出，其他不相关的费用一律不得分摊。保监会应出台大病保险专属费用分摊细则，引导保险公司不断加强费用管控力度，降低大病保险管理成本，提高经营效率。

参考保险业经办交强险的专题财务报告披露制度，建议保险公司每年定期披露大病保险专题财务报告，由具有资质的审计机构出具保险公司经营大病保险的财务报告，提升大病保险财务核算的准确性和经营管理公开性。准确和公开的财务核算，是贯彻“保本微利”原则的重要保障。