李志勃

【摘 要】2016年，建筑业开始实行“营改增”政策，通过政策的开展，有效地降低建筑业存在的重复征税与遗漏征税的问题，缓解建筑企业的税收压力。虽然从本质上来讲，在建筑业实行“营改增”为建筑企业带来巨大的发展机遇，但是，也在一定程度上对建筑企业的管理与风险防控能力有着更为严格的要求。基于此，本文首先分析“营改增”实行的作用与现实意义，其次阐述建筑业现阶段进行“营改增”存在的不足，最后说明建筑企业想要在“营改增”政策的背景下，提升自身竞争力应采取的措施，以期维持建筑企业长远、稳定发展。

【关键词】“营改增”；建筑企业；影响；对策

通过“营改增”政策的提出，对于国内经济的发展有着一定的影响，根据相关调查数据的显示，实行“营改增”的目的为：对企业自身的经济活动进行规范性还礼，完善相关税收制度，改善征税中存在的问题。对于建筑企业而言，由于其具有较多的经济活动，以及涉及行业相对广泛。例如：机械制造业与金融业、房地产业以及建材业，基于“营改增”政策背景下，在建筑企业税收管理工作受到严重的冲击，下文对其实际情况进行具体分析。

一、“营改增”分析

所谓“营改增”主要是指：营业税向增值税的转换，而在这一影响下，我国税务机关实际征税时，其征税范围商品流转过程中所产生的增值税项目，并不是对营业税进行整体征收，所以，“营改增”的提出可以明显改善重复征税的情况。

实行“营改增”政策的作用：首先，促进建筑企业的快速发展。“营改增”政策的提出，实行增值税抵扣项目，有效地降低建筑企业重复征税的状况，减少建筑企业相关税收费用的支出，进而促进建筑企业的快速发展。其次，提升国内出口能力。在建筑业未实行“营改增”政策的前期，建筑企业在进行产品出口中，未受到国家政策方面的优惠，例如：出口退税优惠政策。这种现象的存在，在一定程度上增加建筑企业的成本，导致建筑企业国际市场竞争力较差。通过“营改增”政策的提出，可以有效地改善国家在出口政策优惠方面的问题，促进建筑企业出口产品具有较强的优势，提升国内出口能力。

二、“营改增”对建筑企业的影响

1.对施工成本带来的影响

我国相关部门在对“营改增”进行深入研究后得出，将“营改增”实施于建筑行业，会给建筑企业带来更多实际税负，使其呈现出不断提高的趋势，降低企业税负的情况相对较少。将“营改增”政策不断深入，从理论角度而言，这项政策应以降低建筑企业为目的，但是在实际中，普遍存在理论和实际情况向偏离的情况，而对于建设企业而言，其主要是微利行业，所以，多数建筑企业不能正常缴税。

2.对财务管理带来的影响

在建筑业实行“营改增”政策的背景下，对于建筑企业财务部门而言，不仅对自身的纳税申报工作进行规范性管理，还能实现建筑企业进项税抵扣工作，在此过程中，为增加纳税申报工作的正确性以及合理性特点，对采取人员的专业性要求较高。但是在实际的调查中发现，建筑企业内部财务管理人员普遍存在专业素质较差、与相关会计政策相脱节、职业素质较差的状况，从而对建筑企业的财务管理能力造成影响，使其难以利用国家最新的税收计算政策与方法，致使企业受到较差税收压力的影响。

3.对发票风险带来的影响

如今，在各行业快速发展背景下，所有企业均存在发票风险。对于一般纳税人而言，在获取增值税专用发票六个月内，具有发票真实性认证的权利。所以，在进行申报期间，应向税务部门上交进项税额抵扣凭证，完成申报工作。若是在发票认证、税额抵扣等环节中，超过规定期限，这一发票则无法完成税额抵扣。基于此，对建筑企业带来不同程度的发票风险，而建筑企业只有对自身风险意识进行不断加强，并加大发票管理力度，才能避免企业出现多缴税款的情况。

