摘 要 税务代理是现代化市场经济发展的产物，是一个随着社会的发展进步而出现的代理服务行业。目前，税务代理业已经被普遍推行使用。税务代理不但有助于促进税收征管体制的进一步优化，还有利于维护纳税人的利益。经过多年的发展，我国的税务代理行业已经取得了相当大的成效，但是也有许多的因素一直制约着税务代理业的发展。因此，本文对税务代理业的发展现状和其必要性进行了分析，并对阻碍税务代理业发展的根源进行了深入探讨。

【关键词】阻碍；税务代理业；发展

在市场经济飞速发展的今天，税务代理早已成为一种普遍化的服务行业，它是社会主义市场经济发展的新产物，是为纳税人提供方便，并保护纳税人合法权益的机构。随着我国市场经济的发展，税收代理行业也在逐渐建立，并不断完善。税收代理实则是税收征管部门和纳税人之间的桥梁，起到中介的作用，是为纳税人和税收征管部门提供服务的。税收代理行业的发展也是一个反映国家税收征管效率和水平的重要指标。因此，在税务代理行业发展进步的过程中，一定要尽力解决其存在的问题，及时地建立完善制度，以此推动社会主义市场经济的发展。

1 税务代理业发展的现状

我国税务代理业经过近十几年的发展，其规模越来越大，对社会主义市场经济的发展也越来越重要。但是现实问题是，税务代理业的发展进步依旧存在着严重的问题，亟待解决，这些问题的存在则严重阻碍了税务代理业的发展。现阶段，我国税务代理行业的发展已经小有成就，管理体制和水平都有所提高，服务质量也不断提升。在此基础上，许多的税务事务所也做了许多努力，进一步提高税务代理业的效率，促进税务代理行业的发展进步。而且，许多律师事务所为员工提供学习培训的机会，及时地调整内部结构，加入了各种高端的业务，这些都为提高从业人员的综合素质和能力奠定了有力的基础，也有效地提高了税务代理行业的发展水平。

1.1 税务代理业发展的意义

税收代理是伴随着社会主义市场经济的发展出现的，是为税收征管和纳税人提供服务的中介机构，也可以说是市场经济发展的必然产物。所以，对于纳税人和税务征管来讲，税务代理对促进他们进一步交流发展有着重要的作用。

1.2 税务代理是为纳税人提供便捷并维护其权益的需要

企业作为现代社会主义市场经济的主要纳税人，有着纳税的义务，也有维护自己合法权益的权利。现在纳税人的纳税都是有自己计算，填表，非常的麻烦，而且企业也不愿意为此投资建立专门的职业，招收专门的人才。因此，税收代理行业就逐渐发展起来了，它既能替纳税人按时按量交税，提供方便，又能替纳税人节省投资成本，在此基础上，还能有效地维护纳税人的合法权益，现在的大部分企业都是经过税收代理行业交税，因此税收代理是纳税人维护合法权益的需要。

1.3 税务代理是税务机构转变职能的必然要求

伴随着社会主义市场经济的快速发展，国家对政府和企业之间的权利进行了明确的划分，政府做好自己的本分工作，企业发展自己的业务。而税务机构作为一个政府机关，自然也受到了影响，说受机构不再有权管理纳税人的纳税工作，只需要纳税人自己计算、填表，然后交到税收机构，税收机构只管核对收税。以前的税收管理制度很大程度上会造成不良现象，其中也不乏所谓的“关系税”的存在，这严重影响了税务机构的有序进行和廉风建设。因此，国家进行划分对税务机构有着重要的意义，为了促进税收机构的有序征税并完成税收任务，那么建设推行税务代理行业则是税务机构转变职能的必然要求。

1.4 税务代理是完成税收征管制度改革的主要部分

我国为了适应新的工商税收制度，对税收征管制度进行了全面改革，实行了健全的新税收征管制度。在这种新的税收征管制度下，需要纳税人自己进行纳税计算，为此给纳税人和税收征管带来了许多的不便，为了改善这一现象的存在，在全社会实行了对税收代理的推广。税收代理的存在为纳税人纳税提供了方便，同时也有助于税收征管完成税收任务，从而保障了纳税人和国家双方的利益。所以说税收代理是完成税收征管制度改革的主要部分。

