刘文正

山东金洲矿业集团有限公司

略论流动资金管理之储备资金管理

刘文正

山东金洲矿业集团有限公司

储备资金的实物形态表现为各种库存材料物资和工具等。储备资金通常有定额属于定额流动资金。必须建立健全有关成本核算和管理的基本制度，在材料管理方面，要建立限额领料制度、交旧(废)领新制度、低值易耗品管理制度等。

储备资金；管理；措施

储备资金的管理，就是对占用在储备阶段中的各种材料、工具、在产品、半成品、产成品和工具等，进行经常的核算、监督、调度，使之经常保持在定额范围之内，既不影响生产，又避免积压和损失浪费，节约使用资金，达到加速资金周转，促进生产发展的目的管理方法。

储备资金利用是否合理、周转速度快慢，直接影响企业流动资金的周转速度，乃至生产循环往复的各个阶段，关系到企业最终经济效益的高低。所以，必须运用科学方法，健全管理制度，加强对企业的储备资金的管理。

一、归口分级管理

生产经营责任制规定的降低比率储备资金要实行归口分级管理。财会科对企业资金实行总的控制，对整个资金使用及定额执行情况监督检查，分析资金计划完成如何及超降原因。物资部门对自己所管辖资金按计划使用，既要保证正常生产供料，又要合理储备，并对车间用料的合理性进行检查指导。物资部门要把资金计划，按照定额将资金指标落实到人，责任到位，实行数量限额和金额限额控制，既要保证再生产需要，又不能超储，必须按计划储备，合理占用资金。

二、加强仓库管理

酒厂麻袋原料入库，收购木材加强材料物资库存管理是储备资金管理的重要环节，建立健全仓库管理制度，材料物资方面的原始记录，应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。包括：材料、物资检斤单(如过磅单)、化验单、验收入库单、领料单(出库单)、委托加工材料单、委托加工入库单、材料物资盘点报告单、工具请领单等，并做好工具借交登记簿和材料仓库台账的记账工作。

建立健全各项财产、物资的计量验收制度，并保持计量工具的准确性，对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移，都必须进行计量、清点和质量验收。

三、物资储备定额

定额管理，是指在资源价格一定的前提下，通过事先制定单位产品或活动的标准资源消耗量，控制产品成本和期间费用水平的一种成本控制方法。成本定额管理要与企业的经济责任制相结合。

物资储备定额是在一定的生产技术和管理条件下，为保证企业生产经营的顺利进行并取得最好的经济效果，而设置的必要的物资储备数量标。它是编制物资供应计划的基础，也是采购订货、仓库管理和储备资金管理的主要依据。

企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗，以及劳动工时、设备利用、物资储备、费用开支等，都要制订先进、合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。

企业的物资储备定额，一般是由经常储备定额和保险储备两部分组成。储备资金定额要按照生产实际、物资供应条件和加速资金周转的要求进行核定。

为了确保材料物资供应既能满足生产需要，避免停工待料，又节约资金占用，防止积压浪费，供应部门通常按品种、类别制定最高储备定额、最低储备定额和经常储备定额。

在生产不断扩大、资金供需矛盾非常突出的情况下，对于国家统一分配的“短浅”物资，应加强计划性，防止扩大储备，加大资金定额，以免造成资金浪费。

对容易采购的一般物资，要本着节约的原则，勤购少进，尽量减少储备资金占用。

是保证管好库存材料的重要手段。为随时掌握材料消耗定额、储备定额执行情况，应建立定期的统计报表制度，并采用图表按期公布。建立定期分析、检查和盘点制度，对重要材料建立信息卡片，随时掌握材料动态，严格控制材料最高、最低库存量和采购起点库存量，要定期抽查主要材料物资账存情况，使财会账面余额与仓库实物账余额相符。对报废物资要积极处理，减少损失浪费。

四、应用ABC管理法

ABC管理法是现代化经济管理中广泛应用的一种保证重点，兼顾一般的管理方法。按照一定标准把经营对象分成ABC三类，根据不同类型特点，采取不同的管理手段。ABC管理法运用数理统计的方法对企业经营的某一具体的管理对象，选择两个相关的主要标志进行数量分析，计算出该对象中的各个组成部分占总体的比重，将其分为ABC三大类。

1.在生产消耗上A类材料消耗金额大，品种少，并与产量增减直接相关，所以按定额控制，按生产量和消耗定额供料。超定额耗料，生产车间要提出书面报告，阐明理由，经主管厂长批准后才能供料，并在下一时期扣回超定额耗用部分;B类材料与定量关系不大，但品种较多，耗用金额较大，按品种核定数量限额每月按各单位限额发料，只许少领，不准多耗;C类材料品种繁多，每个品种消耗金额多少与产量增减无关，所以按责任单位核定金额限额，使用厂币控制，只有金额，无数量，品种限额必要时可以串规格、串品种使用。

2.在不影响质量和品种情况下，贯彻就地就近采购原则，合理安排进料时间、批量和次序，对用量大、价值高、占用总周转额比重大的品种，在订货批量、进料时间以及库存储备上都要重点控制，组织好供需衔接，依最优订货批量，确定订货数量和进料时间，按品名规格，逐一控制，对用量少、价值低的材料按类别作一般控制。

3.对库存材料要进行定期盘点，一般A类物资需每月盘点一次，B类物资应每季盘点一次，C类物资可半年盘点一次，通过盘点进行平衡，并分析资金占用情况，总结经验，找出差距，采取有效措施、合理使用资金。盘点中注意以次充好，以低价值充当高价值，以不同型号

五、利用情况分析

储备资金利用情况分析，主要应从以下几方面进行：

1.将主要物资的实际库存与定额进行比较，依据有关变动因素，及时合理地调整定额。

2.对主要品种或价值较大的物资应分析其使用情况，视其有无损失浪费。

3.分析储备资金占用比上期增减原因，推广先进经验，查堵不利因素。

4.分析主要物资的进货批量、质量、价格是否符合合同规定，如不相同，应迅速查明原因，避免不应有的损失。