□王 政

社会主义市场经济条件下，税收在社会经济生活中的地位日益重要，税收政策对经济预期的影响，使人们更加关注税收政策的研究和税务处理的技巧，以期能从中获取一定的税收利益，社会对税务专业人才的需求在不断增长。如何在已有本科教育的基础之上，突出“税务实践教育”的理念，注重培养学生的实践应用能力，培养和造就一大批高素质的应用型、复合型、外向型的高级涉税管理人才的税收专业人才，满足经济社会发展带来的对税务人才的强劲需求，是需要认真对待的一个重要问题。因此必须在课程建设和教学模式上有别于以往专业，大力推进实践教学改革。要从新专业课程建设和教学模式入手，研究如何改革人才培养模式，提高人才培养质量，突出专业特色，拓宽市场经济条件下税收专业人才的就业渠道和服务领域。

一、税收专业实践教学改革的必要性

在法制建设日益完善的今天，如何依法纳税是每个企业都面临的实际问题，与税务机关打交道的企业财务人员必须要精通税法，才能做到既依法纳税，又能在税法允许的范围内通过税收筹划等最大限度地维护企业经济利益。我国的税法体系非常复杂，要做到著名军事家孙子所说的“知己知彼，百战不殆“，就必须要经过专门系统的学习和训练。

从征管方面来看，日益复杂的税务管理，要求税务人员必须具备足够的现代管理知识，随着经济的发展，中国正在走向世界，大量外资进入中国，越来越多的国内企业也正走出国门，中国在许多方面都逐步要求与国际接轨，这就要求政府转变固有管理模式，与世界接轨。在税收征管方面，我国现有税务人员的素质、思想观念等与国际先进水平相比，还有较大差距。经济发展特别是跨国投资给中国政府带来了大量复杂的国际税收问题，如果不提升税务人员的综合素质，那么在处理这些复杂涉税问题时就很难做到既很好地维护国家利益，同时又兼顾纳税人利益。目前大型跨国公司管理水平和科技水平都较高，跨国交易牵涉面广，业务复杂，这就要求培养具有国际视野，精通业务和语言的高端复合型税务人才来充实各级税务岗位。另外，随着税收司法体系的建立和完善，将来会出现更多涉税岗位:税务检察官、税务法官、税务律师等，而这些专业人才在当前我国的税收司法体系中仍属稀缺资源。加上服务外包出现的税务中介代理机构，税收理论与政策的研究，都要求高等院校责无旁贷地培养和输送高素质的税收专业人才。为了满足社会强劲的专业人才需求，很多高校都开设了税收本科专业，税收本科专业的出现主要解决三方面的需求:一是为政府培养复合型的税务管理高端人才，二是为社会培养税务中介人才，如注册税务师等，三是为企业培养处理涉税事项的财经专门人才，同时也为从事税收理论和政策研究提供人才储备。由于税收专业应用性要求突出，这就要求税收专业在教学体系中强调和突出实践教学。

二、税收专业实践教学存在的问题

(一)实践教学观念上存在误区。受传统“财税不分家”观念的影响，一般人包括一些专业人士认为税收专业只是为政府财税系统培养人才，从国内高校同类专业的经验来看，基本上是据此来培养税收人才。相应地实践教学也是从“征”税角度来考虑，即按照税务机关征税模式的需要来开设诸如税务管理、纳税检查等实践课程，普遍缺乏如税务代理等“纳”税类实践课程。而从发展前景来看，税收专业今后将更接近于为企业培养专门人才，即更倾向于“纳”税方，显然目前国内税收专业实践教学在适应社会发展需要方面还存在认识误区。

(二)课程设置存在不合理的地方。税收是实践性极强的专业，专业特点决定了需要从征纳双方不同的角度开设不同的实践课程，但国内高校在这方面还存在着很多不合理。受总课时限制，实践课程开设与教学都受到制约。在培养方式上，受到传统思想影响，重专业理论知识的传授，轻专业技能的培养，同时也缺乏一些适应时代发展的新型实践课程，如税收信息网络课程等。

