天合亚太有限公司 张校英

随着去年我国开展大规模对汽车企业市场的反垄断调查，一些汽车和零配件商家得到了惩罚，汽车行业因此有所回落。同时也标志着汽车行业依赖“高暴利”积累资金，从而增强企业竞争力和增加盈利的企业模式不得不转变。要想增强企业竞争力，促进企业长远发展，就必须从加强内部管理入手，预算控制管理是企业内部管理的重要部分，建立完善的企业预算控制制度能够促进企业管理目标的落实和实现，建立起一个管理完善、竞争力强、适合现代经济发展和社会发展的企业管理体系，实现汽车零配件企业在生产、销售、售后服务上的完美衔接。

一、我国目前汽车零配件企业预算控制制度存在的问题

(一)预算编制缺乏科学性和合理性

调查发现，目前我国大部分汽车零配件企业是根据往年销售数据来制定预算，对社会环境和行业的形势预测不足，因此，预算编制缺乏一定的科学性和合理性。在产品定位和发展策略上，也是根据往年形式来判断，很少企业会制定明确仔细的产品发展计划和目标，所以在进行预算编制时可能与企业自身发展情况不相符，使得企业预算控制失去了它对企业全面发展和管理的重要作用。除此之外，虽然有一部分企业已经具备了一套健全的预算控制制度，但是并没有充分发挥其作用，就比如YF汽车配件公司在2010年的时候就开始运用预算控制制度，并指定了相应的工作文件，但是因为该公司并没有重视内部管理，其预算管理办公室是由总经理直接管理的，就算是具备了完整的指导性文件，但是却没有在编制制度的实施中发挥其作用。

(二)预算控制实施力度不足，欠缺健全的激励机制

预算制度的编制是预算管理的重要部分，但是预算的执行也同样重要，企业要严格按照编制的制度来执行，不能让预算控制制度成为摆设。虽然一部分汽车零配件企业已经建立起比较健全的预算控制制度，但在实际的情况中，整个公司的预算工作程序已经脱离建立的组织体系。因为，预算管理及其编制是由总经理以及财务部门负责的，从程序上来讲使得预算管理的组织体系不够健全。虽然有一部分的汽车零配件企业简历了预算管理组织体系，但是并没有充分发挥其作用，比如董事会的职权是指定公司的年度预算，而股东会的职权是审议批准企业的年度预算方案，而且在《公司法》中也有明确指出这一点。无疑，一部分的汽车零配件企业也存在以上的问题，预算机构的职权并不能有效的运用，从而影响了预算的编制以及管理。除此之外，要想做好预算制度的执行就必须建立与预算制度相适应的评价和激励机制。但是目前我国很多汽车零配件企业在预算制度的执行上并没有很好的利用与之相符的评价和激励机制，使得这些机制没有发挥其辅助作用。造成这个现象的原因是因为预算目标的制定与企业实际发展不相符，预算指标的可执行性小。同时，预算的评价和激励机制不健全，奖惩制度不明确，员工对其不了解，造成预算制度的执行缺乏全员参与，从而影响整个预算控制制度在企业内部的落实。

(三)预算目标缺乏远瞩性

现代企业的发展除了追求短时期内的最大盈利，还要在发展中探索企业长远发展方向和目标，避免企业在长远发展道路上走弯路和错路，所以企业在做好现阶段发展部署的同时要根据企业自身发展情况对社会经济形式进行分析，对行业未来发展进行分析，做好企业长远发展的部署。但是我国很多汽车零配件企业并没有做好企业长远发展的战略部署，在进行预算编制时也没有考虑长远发展的要求。一些预算制度在短期看来是适合企业发展的，但是脱离了企业长远发展目标和方向，使企业的长远发展战略部署失去了导向作用。此外，汽车零配件企业的预算考评机制并没有得到充分的利用，一部分的汽车零配件企业中的考评工作主要是由总公司的预算办公室中的财务人员进行的，而且财务人员对于总公司以及子公司的考评主要是依靠预算和执行的结果间的差异进行考核的。在进行考核的时候，最为关注的指标是盈利性指标，即收入、净利润等。而在职能部门进行考核时所使用到的指标是费用指标，并使用预算与实际的差异率等于实际减去预算，然后再除以预算所计算出的差异率。

