东莞理工学院 黄甜源

一、财务内部控制

内部控制是在企业管理中，通过管理层级的划分来实现各种资源的有效配置，使各类经济资源能够安全、完整的被应用于社会实践的同时，也提高其经济和会计信息等的有效性，从而实现对企业内部经济活动的优化管理和控制，保证其经济效益的整体提高，它是一种内部职能控制的方法、程序和措施的有机结合，是一个系统化和规范化的体系。内部控制对于企业的经营活动及长远发展都有积极的意义，有效的保证资产的安全以及经营信息、财务信息等的可靠性。

财务内部控制制度的建立和应用，能够有效的保证经营目标的实现。通过政策的制定以及制度的有效应用来实现管理的有序性和有效性，从而保证各项方针和目标的实现。此外，内部控制的应用，能够有效的保护单位内部资产的完整性，有效的避免资产的流失，实现资产的增值。另外，内部控制保证了经营信息以及财务会计资料的真实性，使得财务信息能够得到真实的反应，从而为经营决策的制定提供真实有效的依据。

对于高校而言，内部控制的应用是以高校的发展以及管理目标等为基础而制定的一系列的控制措施等，它使得岗位职责分工更为明确，并且能够实现不同部门和岗位的监督和牵制，形成一个有效的组织体系，使得高校的管理更为规范，也有利于其战略性发作。财务内部控制在高校的实施，能够及时发现高校财务管理中的一些问题并财务纠正措施，从而保证了会计信息的准确性和完整性，并且也有利于风险的防范，有利于高校管理水平的综合提升，也保证了其健康发展。

二、财务内部控制在高校实施存在的一些问题

财务内部控制在高校得到较为广泛的应用，但是其实施的过程中还存在一些问题，这主要体现在：

首先，从整体上来讲，高校财务内部控制的整体环境建设仍相对薄弱。许多高校已经开始实施财务内控制度，但是对内控的理念、具体的操作流程以及内与之相应的制度建设仍相对不足。这些都会在很大程度上影响财务内部控制制度的具体应用和实施，会使一些具体的内控措施无法实现或者缺乏协调性，最终影响内控整体的效果。外部环境的建设不足，使得高校内部控制制度在贯彻执行的过程中可能会发生一定的偏差，使得高校财务管理措施以及审计等工作的开展受到一定的阻碍，从而降低了财务管理整体的效率。

其次，会计核算工作仍存在不规范等问题，影响了内控制度的执行。会计基础工作是财务内控制度作用实现的基础，但是在当前高校中，基础会计工作以及会计核算等还存在许多问题。对于原始凭证的管理、财务核算处理以及固定资产的管理等工作，在具体的执行中，可能会存在与内控制度不完全相符的情况，使得一些会计记账无法正确的反映高校的真实财务和资产状况，影响了内控的效果。此外，会计核算的过程中，未能严格贯彻内控制度的要求来建立会计核算制度规范等，也对内控制度的执行产生不利的影响。

再次，未能建立起信息化的内控管理制度。当前许多高校中建立了内控制度，但是其内控制度的建设未能与信息化有机结合，无法保证信息获取的便利性和有效性。高校内控制度建设的过程中，更多的是以现有的财务管理制度为基础进行完善，信息化的建设上相对不足，未能做到会计记账、报销等程序的信息化等。高校内部不同院系和专业，教师与学生财务报销及管理等未能做到完善的分立与统一，有些工作仍需人工处理，并且无法实现会计信息的共享，在很大程度上降低了内容制度整体的效率。

最后，内部审计及风险机制建设不完善，并且缺乏有效的追责机制。在高校内控制度建设的过程中，审计制度以及风险防范机制的引入是否与高校的实际情况相符，都需要经过一定的磨合。就当前来讲，许多高校的内部审计制度在开展工作时，仍无法摆脱内部行政的影响，从而使得各项工作的效果无法保证。此外，领导对于内部控制制度的认识偏差等也会对内部审计工作的开展产生直接的影响，加之内控制度建设时未能建立与之相应的追责机制，使得内控的一些工作无法追责机制的保障，相关人员的责任意识淡薄等都会产生一些不利的影响。此外，追责机制的缺失，使得内控制度缺乏有效的外部监督和保障，内控制度的贯彻执行效果无法保证。

三、改善高校财务内部控制的对策

为了更好的推动高校的发展，在其财务管理制度的建设过程中，要不断的加强财务内部控制的建设与改革，从而为高校教育及管理的开展提供有力的保证。

第一，深化内部控制理念，优化财务内部控制实施环境。为了更好的推动高校的发展，便要对财务内部控制有正确的认识，在建设和应用财务内部控制制度的过程中，要以先进的管理理念为指导，不断的优化财务内部控制制度实施环境，从而更好的保证内控制度作用的实现。对于高校而言，要对当前已建设的内控制度有充分的认识，结合自身的实际情况，对于内控制度对高校财务管理以及长远发展的积极意义有正确的认识，在此基础上推动财务管理制度以及财务预算、会计核算制度等的改革，建立与内控制度相适应的管理制度，为内控制度的贯彻执行提供环境保证。

