上海铁路局合肥铁路办事处 张名胜

资金作为铁路企业运行的根本，流通于铁路经营的方方面面，现今各铁路企业经过改革已开始运用结算中心模式，在企业经营过程中提高了资金的流通效率和使用效益，为保障铁路资金安全做出了努力。但随着市场经济的改革的深入，由于铁路企业资金管理存在一系列问题，导致企业资金存在很大的风险。因此建立一个与当今中国铁路环境相适应的资金管理方案，形成完善而又有力的风险防范控制体系，对于保障铁路企业在资金管理上的安全具有重要的意义。铁路企业应该跟紧时代潮流，建立科学完善的财产安全监控和内部控制体系，引导铁路企业建立与实际环境相适应的资金管理系统。

一、财务管理内部控制的内涵

内部控制通常是指公司董事等管理层及全体员工对公司的各项目标进行实施和控制过程。内部控制系统是制度的建立更新和内部控制的实施以及监督的过程。而在财务管理方面，主要有全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益以及可实施等六大基本原则。

内部控制的中心思想就是保障他的宗旨是为了保障财务报告的可靠性的基础上保证经营效率的过程，它是铁路企业进行财务管理的一种方式，与企业的日常管理相结合。内部有效的控制能够在企业实施相关经济活动时，对财务管理进行监督，防止出现纰漏，从而保障财产安全的过程。

企业财务管理的内部控制是通过企业财务报告记录的可靠性以及法律的规范性来保证企业资产安全。在企业运营中实行财务管理内部控制不但可以保护企业财产的安全还可以保证铁路企业的正常运营。因此作为铁路管理的财务管理者，应该科学的对待实践过程中出现的各种问题，加强企业内部控制，保证铁路企业财务安全和健康发展。

二、铁路企业财务安全管理现状

随着市场经济的改革，铁路企业财务的内部控制制度也随之完善，我国铁路系统的建设现状表明我国铁路非常重视在财务管理上加强对控制的制度建设。但由于各方面的原因，铁路企业在财务安全方面存在许多方面的不足。

(一)员工内部控制意识较弱

控制成本是财务管理的重要任务，财务方面的内部控制涉及到每个员工的切身利益，企业员工应该积极参与。虽说市场经济的发展使一部分的员工的控制意识加强，但有很大一部分因为铁路企业管理的不完善、个人基础知识不牢固以及个人综合素养偏低等原因并不能站在所有者的角度全面理解财务内部控制的意义，而只是一味的看重企业内部的财务考核指标，盲目追求财务业绩，而没有从内部控制角度对财务进行管理。企业员工的内部控制意识偏低，将导致财务管理的内部控制难度与日俱增，影响到铁路企业的财产安全，甚至是正常运营。

(二)内部控制制度不完善

随着高新科技的不断发展，铁路的建设规模增大，但铁路企业在财务的内部控制上却不符合其适应性原则。传统的内部控制制度已经很难与现在的市场经济发展相适应，在结构设置上，出现了主次不分、信息的反馈和传递不及时等一系列问题。铁路企业的制度不够完善导致财务安全受到有严重威胁，严重的甚至出现了铁路运营的违规操作，导致企业蒙受巨大的金钱损失。从事财务管理的工作人员没有制度的规范很容易就因为企业的运营状态而改变自己的意志，从而影响财务的整体管理和控制。

(三)财务内部控制措施不详细

经过多年的发展，铁路企业的财务内部控制措施已经比较全面。它涵盖了资金资产、收入确认、成本费用管理、定额、工程项目、重大经济业务事项制度等方面，但是这些措施中，很多都只从整体上提出一些简单的要求，并没有将措施具体化，因此操作起来难度比较大，对贯彻内部控制制度的公司员工的执行力有很大的影响。

(四)财务内部控制方法跟不上时代步伐

现今，铁路企业比较重视财务安全，因此对铁路基础设施和相关产品的流通进行了一定的管制，这样的管制虽说对铁路财产安全起到一定的保护作用，大量的人力物力耗费也会随之而来，增加单位成本。在市场经济时代，这些铁路产品的流通，有利于铁路企业的发展，但如果随意提高其价格，不进行一定内部控制就会造成市场失衡，导致企业承受不必要的风险。铁路企业要保障财务安全就必须重视安全管理，就必须根据现有的实际情况对财务内部控制的方法加以改进。