二、完善我国汽车零配件企业内部的预算控制制度的措施

(一)健全预算的编制以及预算的反馈

1、适时调整预算控制制度

企业的预算控制制度是企业长远发展的理论依据，是企业发展的硬性指标之一，预算控制制度要起到促进企业发展的目的，就必须与企业发展的实际情况相符，因此，汽车零配件企业的内部高层管理者和相关部门应该根据企业实际发展情况，针对企业预算控制制度进行商谈，必要时要对预算控制制度进行合理的微调，使之与企业现实发展和长远发展相符。例如上海大众公司在引进德国大众公司的预算体系的基础上，编制长远发展预算控制制度，并每月对体系进行分析并针对上海大众自身的发展情况对长远预算控制制度进行合理的调整，使之更适合自身的发展。

2、及时反馈

要想做到企业预算控制的合理调整就必须做到实际情况的及时反馈和分析。在实际工作中，要定期召开会议，对一定时期内的预算控制制度执行情况进行总结，比较实际结果与预想结果的差距，并对产生这些差距的原因进行梳理和深入分析，避免在以后的工作中再范同样的错误。会议结束后组织相关人员对会议内容进行整理和归纳，将会议精神和具体的讨论事项结果下发相关部门，以此完善企业内部预算控制制度。

(二)合理运用预算编制方法

汽车零配件企业应该从企业战略性发展出发，以年度预算为基础，将预算管理和企业的战略发展相结合，例如企业成本管理、预算筹资、投资方向等，实现企业长远发展和预算控制的双重管理。与此同时，使得这样的预算控制体系与企业实际发展完全统一，具有更强的前瞻性和稳定性。同时，在进行编制预算的时候，汽车零配件企业一定根据发展战略对不同的市场以及业务的重点运用不同的预算编制方法，比如，对于职能部门而言，要运用固定预算编制方法，而对于业务部门而言，要运用滚动预算方法以及弹性运算方法，而对于开拓市场的业务部门而言，应该运用弹性预算方法以及零基预算方法。

(三)建立健全的奖惩机制以及激励机制

预算制度在企业日常管理中不是独立存在的，它与企业内部其它管理紧密联系，要建立这样的联系桥梁就必须建立评价和激励机制，为预算控制制度的执行提供动力和支持。具体表现为，在预算控制的各个环节建立评价和激励机制，做到奖惩明确，保证预算控制制度在企业上下的全面开展，发挥评价和激励机制对预算控制的辅助作用。对于汽车零配件企业而言，所实施的激励制度不单单要与企业本身的预算目标相联系，同系也要与企业的整体目标相联系，从而能够避免个别的责任中心只重视局部的利益，而忽视了企业整体的利益。比如YF汽车配件公司的奖罚制度，当业务人员完成的销售收入大于预算的目标的时候，其子公司的薪酬总额是受到销售预算目标以及子公司奖惩系数等的直接影响的，从而能够把子公司的预算考评奖惩根据相关的比例把企业与全部子公司的预算考评挂钩。其中，具体的系数是按照企业的实际情况而指定的，通常的系数是0.3和0.7。

三、结束语

预算控制制度对一个企业的发展起着很重要的作用，汽车零配件企业也是如此，但是面对汽车行业发展的新形势，我国很多汽车零配件企业的预算控制制度还不够完善，这在一定程度上影响了企业的发展。所以，汽车零配件企业在发展过程中要根据本企业实际情况和社会形势，建立健全企业内部预算控制制度，完善企业内部预算，解决企业发展面临的实际问题，促进企业健康快速的发展。

[1]李鑫.浅议如何构建汽车企业预算控制体系[J].商场现代化,2012

[2]蔡文宇.YF汽车配件公司预算管理体系优化研究[D].华南理工大学,2014

[3]聂宗雨.汽车企业预算控制体系构建分析[J].财经界,2014