文/朱国英



探讨国库集中支付制度对中小学校财务管理的影响

文/朱国英

摘要：国库集中支付制度是我国财政改革的一个重大内容，不同于一般企业的性质，中小学有着其在财政管理方面的特殊点，如何在中小学财政改革中很好的过渡并适应国库集中支付制度是一个值得探讨的问题。本文就国库集中支付制度的意义，对中小学校财务管理的积极和消极影响进行阐述，对如何提高中小学校的财务管理提出了一些建议。

关键词：国库集中支付制度；财务管理；中小学校

自财政部于2001年颁布了《财政国库管理制度改革试点方案》后，正式开启了我国的国库制度的改革。国库集中支付制度是最早由发达国家首先采用的财政资金支出管理模式，不同的国家导致了其管理模式也有不相同的地方。国库集中支付制度的运转基础是银行间的实时清算和财政信息管理两大系统，以国库账单-账户体系为基础，通过账单-账户体系将财政性资金拨付给收款人的国库支付制度。主要有财政直接支付和财政授权支付两种付款方式。工程采购、物品或服务采购支出、工资发放等这类采用的方式为财政直接支付。未实行财政直接支付的其余购买支出、琐碎支出等都采用财政授权支付。单位在国库集中支付中开通支付专户，在进行经济金融活动中可以提出申请，经审核后，将资金从支付专户中直接支付给收款人的国库集中支付账户。这可以有利的防止财政资金的挪用和囤积，很大程度的降低财政资金的运转成本，提高效益。

中小学校中教育科研等支出也是财政支出的重要组成部分，在中小学校中推行国库集中支付制度有着十分重大的意义。中小学校不同于一般的企业，是个相对特殊的组织，在中小学校中推广国库集中支付制度也是有利有弊的，如何在中小学校中积极发挥国库集中支付制度的有利影响，规避或减少国库集中支付制度对中小学校带来的不利影响，逐渐的成为了中小学校管理者和财政部门的关注重点。

一、国库集中支付制度对中小学校财务管理的积极影响

作为财政改革的重要内容，国库集中支付制度对中小学校带来的改变和影响是巨大的，这对改革其财政管理模式带来的影响是深刻的。

（一）提高中小学校财政资金利用率，利于防范中小学校财务风险

实施国库集中支付制度，原有的财政资金拨付环节冗杂和多户头存放的弊端就可以得到解决，实施“一单位对应一账户”的模式，实施财政资金的统一调度。充分发挥财政资金的使用效率，同时也保证了财政支付的公正性和透明度，从事后审查变成了全过程监督，对财政资金的收支进行实时动态管理，确保财政资金的合理配置。同时财政资金使用、用途过程的透明化也利于对财务风险的防范。

（二）增强管理人员的财务管理意识

实施国库集中支付制度后，中小学校中原存在的部分人员盲目、随意用款的现象得到明显改善，促进中小学校管理者和相关财务管理人员主动提高管理意识，充分发挥人的主观能动性，从管理层开始，逐级往下，改变原有的财政消费习惯，转变为精细化财务管理，实现业务支出、资金运作、财政资金的电子化管理，进而提高财务管理水平。

（三）促进财务管理的信息化建设

原有的财政信息存贮、收发模式对于国库集中支付制度来说是不足的，也是不适用的，通过专有的网络系统，对资金活动的过程，例如：预算分配、资金拨款、资金使用、银行清算等进行全过程的实时监控，这必然会促进中小学校相关的财政部门对电子信息化的投入，不单单是对硬件的投入，还包括了对相关软件的投入、学习和使用，进一步的推动中小学校财政资金的数据化进程，提高中小学校的财政管理的水平，进而提高中小学校财政资金的利用率。

（四）规范财务收支行为

在实施国库集中支付制度时，原有的一些财政支付制度与国库集中支付制度之间存在一定的矛盾，这就要求相关部门制定、修改、创新和进一步的完善财政相关制度和条例，进而规范财务收支行为。国库集中支付制度从侧面对财政收支行为的规范性做出了贡献。

（五）增加了财政预算的执行力度

国库集中支付制度是以单位部门的预算为基准，以“指标控制计划，计划控制支付”的原则为指导，变原来的总控支出预算为精细到每一个预算项目，确保财政的支出与计划相同，不出现大范围的偏差。这可以强化预算的约束力，增加预算的执行力度，减少原来部分人员对在执行预算时的随意性。从根本上杜绝无预算的资金拨款，从而维护了预算的严肃性和约束性，从而促使单位重视和往后编制预算时更加上心，提高预算编制的有效性。

二、国库集中支付制度对中小学校财务管理的消极影响

（一）加大了预算编制的难度

国库集中支付制度要求中小学校在进行预算编制时将预算内资金与预算外资金进行精确的区分开来，这与当前的中小学校在预算编制上采用的总体收支综合预算制度和教学计划。招生制度等等不确定性之间存在着矛盾，中小学校在制定预算计划时，下一年度的招生计划仍未出，计划是否能满额等等问题不确定问题也是预算编制的一大难题，再加上当前的预算编制体系不够完整，项目预算评估机制仍存在一定的问题等原因，导致了在中小学校中推广国库集中支付制度存在一定的困难性，使得预算编制的难度增大。

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