第二，通过多种措施提高财务及内控人员的整体水平。在内控制度建设和实行的过程中，人员的素质以及业务能力等也会对内控制度的执行产生影响。在高校建立和应用内控制度的过程中，要加强对财务人员的管理和培训，使其树立起财务管理理念、风险意识以及内控意识，使其各项工作能够更为规范。在培训的过程中，注重财务管理及内控知识的培养，引导其树立起风险意识的同时熟悉内控制度的操作流程，以更好的保证内控工作的效率。在业务培训的同时还要加强思想及职业素养的教育，使其养成良好的职业道德，并增强其责任意识，保证各项财务工作的顺利开展，也有效的推动内控制度的执行。此外，在培训现有工作成员的基础上，还要注重人才的引进，以带来新的适应内控制度的管理理念和方式，更好的推动高校财务管理工作的顺利开展。

第三，推动内控制度信息化的建设和完善高校内部控制建设的情况，充分利用自身的便利条件，建立和完善内控制度的信息化，提高各项工作的便捷性，从而提高整体的工作效率。实践中，通过财务管理工作信息化为基础，实现内控制度在线监督等，使内控管理相关信息的获取更为便捷，从而能够有效的保证工作开展的便捷性，实现其工作效率的整体提升。在信息化建设的同时，增强风险意识，保证各项财务管理工作得到监督管理的同时，也保证信息的安全，更好的推动财务内控制度的贯彻执行。

第四，建立与内控制度相应的风险防范制度。内部控制的另一个重要作用在于发现和防范财务风险。在高校管理的过程中，不断转变思维的同时，也要强化风险意识，根据自身的实际情况建立有效的风险防范机制。具体而言，结合高校财务管理中发现的一些问题，对学校的经营和发展风险进行综合评估分析，在此基础上建立相应的风险防范机制，以更好的保证高校的持续发展。针对高校贷款较高的情况，建立完善的综合资金管理制度，以实现对贷款资金的审批和使用的严格管理，保证其资金及负载在可控的范围内，保障贷款资金安全。此外，还应该以学校的发展情况为基础，建立相应的贷款预警机制，并且对高效的投资进行有效的调控。通过财务管理措施的不断完善以及风险预警机制的建立等，有效识别高效展中的风险，并且保证风险防范措施的及时性和有效性。

第五，建立符合内控制度要求的财务预算管理制度。高校财务管理中，预算对于财务资金的使用以及整体财务管理效果等都有着直接的影响。在高校发展的过程中，要从整体的角度出发，对财务管理工作由正确的认识，并且在此基础上不断的完善其财务预算各个环节的工作，使其能够更好的发挥应有的作用，也为财务内部控制目标的实现奠定基础。财务内部控制的实施，要以有效的财务预算制度为保证，通过预算环节的细化和完善，使财务预算相关部门既相互联系又形成一定的制约，实现对财务管理的有效控制。此外，要注重各个部门的配合，使财务预算从编制到实施各个环节都能有效执行，保证其科学性和有效性。此外，要注重财务预算的分析，提高财务预算的执行效率。针对高校自身财务预算的分析，来发现其日常管理中的一些财务问题，并且能够有效的分析高校财务的实际情况，为其发展规划的制定以及高校建设等提供有益的参考，也有利于财务风险的识别和防范。

第六，完善内部审计制度，保证内控制度的实施。财务内部控制在高校的实施中，要有审计制度作为后盾，通过审计的开展，使得财务工作能够得到及时的监督和管理，从而提高风险识别能力和防范水平。实践中，高校应该以自身财务制度建设为出发点，设立独立的审计部门，保证其工作开展的独立性。此外，注重审计人才的引进，积极提高审计人员的专业能力和专业素养，通过定期培训等方式来提高其综合能力。审计部门开展工作时，要给予其充分的保障，改变传统高校中校长负责制等管理形式的影响，使得审计人员能够从财务管理和高校健康发展的角度独立的完成审计工作，从而更好的发挥其应有的作用。通过这种制度的建设，为内部控制的实施创造良好的条件，也有效的保证了财务制度的有效应用。

第七，完善财务管理制度，提高财务管理工作的规范性。高校财务管理中，制度的建设以及各项标准的明确，对其工作的规范以及管理目标的实现等都有积极的作用。实践中，高校应该针对自身财务管理中存在的一些问题进行及时的改革创新，建设适合自身的财务管理制度，以保证其各项财务管理措施的有效性，使得财务信息更为准确、全面。具体而言，从而会计工作的规范以及内部管理标准的完善，推动会计管理工作的有序开展，减少财务不规范现象的发生。此外，以财务管理理念为指导，优化财务管理制度，提高各个部门的管理效率和水平，从整体上保证财务管理的有效性。通过完善的财务管理制以及有效的管理措施，使高校的财务工作能够严格遵守各项规定的要求，减少人为财务风险，同时也为内部控制的实施创设良好的财务环境。财务管理制度的完善，能够有效的保证高校资金的应用更为合理、规范，从而有效的防范风险，为其长远发展提供保障。

四、结束语

教育改革不断推进的过程中，高校的数量不断增加的同时其规模也相应的扩大，但是我们也看到了高校发展中的一些财务问题。财务内部控制对于高校的发展有着重要的意义，但是，当前其在高校实施中还存在一些问题，其应有的作用未能充分发挥。市场经济发展的过程中，高校成为一个重要的组成部分，为了实现其健康持续发展，要针对其当前财务内控实施中存在的一些问题，结合自身的实际情况进行必要的改革。通过管理理念的转变，对财务内部控制形成正确的认识，并且在此基础上建立完善的内部控制体系，并且不断完善财务管理制度，使得财务会计工作能够有序开展，保证财务管理信息的准确性和完整性。另外，要积极完善财务预算制度及审计制度，为财务内部控制创设良好的实施环境，并保证其作用的实现。

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