浅析企业往来账款管理的问题及对策

2015-03-19唐山曹妃甸实业港务有限公司马玲

财经界(学术版) 2015年9期

唐山曹妃甸实业港务有限公司　马玲

浅析企业往来账款管理的问题及对策

唐山曹妃甸实业港务有限公司马玲

摘要:往来账款是企业在生产经营过程中购销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系。它是体现企业经营成果和资金状况的重要经济信息。加强往来款的管理，对于真实地反映企业的经营成果，有效地防止虚盈或潜亏，提高企业的资金利用率减少坏账或资金链断裂的风险有着重要的意义。

关键词:往来账款问题对策

往来账款是企业资产、负债的一个组成部分。在日趋激烈的市场竞争中，这是企业生产经营普遍运用的经济信用关系。然而，这种信用关系是有风险的，加之目前不良的市场信用环境，使很多企业的往来账款增加，不仅造成企业资金周转困难，也使企业的会计信息不准确。加强企业往来账款的管理，减少企业资金占压，可以使企业在提高经营业绩的同时，为企业创造安全高效的内部经营环境和资金环境。

一、往来账款管理中容易出现的问题

(一)往来账款的形成不规范

由于企业管理人员的风险意识淡薄，没有在往来账款形成之初进行科学的风险评估，造成企业形成呆账坏账，同时也可能给企业背上沉重的债务，出现循环债务的现象，俗称“三角债”。

(二)往来账款处理不规范

会计人员不了解实际业务，使得有些经济业务发生时记入一个明细账户，业务核销时又记入另一个明细账户，造成日后核对工作的困难。再者，往来款项记录条理不清，与一个单位发生很多项经济业务，这些业务分散记录在多个科目中，有的以单位名称作为次级科目，有的以业务名称作为次级科目，极易造成日后核对账目、索要账款的混乱。再有，由于企业财务及经营管理上不专业等原因，许多不属于往来账款的业务内容，也体现在往来账款中。

(三)往来账款核对不及时

有些企业往来账款管理没有形成定期或不定期对账的制度，尤其是欠款企业，对债权人的对账要求往往持抵触态度，这样必然导致往来账款账目混乱不清等现象，增加日后催款、清理的难度，直接影响企业当期的收益。也有可能造成票据丢失且不能及时发现，而给企业带来经济损失或不必要的麻烦。

(四)往来账款清理核销工作缺失

基于前面几点的管理不善，导致一些往来账目名存实亡、长期挂账。会计人员没有对这些账目进行账龄分析、没有计提还账准备，已计提坏账准备却没有对坏账进行核实，坏账不及时报损以及对不需要支付的债务报批做营业外收入等。对于已销账的往来款如果缺乏管理，也会给不法行为提供机会。如已作坏账的应收款收回或不需付的款项付出时不作账务处理，形成账外小金库或被个人贪污等。企业还可以利用往来账款调节利润，已达到虚报或瞒报利润的目的。

二、加强往来账款管理的对策

(一)建立内部控制政策与风险评估机制

建立内部控制的政策，使管理者与员工从上到下充分重视往来账管理，并且有章可循。这些政策主要包括岗位分离制度、授权权审批制度、文件记录制度、实物保全等制度。同时企业要按不同性质的往来账款问题进行风险评估，建立相应的风险评估机制。例如，销货单位应制定信用政策，确定信用标准、信用条件及收款政策；购货单位，要充分评估自己的偿债能力，以及资金周转的能力；对预付货款的商品及客户进行市场及信用调查等。

(二)实行岗位分离制度、授权审批制度

实行岗位分离制度是企业内部控制的重要环节，也是往来账管理的关键。货币资金的出纳人员与记账人员岗位分离，货币资金的经办人员与资金收支的审核人员岗位分离；付款审批人员不能办理寻找供应商和索价业务；付款审核人员、付款人员、应付账款记录人员岗位分离；采购审批人员、采购人员、验收人员、库管人员、财会记账人员岗位分离；这样员工各行其职，相互监督，减少了工作人员绚私舞弊、恶意串通的风险。

实行授权审批制度，对赊销客户的信用期限、赊销额度进行授权批准。备用金的领用和报销，应根据金额或用途的不同建立授权审批；预付账款应经过严格的审批程序，并应严格执行合同的规定以防止企业多付货款或错付货款的情况。

(三)建立对往来账目定期核对、清理制度

企业财务人员应及时清理往来账款，定期编制往来账款账龄分析表，提供给企业管理者以及相关的业务部门，对于账龄偏长的应收账款应督促业务人员催收，并计提还账准备；备用金应年终应全部收回，次年再借。定期分析应付账款，制定合理的付款顺序，用有限的资金先付有折让的货款。定期清理应付账款，对长期无人追索的款项进行核查，确属不需付的账款，应报批确认为营业外收入。定期清理预收、预付款项，对应结算的业务及时结算，对多收、多付的款退还或收回，对于无法退还或收回的款项，及时进行相应的账务处理。

(四)加强信息化管理、提高人员素质

加强信息交流与沟通，企业管理者、财务部门、相关业务部门应及时进行信息沟通、定期交流，相互配合，才能提高往来账款管理的质量和效率。这种信息的交流传递，应及时准确，可以通过建立信息化系统完成，通过财务软件及相关的采购、库存管理软件，建立数据连接，达到信息对接共享，使一项业务从授权审批，到执行，到记录、到核销的信息一体化，更加便于往来账款的管理。

提高工作人员的素质，不仅拓展他们的业务知识，鼓励他们学习进步；更要着重提高员工的责任感及敬业精神，引导他们树立正确的价值导向和职业道德。

(五)建立和完善往来账管理的奖惩制度

明确了往来账款的岗位职责，企业管理者要定期或不定期地对往来账的各个环节进行核查，对于工作严谨、无差错的要给予奖励，对出现问题给企业造成损失的予以惩罚。