(三)师资队伍的实践教学和科研水平还有待提高。目前在国内高校包括税收专业在内的应用型学科教师队伍中普遍存在着一个问题，那就是比较重视基础理论研究，这方面的科研成果较多，研究水平相对较高，但不太重视实践教学的科研，这方面的科研成果相对较少，同时大部分教师出身科班，缺乏实务操作经验，实践教学水平还需要进一步提高。

(四)实习基地和实验室建设方面相对欠缺。税收实践课程实用性、操作性较强，目前国内高校税收专业的实习基地相对比较缺乏。一般学校针对税收专业的实验室建设也相对滞后，缺乏税收实践教学需要的相关软件的采购，也缺乏对税收专业教师进行相关的实验室教学培训。

(五)相关教材建设滞后。目前国内高校税收专业的实践课程教材不适合本科学生的特点，特别是一些教材过时而不能满足教学的需要。国内税法和税收政策变动频繁，最能体现与时俱进的时代特色，但是相应的教材建设就显得非常落后，有些教材还是几年甚至是十几年之前的版本，没有得到及时的更新。

三、税收专业实践教学改革的整体思路

(一)实施创新的税收专业应用型人才培养模式。高校应充分利用教育平台，大胆探索应用型人才培养模式的改革。通过专业试点、嵌入实践教学课程模块，加强实践教学，探索人才培养的模式和质量标准，建立基于应用型教学基础之上的多元教育模式。

(二)打造实践教学特色鲜明的课程体系。根据应用型人才的培养目标，全面启动新教学计划修订工作，借鉴国内外先进的课程设置理念，对现有的培养方案，课程体系进行调整优化，以应用为目标导向，打造特色鲜明的专业知识教育平台。增强课程的适应性和实用性，建立一整套适应我国社会发展需要的专业课程体系。

(三)实施实践教学理念和教学模式更新计划。税收专业教师应该更新实践教学的理念和模式，开阔视野，更多地借鉴国内外先进的实践教学理念和方法，注重将最前沿的理论和成果融入专业课程中，形成适合本专业的实践教学理念方法。

(四)实施实践创新能力课程建设计划。为培养和提高学生的创新精神和实践能力，应改革现有的实践教学体系，包括课程设置和课程内容，在教学中应嵌入相关课程，通过优化体系、创新机制，提高实践教学效果。并尝试探索校企、校政合作或者联合办学的培养机制，更加贴近社会需求。通过建设实习基地，来提升学生的实践应用能力。

(五)实施质量保障与服务支撑体系建设计划。为保证实践教学课程的教学质量，应强化教师、院系、学校三级质量保障，完善教学评估体系，探索实践教学的评价制度，强化实践课程在教学体系中的重要作用。建立健全教师、学生、家长、用人单位多方参与的评估体系，形成符合高校实际情况的应用型人才培养质量评估体系。

四、税收专业实践教学改革的具体实施建议

(一)推进实践教学制度化改革。高校应从人才培养方案、实践教学课程设置、教材建设、教学改革立项、课堂教学、实习基地建设、双语教学等多方面着手，改革应用型人才培养模式，提高人才培养质量。进一步加强和规范本科生实践教学工作。继续探索应用型本科生培养模式改革，从课堂教学、科研活动、课外实习、综合考试、学位论文等多个环节严格要求，真正提高本科生培养质量。培养既有扎实税收理论基础，又有税务实践应用能力的高层次专门人才。做好实践教学制度建设和文件收集、整理等工作，将相关教学文件进行收集、归类、整理，进行规范化管理。

