伍晓葵

摘 要：随着我国经济的快速发展和全球一体化趋势的不断加强，我国当前的经济体制进行了改革，其中内部控制体系建设工作作为企业管理体系中很重要的一部分，对于企业的长远发展发挥着不容小觑的作用。但是，由于各方面的原因，企业的内部控制体系建设存在各方面的问题，有必要对风险管理理论下内部控制体系的建设强化进行研究。本文主要从内部控制体系相关概述、风险管理理念下下企业内部控制体系存在的问题、风险管理理念下内部控制体系存在问题的原因分析以及风险管理理念下企业内部控制体系的建设强化措施这四个方面进行了具体阐述。

关键词：风险管理；内部控制体系；建设强化

一、内部控制体系相关概述

内部控制作为企业管理活动中自我调整和制约的手段之一，目前主要是保证企业的经营活动能够正常有序地开展，从而保证资产的安全和完整性，并能够及时防止、发现并纠正错误，记录下真实有效的企业经营活动时的各种数据。内部控制贯穿于整个企业的经营活动中，并且和企业相关部门进行通力协作。完善的内部控制体系应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。首先，控制环境是提供企业纪律与框架的有效措施，能够塑造企业文化，某些程度上甚至能够影响企业员工的意识，这也是所有其它内部控制组成要素的基础；其次，每个企业都面临着来自企业内部和外部双重的风险，这些风险都需要加以评估。而评估的先决条件就是制定目标，因为风险评估就是分析和辨认企业锁定目标可能发生的风险；再次，企业管理阶层进行风险辨识的主要目的就是为了避免发生风险后给企业带来的影响。而控制活动就是确保管理阶层的指令能够得以正常的执行；然后，企业在其经营过程中，主要就是按照某种形式进行辨别然后获取准确的信息，并进行必要的沟通，保证员工能够履行其职责。而信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，还能够承担起处理外部事项、活动以及环境等相关的信息，是内部控制的重要条件；最后，内部控制系统需要进行有效监控，监控活动主要是由持续监控以及个别评估组成的，能够保证企业内部控制系统能够持续有效地运作。

二、风险管理理念下下企业内部控制体系存在的问题

2.1风险管理理念下企业内部控制水平低下

内部控制是企业进行全面风险管理的基础，也是进行全面风险管理活动的根本要求。但是当前我国很多企业内部控制的建设出现参差不齐的现状，整体来说，企业内部控制水平比较低。大多数企业员工的专业素质和职业道德有待提升，企业的归属感和胜任能力不够，加上企业组织机构设置的不科学性不利于形成成熟的控制环境。尽管有一部分企业已经建设相对完善的内部控制体系，但是执行情况不太乐观，在日常活动中没有按照相应的规章制度执行，从而导致内部控制水平较低。

2.2对风险管理认识不足，导致全面风险管理意识缺失

在市场经济条件下，企业会面临更多的风险，只有充分认识到风险的存在，在分析内部外环境的基础上制定长远的战略发展规划才能得以更好发展。但是，我国的大部分企业并咩有意识到风险管理的重要意义，在日常的经营活动中没有充分考虑风险，只有在企业深陷困境中才忙于应对，最终使企业遭受重大损失。

2.3全面风险管理机制不完善，全面风险管理部门设置混乱

科学完善的全面风险管理制度作为内部控制的重要组成部分，对于企业的正常运转发挥着至关重要的作用。企业建立完善的風险管理机制能够在风险来临或者发生时进行有效管控，从而将企业的损失降低到最小。但是，在实际的工作中，很多企业并没有重视对风险的管理，也没有风险防范意识，在应对风险时只是抱有被动的态度来解决问题。虽然有些企业建立了全面风险管理机制，但是却由于机制不成熟不能发挥应有的作用。我国企业全面风险管理机制不完善的特点表现在以下两个方面：一是在市场竞争如此激烈的环境下，很多企业没有设置专门的风险管理机制；二是建立风险管理机制的部门和其他职能部门的责任划分比较混乱，使全面风险管理部门不能很好发挥作用，这些都严重阻碍企业的进一步发展。

三、风险管理理念下内部控制体系存在问题的原因分析

3.1企业管理层缺乏对内部控制体系建设的认识

当前我国很多企业领导人对企业内部控制缺乏全面的认识，认为内部控制就是检查企业内部的经济问题，实行内部控制不利于企业内部的团结，不利于企业员工凝聚力的形成，也不利于企业管理人员全身致力于企业的经营管理，甚至有管理人员认为会浪费大量的人力和财力资源，因此很多企业并不愿意设立内部控制机构，或者即使有些企业设立了内部控制机构，但是却没有将内部控制的职能和作用充分发挥出来，相当于形同虚设，控制人员并没有相应的权力，更不要说内部控制部门的独立性，最终严重阻碍了企业的长远发展。

3.2内部控制的相关法律法规不够完善

对于现代企业的内部控制工作，我国的相关法律法规还不够完善。2008年，我国出台了《企业内部控制基本规范》，之后又发布了《企业内部控制规范讲解》。但是，随着市场经济的快速发展，企业间的各种问题层出不穷，而且这些政策和规范性文件主要是针对大型企业的，而对于很多中小型企业的发展却无章可循，可见，当前的关于内部控制的相关法律法规已经难以满足企业发展的要求。

四、风险管理理念下企业内部控制体系的建设强化措施

4.1转变内部控制观念，提高企业领导以及职工对内部控制的认识

在今后的工作中，要培育企业风险管理文化，为全体员工营造全员参与的风险管理范围。企业领导者应当加强对风险管理的重视，并对内部控制体系的建设进行深入分析和研究，从而使内部控制体系建设不断完善。此外，还要在企业中大力穿选风险管理的理念，可以通过开展讲座或者会议的方式，还可以将风险管理纳入到绩效考核体系中，从而增强员工的风险意识，力争实现全员参与企业的风险管理，从而促进企业的长远发展。

4.2设置全面风险管理机制，不断完善风险管理机制

在今后的工作中企业应当不断完善全面风险管理机构，制定详细的部门指着和工作规范，在生产经营的各个环节真正将风险管理工作得以落实。另外，对风险管理职能部门的职责进行明确划分，要专门负责企业风险管理的各种日常事务，要善于手机企业的风险信息和相关企业风险的动态；还要有澶沟通的信息沟通渠道，从而将企业面临的信息及时传递到其他部门，最终提高企业的风险管理水平。

4.3不断完善相应的法律法规，为企业内部控制体系的建设提供有力保障

由于我国当前针对企业内部控制体系建设的法律法规尚不健全，使广大中小企业在建设内部控制体系时没有相应的法律可以遵循，从而增加了企业内部控制体系的建设的难度。因此，在今后的工作中，相关部门应当不断完善有关企业内部控制的相关法律法规，为企业内部控制体系的建设提供强有力的保障，促进中小企业的长远发展。（作者单位：合肥建工集团有限公司）

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