深圳市大拿科技有限公司 邓尧雄

随着我国经济快速发展，产业结构正在进行深刻的调整，国家扶植政策的落实以及社会资本的流入，使高新技术企业像雨后春笋般成长起来。作为技术密集型企业，高新技术企业在内部控制方面有其特殊性，对于财务内部控制不能够照搬传统企业的经验。有些高新技术企业在内部控制方面存在一些不足，需要从提高管理者内部控制意识、建立健全管理体制、完善内部标准、提高财务人员素质等方面着手提高内部控制的有效性。

一、高新技术企业内部控制的特征

高新技术企业是技术密集型、资金密集型企业，与传统企业在经营理念、发展前景等方面有着很大不同，这也决定了在高新技术企业中，在内部控制上有着与传统企业相比较为特殊的地方。

(一)从资金运作上面看，高新技术企业有着一定的特殊性

在高新技术企业中，产品从研发到生产，从销售在到售后服务工作，是融于一体的，相比于传统型企业，资金运作的过程更加复杂，更加富有多样性。在高新技术发展不同的阶段，资金运作的过程也会呈现出不同的区别，这与传统企业是不一样的，需要管理者根据企业发展的不同阶段制定相应的控制措施。

(二)从生产经营的创新程度来看，高新技术企业具有高度的创新性

高新技术企业的发展离不开技术创新、管理创新、经营理念的创新。可以说，相比于传统企业，创新性是高新技术企业发展的灵魂，没有创新，高新技术企业更容易在相关领域的市场竞争中被淘汰[1]。不断的创新是高新技术企业发展的动力与核心，也是高新技术企业进行内部管理控制的核心。

(三)从收益角度来看，高新技术企业的收益性较高，同时也相应具有高风险性

高新技术企业能够凭借技术创新在短时间内获得高利润，能够迅速占领市场，这是高新技术企业创新本质所决定的，但是高收益必然伴随着高风险，高新技术企业的风险因素也比传统企业多得多。因此，在内部管理控制的各个环节上，高新技术企业要对风险有着足够的认知，并做好相应的风险防范措施，加强风险分析和风险预警，通过完善的内部控制措施保障企业风险降到最小。

(四)从管理上看，高新技术企业必须落实以人为本的管理理念

高新技术企业需求大量技术和管理人才，相比于传统企业，员工素质高、流动性更大，员工所期待的福利待遇更高，维权意识更强。因此，为了防止人才的流失，高新技术企业在给予员工高福利高薪酬的基础上必须落实以人为本的理念，在进行内部控制时，多站在员工的角度想问题，将以人为本的理念贯彻到内部控制中。

(五)从经营评价体系上来看，高新技术企业必须要将财务指标和非财务指标进行有机的结合

在进行内部控制的时候，高新技术企业不能够仅仅依靠财务指标，还必须将非财务指标，比如产品研发的情况、产业结构等等，纳入考量体系。把财务指标和非财务指标结合起来，才能更好的对企业的内部绩效和控制进行合理分析。

二、目前高新技术企业在内部控制方面的不足

高新技术企业的特点对企业内部控制提出了更高的要求，面对激烈的市场竞争和日新月异的技术创新，企业必须加强内部控制。但是由于发展快速，有些高新技术企业的在内部控制上并没有充分的兼顾各方面特点，导致在内部控制上出现了这样那样的问题。这些问题，概括起来主要由以下几个方面。

(一)体系制度不健全

行业管理方、行业协会等只是参考了其他行业的内部控制制度，没有针对高新技术企业本行业特点，制定相应的内部控制制度。从企业层面来看，目前大多数高新技术企业更加注重的生产、销售、投资、人事等等企业运作的显性因素，更加注重市场的开拓，还没有很好的注意到企业的内部控制管理[2]。而内部控制不仅关系到财务管理也关系到非财务管理，只重视日常业务的发展，忽视内部控制的相关信息，使这些信息难以传到决策层，内部控制就难以改善。因此，内部控制制度缺乏行之有效的落实措施，难以落到实处，导致内部控制效果不好。

