会计内部控制框架构建的若干思考

2015-03-19哈局集经处齐齐哈尔改制办刘艳丽

财经界(学术版) 2015年9期

哈局集经处齐齐哈尔改制办刘艳丽

会计内部控制主要包括对会计活动、会计记录以及会计报表的内部控制。其在不仅对企业的发展具有一定的影响作用，其还对社会经济的发展也起着至关重要的作用。现阶段，构建完善的会计内部控制框架，已经成为了社会的共识，社会中的各个企业为了有效提高生产力，推动生产关系的发展，在企业内部中逐渐加快了建立健全会计内部控制体系的建设，以推动企业自身的发展。

一、会计内部控制概述

在会计内部控制是现代会计的一项基本职能，对会计内部进行控制，可以有效的体现会计的主体性质，其贯穿会计发展的始终，对企业的发展有着重要的影响。会计内部控制是企业会计参与与企业发展的重要保障，如果没有内部会计控制，那么企业的发展和会计的参与也将受到影响，甚至会使得两者的运行出现停滞。因此，企业在发展的过程中，要重视对会计内部控制体系的建设，以保障会计内部控制职能的有效发挥。另外，会计内部控制能够有效保障会计信息的真实性和有效性，能够对企业的固定资产和流动资产进行有效的评估和保护，保障各类相关法律法规措施的正常实施。

在有效建立会计内部控制体系时，需要先明确会计内部控制的含义，而要想充分的理解会计内部控制的内涵，可以从以下几个方面入手：

(一)明确掌握会计内部控制的目标

企业之所以要建立健全的会计内部控制体系，主要就是为了保证会计信息的准确性，为会计信息利用者提供可靠的会计信息数据，从而保障企业发展政策制定的合理性，从而使得企业的各个部门工作效率得以提升，实现企业的可持续发展。

(二)全面了解会计内部控制的方法

随着企业的发展，其管理的手段也逐渐得到改进，会计内部也发展出了多种的控制方法。例如，程序控制方法、授权控制方法以及目标控制方法等。这些方法的出现使得内部控制职能的发挥更加有效，对企业发展的影响作用更加全面。

(三)清楚认识会计内部控制的对象

随着市场经济的发展，企业会计的职能也在逐渐扩大，这就决定了会计内部控制占有越来越重要的地位。在企业会计的发展中，会计内部控制已经涉及到了企业内部的各个方面。因此，企业内部管理的对象，如物流管理和人力资源管理等也都同属于会计内部控制的对象。

二、.会计内部控制框架的构建

(一)构建会计内部控制框架的原则

在对会计内部控制进行框架构建时，要遵循信息化、系统化、成本效益原则。其中信息化原则是企业构建会计内部控制框架的基础原则。企业想要构建完善的会计内部控制框架，就要充分的掌握各种信息方法，利用多种信息方法将企业的发展规律以及各项系统的属性进行有效的揭示，使得企业系统的运行具有较高的稳定性。另外，坚持信息化原则可以有效激发员工的工作热情，充分发乎出员工的主观意识，使得员工能够为企业做出更多的贡献，促进企业的发展。

而系统化原则主要是企业在构建会计内部控制框架的过程中必须坚持的一项原则。系统化原则是将企业归属为一个有机的整体，采用有效的方法对系统中的各个环节进行剖析，从而对系统的特点做到全面的了解。企业既然是一个有机的整体，在进行会计内部控制框架构建时，就要对企业的系统以及子系统的需求做到了解，根据系统的需求来进行框架的构建，加强企业内部各部分之间的联系，从而使得企业的各个环节能够相辅相成，相互抑制，最大化的实现资源的优化配置，从而使得企业实现整体性和个性两方面的发展。

坚持成本效益原则，可有效保障企业内部工作的效率，优化资源配置，从而促进企业的快速发展。在坚持成本效益原则的基础上，构建会计内部控制框架时，要注意对企业经济发展的设计以及经济发展政策的执行过程进行有效的判断，对其中的经济效益进行有效的保障。在设计中，要注重对成本的控制，对企业内部人员要进行优化配置，人员贵精不贵多，在企业各项程序的执行过程中，要尽可能的精简手续过程，实现劳动效益最大化，在精简的过程中，对成本进行有效的缩减，实现企业经济效益的增长。

(二)会计内部控制框架体系

在进行会计内部控制框架的构建时，要严格注意构架的多层次要求，在满足构建层次要求的同时，要对企业相关人员的责任进行职责的确认，要将具体的职责切实的落实到个人的身上，加强员工的责任意识，对员工的工作进行有效的监督和考察，从而为会计内部控制框架构建打下良好的基础，有利于会计内部控制职能得以有效的发挥。主要包括以下几方面的内容。

1、要对企业内部的高层管理人员进行有效的控制

企业内部要严格依照会计内部控制要求来进行企业的经营。实现权力的纵向转移，要求股东将一部分的权利下发到董事会，再由董事会将具体的权利下发到总经理身上，从而使得内部监督体系更为完善和有效。

2、所有者对具体业务的监督控制

构建一套完善的内部财务总监委派制保证所有者有效监控具体业务。财务总监能够维护所有者的利益，对会计内部控制全程进行系统监督。该层次的会计内部控制在多层次会计内部控制系统中属于重点部分。

3、围绕会计部门并涉及到业务组织系统的一项内部控制制度

主要由会计人员承担会计控制权利与相关责任，虽然由于个体经理者间存在一定的差异与会计人员素质参差不齐，常有经理人利用自己的职权指使会计人员，针对此情况，只要细分各自应承担的控制责任，并有彼此制衡的代表不同利益集团的控制主体，就能实现较好的成效。