赵维

【摘 要】近年来，随着经济的发展，医院员工的收入水平在不断提高，由此产生的个人所得税也相应增加。而在法律允许的范围内，正确地帮助医院员工进行合理的个人所得税税收筹划，不仅可以帮助个人减轻经济负担，提高生活质量，也能在整体上帮助医院减少纳税负担，保证医院的长期健康发展。

【关键词】医院；个人所得税；税收筹划

一、医院个人所得税税收筹划动因

政府按照“负担能力”原则制定税收制度，纳税人则根据“受益原则”衡量自己是否应该纳税。作为一种直接的现金支出，纳税会减少纳税人的既得利益，为了提高经济效益，纳税人会想方设法在法律许可的范围内减轻和规避税赋。个人所得税是非盈利性医院的一个主要税种，合理的规划和分配个人所得税，不仅可以减轻医院自身的纳税负担，同时还可以提高员工的实际收入，可谓是一举两得。

二、医院职工个人所得税纳税现状

当前我国医院职工的收入主要包括基本工资、绩效工资、奖金以及补助等。依据现行的纳税制度，在只计算基本工资的基础上，绝大部分医院职工的纳税比例不超过10%，而将绩效工资、奖金、补助都纳入纳税范围后，则超过半数的员工纳税比例上升至15%，个别员工纳税比例甚至达到20%。由此可见，通过合理合法的手段进行个人所得税税收筹划，是减轻职工负担，提高医院经济效益的重要途径之一。

三、职工个人所得税税收筹划的意义

1.提高职工的纳税意识

想要合理地筹划个人所得税，纳税人就需要熟悉并掌握国家相关的税收政策和法律知识，达到利用专业知识合理合法减少或规避税收的目的。虽然这在一定程度上“钻”了税收政策的空子，但同时也促进了纳税人主动学习税收法律政策的积极性，在普及税法知识的同时使纳税人清楚地明白了自己的纳税义务，提高了职工的纳税意识。

2.维护职工的合法利益

医院为职工代缴个人所得税，如果可以进行合理的纳税筹划，选择最合适的纳税方案，就可以减少职工的纳税金额，提高实际收入，实现职工利益的最大化。这样不仅可以激发职工工作的积极性，还可以营造和谐的工作环境，增强医院整体凝聚力和向心力，为医院的发展提供长远动力。

3.推动税收法律法规不断完善

当前我国税收法律法规还存在一些空白和漏洞，需要不断的完善。对个人所得税的税收筹划利用部分空白和漏洞进行规划，这种行为为税法的完善和改进提供了信息反馈和数据，可以促进税法的不断完善和发展。

四、医院个人所得税税收筹划方法

1.提高职工福利水平、降低名义收入

医院职工个人所得税的计税方式主要是累进税率，这意味着职工的工资水平越高，所要缴纳的税费也就越高。针对这种现象，医院可以将职工的部分工资待遇转化为福利待遇，比如为职工提供免费上下班班车服务、为职工及职工家属提供补充医疗保险及定期免费体检、为职工提供免费培训机会等。收入的福利化转化表面上虽然降低了职工的现金收入，但却能使职工既享受到了很好的福利待遇，又减少了个人所得税的应缴税额，从而达到了节税的目的。

2.利用税收优惠政策进行薪金筹划

根据《个人所得税法》规定，企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的基本养老金、住房公积金、医疗保险金、失业保险金不计入当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。利用这一免税政策，医院可以采取给员工办理高比率、高额度的保险，来达到减少职工个人赋税额，提高职工实际收入的目的。尤其是要充分利用公积金缴费比例，在制度允许的范围内按照最高比例12%来缴纳住房公积金，这不仅可以减少职工的纳税额，还能为职工带来额外的福利。

3.对年终奖进行合理筹划

对于年终奖，国家明文规定要按一个月的工资、薪金，以一定的税率计算方法来确定缴税金额。同时，规定一个纳税年度内，这种计税方法针对同一个纳税人只允许使用一次。根据这条法则，医院可以帮助职工对年终奖进行合理的筹划，达到最优化配置。比如，对于大部分职工来说，全年一次性奖金的税率要远远低于每月工资的税率，那么医院的核算人员在认真比对月工资纳税税率和全年一次性奖金适用税率的基础上，灵活利用全年一次性奖金纳税规则。当职工年终奖高于纳税临界点时，可以在征得职工同意后适当减少奖金的发放，以其他合理合法的形式加以弥补，最终将纳税额调节到最优比例，实现职工利益的最大化，从而达到节税增收的目的。

五、结语

对于公立医院来说，兼具企业性和社会性的双重特点，既要能很好的承担救死扶伤的社会责任，又要取得较好的经济效益以维持自身发展，就必须合理地进行税收筹划，只有通过科学的方法，利用现有的收税政策和制度，在法律法规许可的范围内降低医院职工个人所得税纳税额度，才能更好的为广大职工谋福利，实现节税增收的目的，才能为医院的持续经营提供保障，进而促进我国医疗卫生事业的整体繁荣。

参考文献：

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