(二)管理层的重视不够

高新技术需要大量的专业技术人才，这些人才随着发展大部分成为管理人员。但是技术出身限制了他们的管理思路和管理思想，导致他们只重视企业技术发展，而忽视内部管理控制。企业的管理者对于内部控制的忽视直接导致了内部控制形同虚设，没有硬性规定，导致动力不足。内部控制制度的不足也导致企业缺乏外部监督机制，无法督促管理人员提高经营管理水平，调整管理思路，这就是高新技术企业内部控制陷入了恶性循环，像走不出的怪圈，永远难以提高内部控制水平。

(三)高素质的财务人员比较缺乏

高新技术企业不断在市场中发展壮大，这对企业的财务人员提出了更高的要求。然而目前高新技术企业不重视财务管理人员的培养工作，财务知识更新慢，业务水平提高慢，财务管理人员有的没有相应的素质。有的财务人员没有经过相应培训，没有相关资格证件就上岗。而且，高新技术企业的疏忽管理也导致财务人员对法制观念、风险意识、监督意识的薄弱。

三、提升高新技术企业内部控制有效性的思考

高新技术企业内部控制对于高新技术企业发展具有重要意义，由于目前高新技术企业在内部控制上存在着不少问题，因此要大力加强高新技术企业内部控制的有效性，本文认为应该从以下几点着手。

(一)提高高新技术企业管理层对内部控制的责任意识

管理层作为企业的主要管理者和负责人，所做的一些决策和管理措施对于企业发展具有重要影响。目前，高新技术企业内部控制效率不高的一个重要原因就是管理层对于内部控制的重视程度不够，因此要首先提高管理层的内部控制意识。管理层要增强自身建设，进一步认识到有效的内部控制对企业发展的重要意义，以及内部控制对于企业运营、资源利用、组织建设的积极影响[3]。要积极维护内部控制的环境氛围，对财务管理实施合理措施，建立完备的评估和控制体系，对组织、政策、管理的效果进行科学合理的评价。要不断健全内部控制体制机制，进一步强化监督管理。营造良好氛围，鼓励高新技术企业管理人员积极参与到企业内部控制的体制中，保障内部控制体系高效运行。

(二)建立健全高效的内部控制制度

高新技术企业要以环境为基础，将风险评估作为主要依据，以有效的监督作为保障，建立健全会计的内部控制制度。要对相关的程序流程根据企业发展和管理的实际情况进行完善，本着缺什么补什么的原则，在调查研究的基础上补足内部控制体制的不足之处。对相关工作人员的权限进行科学合理的规定，这样才能够有效的防止舞弊行为，对错误行为进行预防，更加科学的控制各类风险，为会计工作的有效运行提供可靠的保障。要结合高新技术企业内部控制的特殊性，和相关的法律法规，研究制定适合于高新技术企业、并且具有可操作性的内部控制制度。认真贯彻落实制度的实施情况，对制度的实施效果和实施过程进行有效的监督和控制。要定期对企业的账目进行审核，以防止发生财务风险。

(三)完善内部控制标准

完善的内部控制标准能够促进企业员工形成对内部控制的共同认知，制定和完善内部控制标准，要根据标准进行经常性的测评，保证内部控制的有效性。建立相应的内部牵制机制，通过采用工作轮换等形式，及时发现内部控制制度的缺陷，进行相应的完善。

(四)进一步提高财务人员的素质

企业的财务人员必须持证上岗，经过岗前培训再上岗。对会计人员要定期进行培训和职业道德教育。要根据企业的实际情况，制定相应的完善的任用标准和工作程序、工作守则等。加强对会计人员的考核，建立健全考核评价机制，将考核评价结果与工资绩效等福利挂钩。开展诚信教育，以人为本全面提高财务人员的综合素质。完善人力资源管理系统和合理的奖励机制。

四、结束语

高新技术企业收益高、风险相应的也高，建立健全内部控制制度，是高新技术企业在激烈竞争中生存发展壮大的重要保障，也是提升我国经济科学技术含量的重要保障。高新技术企业有其特殊之处，企业要充分尊重这些特殊性，否则就会在内部控制中产生各种问题。高新技术企业要在重视内部控制制度的基础上，进一步完善制度，提高财务人员的素质，这样才能得到更好更快的发展。

[1]刘涛,胡妞.提升高新技术企业内部控制有效性的思考[J].现代经济信息，2012，11：24-25

[2]樊广娟.浅谈企业财务风险的控制[J].时代金融.2013，3：34-35