1.5 税务代理业是社会主义市场经济发展的要求

我国社会主义市场经过改革后，发展迅速，并逐渐走向多元化，经济活动也就越来越多，也越来越多样化、全面化。为此，现在市场上出现了很多的代理服务行业，提供税收、法律、评估等专业性很强的服务，是一种适应社会主义市场经济的中介行业。我国的税收征管是一项很严格、又专业的社会管理，为了更好地处理纳税人和税收征管之间的关系，并为双方提供方便，税收代理行业就此崛起，它能够快速有效地为纳税人完成纳税事宜，也更便捷于税收征管完成收税任务。这就充分体现出了税收代理是社会主义市场经济发展的客观需要。

1.6 税务代理是实现国际经济接轨的选择

随着我国的经济快速发展，经济全球化也随之发展迅速，我国的经济与国际经济之间的交流也越来越频繁，吸引了许多的国外投资者在我国投资发展。由于现在几乎全世界都在实行税收代理，为了给国外投资者提供更多的方便，建立并完善了税收代理行业，让投资者享受到便捷的税收代理服务，从而吸引更多的国外投资商，以此实现国际经济接轨。所以说税收代理是实现国际经济接轨的必然选择。

2 阻碍税务代理业发展的根源

即使我国税务代理行业近些年来取得了很大的进步，但是仍旧存在着许多的问题，阻碍了税务代理业的进步发展。

2.1 税务代理的认知度不高

相比较而言，我国的税务代理业的发展时间较短，虽然已经被市场经济认同，并在其中扮演着重要的角色，但是依旧有许多人不认同税务代理这个行业，甚至从未了解过税务代理，认为这个行业是非法的。有些人认为，税务代理是一种帮助企业逃税的违法机构。还有些人觉得，税收代理业的存在是完全没有必要的，反而会给企业的发展带来阻碍。甚至一些税务工作者也一致认为，税务代理行业为他们的监管工作增加了负担，对税收的发展进步并没有任何帮助。其实，这些认知是错误的，这样的错误认知已经严重制约了税务代理业的发展。当然也有少数的税务代理机构缺乏诚信，没有行业规范性，导致纳税人的利益有所损害，也给整个税务代理行业带来了影响，使其名誉受损，严重阻碍了树立行业良好形象。这也主要是因为税务代理行业的宣传力度不够大，还有部分税务代理机构只顾眼前利益，缺乏顾全大局的团结意识。而且想要提高人们对税务代理行业的认知度，一定要重视遵守诚信，为人们提供满意的服务质量。与此同时，我国的税务机关也要对税务代理做到正确认识，为其发展创造良好的社会环境，从而进一步促进税务代理行业的发展。

2.2 税务代理法制建设不完善

税务代理制度建设的完善，对税务代理市场的发展与规范起着重要作用。我国的税务代理虽然受一些法律法规的怪烦，也有一些实施规定，但是其中依旧存在着许多的问题，也就在一定程度上制约了我国税务代理的发展。甚至可以说，税务代理法制建设的不完善，是导致税务代理实践过程中出现问题的主要原因。现在已经出台的相关法律法规只是规定，法律效应不高，无法监控税务代理。况且，这些规定大多都只是在试行阶段，以偏概全，并没有具体细化，明确规定，这样的话，人们就很容易对其产生误解，从而严重影响税务代理行业的进步发展。并且，我国还未制定专门的关于税务代理的直接法律，这样不健全的法制体系，会在很大程度上阻碍税务代理业的发展。没有法律法规制度的保障，人们就会对其产生不安全感和不信任感，抑制社会各界对它的认同，造成从业人员难以顺利进行业务办理，从而阻碍税务代理业的发展。还有缺乏统一完善的法律法规体系，对税务代理行业的服务质量会产生负面影响，也会导致许多纳税人权益受损的问题发生。