(五)财务部门内部监督力不强

铁路企业内部财务人员的个人素质参差不齐是造成内部监督力度不强的原因之一。一部分财务人员财务基础知识不牢固，后期又疏于学习相关业务知识，在进行实际的财务管理时就会因为对某些浮动性较大的数据产生评估误差，从而导致整个财务链出现问题，并影响财务内部监督流程。大部分财务人员在财务管理上花费了大量的心血，但是其大部分精力都用在了对财务数据及相关报表资料的整理上，而没有更深入的对整个铁路运营程序进行有力的监督。

三、加强铁路企业财务内部控制的措施

(一)完善财务内部控制制度

铁路企业实施财务内部控制的基础就是完善相关制度，这种制度建设需要以国家法律为基础，以实际情况为依托。管理者要想优化内部财务工作，需要建立有可操作性和执行力的制度体系。执行制度的人想要加强制度的建设就让它与日常经营相联系相结合。

(二)财务内部控制措施的系统化

实施财务控制的目的就是为了提高公司财务的安全性，那么制定一些系统化的内部管理措施就势在必行。财务的内部控制措施应该不断完善，如加入通过自我检测和评估以及相互监督的办法建立检查和考核评价体系，有了一个完整的框架，人们就能及时了解财务内部控制制度的最新情况，并且及时的将财务内部控制的评价报告及时反馈给相关管理部门。有了体系化的具体措施，人们才能让财务安全管理彻底落实。

(三)对财务内部控制进行监督

控制环境是推动财务内部控制工作的发动机，是所有其他内部控制组成部分的基础。所以，铁路企业应该培养员工进行自觉的控制意识，在活动实施时建立防范和控制监督的机制，以为企业经营营造良好的环境。

要真正保证财产的安全，财务内部控制不应该只关注最终结果，应该从活动流程入手对活动进行监控管理。在活动中，相关部门应制定严格的监督体系，各岗位的工作人员应该相互监督和促进，避免不必要的风险，保证公司财务处于安全状态。

财务信息的沟通和监控还应该彻底贯穿在企业的经营活动中。为了确保公司财务账单的准确性，铁路企业在经营中的内部资产核查应该明确到具体工作人员，并明确到企业的每一笔账单。项目负责人应定期对企业的资产进行及时整理、盘点和清算，发现问题并解决问题，避免以后在财产控制上出现问题。

(四)员工岗位职责细化

铁路企业的岗位职责细化有利于财务管理的内部控制，要进行着实有效的监督，确保企业经营活动井然有序的进行就需要就企业内部岗位设置进行完善。运营活动在实施时，应确保企业内部各部门的明确分工和协调统一。因此，铁路企业应对员工的工作岗位职责进行明确规定，具体落实到个人，并应该制定相关的监督体系。在人员分工时还应该注意内部牵制，不能由一个单独的部门或者个人全程完成一项任务，而需要让其他与该项目有关的衔接部门或人员也参与进来，并对之前的工作进行检查，使各部门在合作的基础上彼此监督。

(五)与信息社会接轨

大数据时代的到来使信息社会化越来越明显，以高新科技为支撑的互联网技术也由此成为企业管理中不可或缺的因素。因此，铁路企业在进行财务内部控制时应该建立有利于管理的网络资源系统。用智能化的网络数据代替传统的手工数据，不但能提高财务管理的工作效率还能财务管理更加程序化，减少员工随意的执行。同时，智能化的数据系统数据清晰明了，对未来财务的信息分析更加准确，在一定程度上减少了财务风险。虽说我国建立了一系列铁路信息系统，但这些系统在信息传达、控制管理上还不够完善。铁路信息系统要和社会主义市场经济相适应，就要注意在信息传达和控制管理上进行及时更新和反馈，使之与大数据时代接轨。

综上所述，随着社会的信息化和我国高新科技的不断发展以及市场经济改革的日益深化，作为国有经济中颇具影响力的铁路企业，加强铁路企业的内部控制制度建设有利于保证企业财务安全，更能提高企业的管理水平，因此企业管理者应该不断完善内部控制制度，积极实行加强财务内部控制的各项措施，保障财务安全，促进铁路企业安全可持续地发展。

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