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论自然资源类国有企业的收益分享机制

2016-02-25邵学峰高源伯邵华璐

江汉论坛 2016年1期
关键词:分税制收益分配营改增

邵学峰 高源伯 邵华璐

摘要:自然资源的合理开发利用是可持续经济增长的助推力量,而“营改增”弱化了地方政府推动经济增长的力量。建立地方政府与其行政管辖区域内自然资源类国有企业的激励相客机制,既有利于地方政府财权和事权的良性匹配,又有利于自然资源开发利用的合理有序。本文引入状态空间模型化方法对地方政府与其行政区域内自然资源类国有企业之间建立激励机制的期望收益及约束条件进行了分析,进一步证实了在委托一代理条件下建立地方政府与自然资源类国有企业的激励相容机制,既有利于地方政府财权和事权的良性匹配,又有利于自然资源开发利用的合理有序,实现双重红利效应。为了保证这种契约关系的有效而稳固,必要的约束和监督机制应该着眼于企业(及其经营者)可能存在的机会主义倾向、监督成本、监督绩效及奖惩机制的合理性。

关键词:自然资源开发利用;分税制;“营改增”;国有企业;收益分配

中图分类号:F271 文献标识码:A 文章编号:1003-854X(2016)01-0025-05

一、自然资源开发利用的不可持续与“营改增”以来地方财政的困境

自然资源开发利用与经济增长的关系是经济学研究的一项基本命题,无论是发达国家抑或欠发达国家,普遍面临着既要保证资源环境优化,又要推动经济增长的不可回避的矛盾。目前,学术界围绕这一领域主要侧重从以下两个视角进行研究:一是从资源经济学的角度研究资源丰裕度、生态及资源开发与经济增长的关系,包括资源开发对经济增长、生态正负效应的研究,如“资源的诅咒”假说的实证与规避策略、生态补偿及传导机制等;二是从循环经济、清洁生产及生态补偿等角度分析如何合理有效推动资源绿色开发的实现机制等。客观地说,自然资源开发利用是不可持续的,经济发展过程中的自然资源问题表面上看是经济与自然的关系,究其本质,是关乎人类(社会)的行为及发展的大问题,特别是对于经济欠发达的国家或地区,更需要通过体制机制创新推进“资源环境——人——经济发展”三者之间的平衡与协调。随着中国经济迈入新常态,面对资源结构性矛盾比较突出的现实,需要从多个角度探索自然资源合理开发利用及可持续发展问题。

我国始于1994年的分税制财政体制改革初步建立了中央、地方政府的财政收入和支出的基本框架,并且随着政府间转移支付制度的进一步确立,地方财税体系得以不断完善。然而,地方政府在提供公共产品和服务上的资金需求与收入之间的矛盾一直也没有得到根本解决。朱青(2010)提出国家单一制的约束下中央下放税收立法权的概率为零,地方只有法定的选择权,受此限制,地方政府财权与事权不相适应,缺乏改革力度和财源支持。张芬、侯帅圻(2014)等认为,地方政府在面临以较少财力承担较多事权的境况下,会转而追求非税收收入的增长。2008年以来,随着宏观经济形势的发展变化,地方政府的支出压力越演越烈,在发行地方债,甚至“卖地生财”也捉襟见肘之日,财政失衡问题更加严重。

虽然“营改增”在消除重复征税、促进各级产业融合发展、减轻企业税负等方面具有显著成效,但不容忽视的是它的实行必然对地方财政造成冲击。杨志安、李媛媛(2014)等认为,需要明确增值税扩围改革对地方财政收入风险影响的程度,原本作为地方主体税种的营业税,其税收收入约占地方总体税收额的三分之一,现将营业税变为共享税形式的增值税,必然导致地方税收收入的萎缩,进而使地方政府财政收入减少。即便当前中央出台的相关政策可以在短期内维持地方税收总体规模没有大幅度的缩减,但从长期来看并没有稳定、有效地弥补地方财政收入短缺的措施和保障。倪霓和王怡璞(2013)等分别从国际成功经验的角度为我国地方财税体制改革提供了借鉴。杨卫华等(2015)从地方现有税种入手,从税种划分和税收收入等角度提出了完善地方税收体系的思考和建议。目前,已有文献大多就“营改增”对地方财政收入造成冲击进行探讨,强调在公共财政预算框架下对地方财力进行补充,政府能够调动的资源相对有限,已有弥补收入短缺的应对政策,如由中央政府有条件代核代发的债务融资、由地方政府“挖掘可利用资源”施行的土地出让等效果非常有限甚至隐患颇多。

那么,还有没有其它能够缓解地方财力失衡的解药呢?国有企业作为现代市场经济条件下的重要组成部分,一方面要发挥市场主体的功能充分参与市场竞争;另一方面也要承担更多的社会责任。其中,尤其是自然资源类国有企业凭借其在国民经济中的特殊地位获得了作为委托人——政府所赋予的经营自然资源的权利,但是,在上缴税收和经营收益等方面并没有承担更多的社会责任。在地方财政困境难以为继的情况下,作为以自然资源为经营对象的该类国有企业是否应该为地方财政承担责任以利于兼顾地方政府财力保障和企业经营绩效呢?本文正是从这一视角出发,引入委托44理理论中的状态空间模型化方法(State-Space Formulation),对地方政府及其所属的自然资源类国有企业之间的分配关系进行理论分析,探讨促进二者激励相容机制发生的条件,提出既有利于国有经济发展,又有利于破解地方财政困境的路径。

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