4.对进项税额带来的影响

在“营改增”政策中，对于小规模纳税人、一般纳税人在增值税计税过程中，其税率仍然采用3%的税率，另外，建筑业产生的劳务成本是总成本的三分之一左右，加之建筑企业与分包企业未实现共同发展的目标，从而建筑企业在未来的一段时间内无法取得增值税专用发票，导致进项税额出现抵扣不足的问题。

5.对经营模式带来的影响

现阶段，在建筑企业中普遍存在多级法人共同经营组织管理的结构，在一个建筑企业下分支众多的分公司或子公司，同时，在建筑工程项目中还具有与施工管理、施工监控的权利。例如：国内的铁建公司实行的极为法人组织结构，即公司、集团公司、工程公司和项目部。在“营改增”政策的实行过程中，项目部作为首要进行营业税改增值税的代表，具有“链条抵扣、以票管税”的特点。

三、基于“营改增”背景下建筑企业发展所应采取的对策

1.对企业成本进行管理

现阶段，在我国经济飞速发展下，想要将“营改增”进行具体实施，建筑企业需要根据自身情况，选择最适合企业发展的应对措施。而在实施“营改增”之后，因为建筑企业与其分公司在管理工作和机构设置等方面存在差异，导致公司出现不同程度的额税负。所以，总公司应该对自身成本进行重点管理，并且还应对其他项目管理工作进行强化，使企业管理质量得到有效提高，并且根据企业实际情况，合理制定税收计划，使其具有一定的严谨性，实现“营改增”需求。除此之外，建筑企业开展“营改增”之后，在经营项目中不可以在36个月内随意进行变更，需要权衡利弊之后，进行认真选择。

2.加大企业财务管理力度

在建筑企业经营发展的过程中，应高度关注招投标工作的重要性，根据投标结果，对投标预算书进行严格化审核。除此之外，在建筑项目合同签订的过程中，相关人员应利用科学、谨慎的态度，结合“营改增”政策相关规范性理论，根据建筑工程项目类型的不同，对建筑企业自身实际的税收压力进行科学化预算。在此过程中，不仅要求企业财务管理人员拥有丰富的专业理论知识，还应具有充足地实践经验，进而才能做好建筑工程合同审核与评价工作，从根本上增加建筑企业的经济效益。

3.强化企业会计核算整体水平，对发票风险进行有效控制

建筑企业在聘请财务人员时，不仅需要对其核算能力进行充分考虑，而且还应分析财务人员业务素质所带来的影响。所以，企业在实施“营改增”时，财务人员需要具备一定专业能力，保持积极态度，认真完成各项会计工作，确保纳税环节可以顺利进行，从而降低发票风险带来的影响。

4.对一般纳税人的选择

“营改增”政策提出，能够有效地降低建筑企业重复征税的问题，还可在一定程度上提高进项税额抵扣优惠工作。但是，实际情况却恰恰相反，建筑企业具有生存环境复杂以及涉及范围广的特点，加之各种问题的存在，使建筑企业无法完成进项税额抵扣工作。因此，为增加建筑企业的成本管理水平，尽量选用一般纳税人作为合作伙伴，利用二者之间的相互配合，增加税收筹划工作的能力。

5.对运营模式进行优化

对于建筑企业而言，管理阶层的人数越多，越不利于“营改增”政策的施行。为了有效地改善“营改增”实行过程中存在的资金不足问题，需对建筑企业的运行模式进行更改，即缩减建筑项目开发时间，合理运用建筑资金；利用居民配套设施与园林环境的建设，提升建筑企业的市场竞争力；增加各建筑企业之间的团队协作能力，强化员工之间沟通交流的重要性。

四、结束语

在对“营改增”进行分析后发现，“营改增”属于税收制度重要的一项改革，并且对建筑企业造成了一定影响，在新政策不断深入下，建筑企业需要根据自身实际情况，重新认识“营改增”，并对其实施要求进行具体了解，使“营改增”真正发挥自身价值，在降低企业自身税务负担的同时，实现企业长远发展。

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