浅议开展全面预算管理的设想

2015-03-19太仓市文化广电新闻出版局肖敏

财经界(学术版) 2015年9期

关键词：董事会委员会销售

太仓市文化广电新闻出版局肖敏

一、引言

全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。是企业全过程，全方位及全员参与的预算管理。

二、企业财务管理现状

企业到目前为止，还没有实施预算管理。由于没有实施预算管理，给企业带来的管理上的问题：

第一，管理者没有经营发展目标的体现。

第二，没有预算，各部门没有自己的具体目标，更不理解其他部门实现需要本部门的配合。各部门无法在工作的基础上协调起来，也不能很好的配置企业的资源。

第三，没有预算，就没有控制的标准，成本、费用的开支就无法控制。

第四，预算也是考核的标准。

因此，建议我公司于2015年起推行全面预算管理制度。

(一)预算所使用的方法

1、对于财务部、工艺品销售部，我建议使用零基预算

财务部人员工资不在公司发放，费用支出较少，使用零基预算能压缩开支而且能切实做到把有限的经费用在最急需的地方。工艺品销售部是新设部门，使用零基预算有利于发挥基层单位参与预算编制的积极性和创造性，有利于提高预算的科学性。

2、除上述二个部门外的其他部门，其余使用增量预算

首先是零基预算工作量大，所有部门都实行零基预算我公司人力资源不足。其次增量预算是稳定的，循序渐进的；系统相对简单操作；能避免类似的部门的冲突，容易实现协调预算。

(二)预算的流程

预算从提出到最终确定的过程：

第一步：每年的9月末，预算管理委员会就应召开各部门会议，一起讨论本年度的预算执行情况。对于执行过程中的出现的差异，逐一分析并考虑对下一年度影响。同时根据公司董事会提出的企业一定时期的总目标，下达规划指标，这些指标应交销售部门、采购部门、租赁部门、管理部门等充分讨论，形成一致意见，再反馈给预算管理委员会。最后预算管理部门根据反馈意见确定预算总量指标并具体分解给上述各部门。各部门应于10月中旬编制出下一年度的销售、租赁等初步预算。

第二步：10月下旬，根据销售部门对下一年度的销售预测，采购部门确定采购预算。采购部门除考虑预计销售量外，还应考虑年初与年末存货。由于所有销售都是委托代销，销售部门应同时确定代销佣金预算与销售费用预算。租赁部门根据市场调研与可出租面积，确定下一年的租赁预算，同时计算出房屋折旧预算、物业管理预算。投资部门根据公司规划，做出下一年应执行的投资预算。管理部门根据公司目标，考虑配合各部门开展工作情况，做出管理费用预算。

第三步，预算委员会审核、平衡各部门预算，对发现的问题及时提出调整意见，反馈给各部门进行修改。各部门的预算修改通过后由财务部门汇总出各部门预算，然后编制出公司的总预算。包括销售费用、管理费用预算、资本支出预算、现金预算，利润表预算与资产负债表预算。

第四步，11月下旬，预算管理委员会把编制出来的全面预算方案交董事会审议批准。待12月上旬董事会讨论通过后与预算执行考核办法一并下达给各部门。如经调整后的预算审核不能通过的，需根据预算管理委员会的意见重新调整，直至审核通过。

(三)预算的执行与监控

预算经董事会审批后，下达到各部门执行。

在内部审计委员会设置预算控制岗位，主要有仓库预算控制岗位、租赁预算控制岗位、人事预算控制岗位、财务预算控制岗位。

仓库预算控制岗位的权限是：凡流经仓库的所有货品，未经仓库预算控制人员签署，不得进出。该仓库预算控制人员负责监控销售部门及存货采购部门，掌握存货库存结构，流动状况和存量，为存货采购过程中确定供应商，采购数量、单价把关。根据销售计划和预算，控制商品发出，以便财务部门跟踪应收账款的回收。实现存货资产高效率周转，减少资金占压和资产沉滞。

租赁预算控制岗位的权限是：房屋的出租与收回、维修，未经租赁预算控制岗位人员审核，不得操作。该岗位人员掌握公司可租赁房源，根据公司租赁计划和预算，控制房屋租赁价格、期限、及租金收取。人事预算控制岗位的职责：监控直接人工预算，按照预算控制直接人工支出。

财务预算控制岗位的职责：监控折旧预算、代销佣金预算、管理费用、销售费用预算，同时监控资本支出预算、成本预算、现金预算、利润表预算、资产负债表预算。

在预算执行过程中，可能因企业内部、外部环境变化，使原来的预算不具有指导性，各部门可以向管理委员会申请调整预算。预算管理委员会应认真分析变化情况，拟定预算调整的合理范围，并上报董事会，经董事会同意后，下达给各申请部门。