(二)重视师资队伍建设，提升教师实践教学水平。名校不是因为建筑出名，而是因为名师出名，高校除了要积极积极引进高水平税务人才外，更加现实的做法是提升现有师资队伍的整体水平。可以建议专业教师确定自己的科研方向。根据应用型学科方向定位，将每个教师的研究方向纳入到科研团队的研究框架之中。对一些前沿性的课题，每人确定方向后要按统一要求进行深入研究，并将之作为开设课程、申请纵向课题、申请科研资助的基础。鼓励教师参加各种学术会议，加入各种学术组织，参加命题会、答辩会、论证会等。教师之间应该多沟通和交流实践教学的体会和心得，互相学习提高，更好地分享教学资源。可以通过聘请具有丰富实践经验的税务官员和较高理论水平的研究人员担任学生导师或者兼职教授，开设专题讲座或者实践课程，来开拓师生视野。同时应加强国际交流，坚持“送出去”和“请进来”，一方面鼓励教师和学生走出去拓展视野，接受国外先进理念，另一方面积极引进高端国际人才，提升专业整体水平。

(三)改革现有课程设置，注重教材的新颖实用。目前很多高校的课程设置并不合理，以某高校为例:从四年八个学期的课程分布来看，由于就业等各方面的影响，大学四年级基本上没有太多的专业课，主要是写论文、实习、找工作等，一年级主要是基础课，二年级专业基础课，主要的专业课集中在三年级，很多有先后学习顺序的课程不得不安排在同一个学期，这样给学生的学习压力较大。应将课程安排尽量前移，使专业课能比较均匀地分布在二、三年级，也使课程学习能够做到循序渐进，而不是齐头并进，这样才符合教学规律，也能减轻学生的学习压力。为了与政策制度保持同步，教师最好每年更换最新的教材和教学参考书，经常阅读如《中国税务报》《税务研究》等报刊杂志，定期上网查阅最新资料，以便在课堂上对教材作出补充和更新，有利于实践教学工作的进行。

(四)加强实验室建设。由于税收专业实践性强，所以多门课程涉及到模拟操作或者实习，如《纳税检查》、《税务管理》、《税务代理实务》、《纳税评估》、《税收筹划》等。这就对场地和师资提出了较高要求。可以利用学校现有的实验室资源，采购相关的税务模拟实习的软件提供给学生使用，教师不仅需要深厚的理论功底，还需要有丰富的实践经验，包括电脑操作、软件使用等，应该加强实验室教师培训，给学生创造一个较好的模拟实习环境，这样有助于加强学生毕业后在社会或者企业工作的适应能力。

(五)建立税收专业实习基地。实习对提升税收专业学生的实践能力非常重要，因此要重视实习基地的建设。目前建设实习基地有三种途径:一是和税务机关合作;二是和税务中介机构合作;三是和企事业单位合作。通过安排学生实习，一方面可以理论联系实践，另一方面也可以解决单位季节性缺人的问题，可谓一举两得。比如税务师事务所，在每年1～5月份的所得税汇算清缴，业务非常繁忙，自有员工人手比较紧张，可以推荐税收专业学生进行短期实习，让学生对税务登记、发票、申报纳税、建账、制作涉外文书等有感性认识。在实习时间安排方面，学校可以安排不同年级的学生做不同的实习工作。安排大一、大二的学生假期社会实践。假期要求学生到财税部门进行社会实践，其目的是使学生进入专业学习之前，能够初步了解、接触财政与税务部门的情况，为专业课的学习打下感性的基础。大三上学期进行了体验性实习，如去企业或者税务师事务所和会计师事务所，目的是使学生了解企业涉税部门的工作内容和流程。大四进行毕业实习，学生选择税局或者企业、事务所皆可。另外，还需要扩大对外交流，利用各种途径和机会宣传税务专业。

在税收专业建设过程中，只要师生同心同德，共同努力，坚持和不断摸索改进不足，就能使税收专业不断进步，越办越好。培养的学生能够满足社会需求，成为经济建设当中的骨干力量。