2.3 税务代理业监管体制不完善

现在我国的税务代理是受政府和行业的双向结合管制，然而实际上来说，这两者的管理并没有什么实质性的作用。在政府监管上，我国的税务代理监管是由国家税务总局的管理中心和国家与地方共同组建的管理中心两方一起管理的，但是这样的监管机制也存有其内在的局限性，给税务代理的实践监管形成了分工不明确和管理漏洞的弊端。后来国家对这一监管机制实施了撤销手段，但是这类现象依旧存在。目前我国税务代理的实际情况，就是部分税务机关只是分配了较少的职员来监管税务代理，这在监督的质量和力量上都明显不足，根本就起不到监管的作用。再加上税务代理行业的自律能力相对较弱，政府税务机构的监管不力，那么就会导致税务代理机构出现不规范的行为。而在行业监管上，税务行业的建设相当落后，举行的活动也大多没有什么实质性的意义，尽管后来税务协会颁布了相关法律，但是只是处于试行阶段，并没有针对具体的问题，也没有细化规定。

在现代化的市场经济发展过程中，每一个行业都需要法律法规来进行规范，以保证有序进行。但是目前我国在税务代理上的管理制度并没有严格规范，行业的制度建设也不合理，缺乏对税务代理实践的监管和约束，才造成了诸多的不规范的影响税务代理行业发展的局面，严重阻碍了税务代理的发展。

2.4 从业人员素质不够高，服务质量偏低

税务代理行业对从业人员的要求特别高，不仅仅要具备丰富的专业知识和专业能力，还要具备良好的职业道德和综合素质。伴随着我国的市场经济和经济全球化的快速发展，税务代理的服务范围也逐渐扩大，不再只是服务于国内的纳税人，还要对进行跨国经营的纳税人进行服务。目前，我国的税务代理在成立的初期，没有专业的税务人才，直接导致了从业人员的质量普遍降低，这些不具备专业知识和能力的税务代理人员基本不能完成安排的代理任务，这就从根本上降低了税务代理的服务质量，严重阻碍了税务代理行业的发展进步。

税务代理的工作人员必须具备良好的职业道德素质，是推进税务代理行业发展的重要前提，而现阶段我国的发展急需税务代理的专业人才，这将严重影响税务代理行业的服务质量和发展进步。现在部分地方上的税务代理机构中很少有专业能力较高，综合素质又好的全方位税务人才，这是阻碍税务代理行业发展的一大因素。

2.5 总体规模较小，市场竞争力较弱

税务代理是为了适应税收征管新格局的要求建立的机构，为了能够更好、更快地完成税收管理改革的目标，现在大部分的税务机关都已经普遍建立税务代理机构。由于几年前，我国出现了国税、地税的分化局面，它们各自建立了属于自己的税务代理机构，这不但不符合社会主义市场经济的发展规律，也造成了严重的小规模税务代理机构普遍出现的局面。而且，近年来这种情况依旧存在，并没有得到有效的解决，再加上我国地域辽阔，各地的风土民情，个体差异都相互不一，这使得税务代理市场出现了分散、垄断等各种问题，从而使税务代理的发展呈现出严重的不平衡现象。发达的地方，税务代理发展较快，反之则慢。

税务代理行业可以帮助人们进行代办税、减免税申报等多种业务，但是这其中的许多业务是十分简单的，纳税人自己就可以办理，无需税务代理机构，这就降低了税务代理对人们的吸引力。不仅如此，税务代理行业还可以代办其他中介服务机构的业务，这在一定程度上，会对税务代理的市场竞争力产生负面影响，严重削弱了税务代理的市场竞争力，从而阻碍税务代理的发展。

3 结语

税务代理业是在市场经济的迅速发展下产生的新事物，已有十几年的历史，是中介服务。现在许多国家都已经开始使用，而我国的税务代理行业也取得了相当大的成效。它不但为纳税人提供了方便和服务，而且有效提高了税收管理的效率。但是税收代理业在发展过程中也产生了许多的问题，严重阻碍了税收代理业的发展。为了促进税务代理业的发展，从而为我国税收管理制度的改革进步提供良好的基础，并建立完善的社会主义市场经济，必须找出阻碍税务代理业发展的根源，以待解决其问题所在。

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作者简介

彭静（1979-），江苏省丰县人。现为九江学院会计学院讲师。 研究方向为税收与税务代理。

作者单位

九江学院会计学院 江西省九江市 332005