董志芸

(邢台学院，河北邢台 054001)

邢台市产业结构、就业结构与教育结构互动性研究
——以物流业为例

董志芸

(邢台学院，河北邢台 054001)

在产业结构调整的大趋势下，邢台市将加速扩张物流业纳入规划，但营改增过渡阶段的税负不降反增现象已成为物流企业发展的障碍。因此，地方高校应主动调整教育结构，培养相关专业人才，为企业解决燃眉之急的同时提高就业率，以达到双赢的目的。

产业结构；就业结构；教育结构；物流业

据不完全统计，2013年河北省大学生初次就业率仅为75.8%，“毕业即失业”已成为地方院校面临的严峻问题。但究其原因，并非企业已经人才济济，而是难以找到对口的应用技术性人才，同时，高校毕业生又由于教育大众化的快速推进而源源不断地输出到社会，经济学中称之为结构性失业。以邢台市为例，2013年该市高校毕业生四万人，进入建滔集团、旭阳焦化、金后盾等国企的仅占8%左右，而且根据反馈信息，很多学生未能就职于对口岗位，当年对口就业不足一半。根据《关于地方本科院校转型发展的指导意见》，地方高校的目标是达到初次就业率90%以上，对口就业率80%以上，为此，地方高校必须根据产业结构的调整要求，以地方产业的劳动力吸纳能力为导向，主动调整教育结构，实现与就业结构的对接。

根据政府规划，邢台市将加速扩张物流业、金融保险业、旅游业，所以第三产业近几年将一直保持对劳动力的旺盛需求，但具体需求因企业而异。以物流企业为例，伴随着营业税改征增值税的进程，增值税将成为覆盖工业、商业和服务业的税种，增值税的优势在于税款抵扣制，但对于邢台现有的较成熟物流企业来说，近期不可能也没有足够的资金进行运输设备更新，可抵扣固定资产进项税额较少，负担税额不降反增，无法充分迎合国家营改增的初衷。针对这种情况，邢台市有关部门表示将实施过渡性财政扶持政策，但由于试点刚刚开始，很多企业的税负数字还没有全部汇总，所以要及时获得财政支持较为困难。虽然有关方面正在积极征求意见，修订和完善试点方案及税收制度，但基本框架已定，估计伴随着营改增改革浪潮的推进，税负将成为当地物流企业发展的桎梏，物流业急需优秀的相关专业人才进行合理筹划，所以，区域产业的特点要求邢台市高校采取“注重特色的非均衡”发展战略，建设具有地方特色的专业，培养税收相关人才，争取做到“预分配”，与城区企业“配对”，实现人才、技术、资金无缝对接，结构性失业的“瓶颈”问题自会迎刃而解。

方法一：培育掌握进项税额抵扣技巧的人才

增值税最重要的特点就是可以进行纳税链条的金额抵扣，避免重复征税，所以该税种的推广应该更有利于各行业的发展，但物流业却似乎成为了此次改革的“短板”，从邢台市试点的效果来看，物流业税负不降反升，可抵扣进项偏少是主要因素，因此，培育掌握进项税额抵扣技巧的人才至关重要。此类人才应在企业经营的两个领域把好关，一是督促运货车辆在外加油，应尽量选择可以开具增值税发票的地点。由于燃油、修理费等支出占物流业总支出的将近40%，获得正规的进项税发票，就可以及时抵扣；二是能够与高层顺畅沟通，鼓励企业更新设备，实现升级转型，适量更新运输工具等固定资产，在实践中投入的金额的“标尺”则应由此类人才牢牢把握。那么“临界点”标准多少为适呢？如果物流业一般纳税人签订运输合同含税金额为a万元，外部购进含税投入b万元，改征前交通运输业营业税税率为3%，改征后增值税税率为11%，不考虑其他税费。则改征前总体纳税额=a×3%，改征后总体纳税额=（a/111%）×11%-（b/117%）×17%，可见，当b/a＜0.48时，改征后企业总体税负上升；当b/ a＞0.48时，改征后企业总体税负下降。企业应在所能承受的范畴内通过资金投入来接近“临界点”标准b/a=0.47，以便能够享受到税负优势，在标准范围内，营业额中外部购进比例越高，从营改增政策中获益越多。

方法二：培育能够分别核算的人才

营改增后，不同行业的税率仍未统一，貌似给税务核算带来困扰，但税率差别是一把“双刃剑”，利用得当的话好处是很多的。根据规定，物流业中的交通运输业适用增值税率为11%，物流辅助部分如仓储、配送及代理等适用增值税税率为6%，若未能分别核算则从高适用税率。所以高校人才应具备分别核算的能力，在不同税率之间游刃有余，能利用税率差异进行筹划。如果进入业务范围比较灵活的企业，应能促使兼营不同税目的物流企业在合理的范围内，设法扩大仓储、代理业务，减少交通运输业务，就可以使得部分税负减少5%；如果进入业务范畴调整难度比较大的物流企业，应能想方设法将涉及多种税目的业务分别开发票结算，分别做账务处理，以免全部收入从高适用税率。

例如：邢台某物流公司是从事运输、仓储一体化业务的一般纳税人，提供公路运输服务获得含税收入1000万元，提供仓储和其他业务获得含税收入为2000万元。（不考虑进项税额抵扣）。该公司如果没有分别核算各项业务，则应缴纳的增值税及城市维护建设税及教育费附加为（3000/ 111%）×11%×（1+7%+3%）=327.03（万元）；如果该企业分别核算运输收入和其他收入，则应纳总体税负为［（1000/111%）×11%+（2000/106%）×6%］×（1+7%+3%）=233.54（万元）。如果高校培育的人才能够具备分别核算的技能，则可为企业节省93.49万元的税款。

方法三：培育能协助选择合理纳税人身份的人才

由于物流业经营税目具有多样性，高校培育的人才应能够协助企业及时转变身份来节约纳税，变劣势为优势。

1.代理业纳税人

物流业增值税一般纳税人在提供运输劳务时是按照11%税率缴税，而物流辅助劳务中的“代理”税目的税率仅为6%，如果高校培育的人才能够协助企业从自己养车转变为代人找车、找客户的代理商就可以实现节约税收的目的。即将自己、客户、运输公司设计为代理人、被代理人和第三人的法律关系，签订标准合同，则可只按收取的手续费纳税，属于物流辅助中的“代理业”。

例如：邢台某房地产公司需要运输水泥5000吨，市场上平均运费价格为5元/吨（不含增值税），如意物流是邢台一家集运输及代理业务为一体的综合性公司，由于常年为顺丰物流（试点地区运输公司）做代理，享受顺丰物流4.8元/吨的优惠价格。（不考虑进项税额抵扣）

方案一：房地产直接委托如意物流运输水泥，则需支付运费5000×5=2.5（万元），负担增值税为2.5×11%=0.275（万元），最终需付金额2.775万元，如意物流需交纳增值税也为2.5×11%=0.275（万元）。

方案二：如意物流以货运代理身份联系顺丰物流运输水泥，享受顺丰物流4.8元/吨的优惠价格，如意物流收取房地产公司每吨0.1元代理费，则房地产应支付运费为5000×4.9=2.45（万元），负担增值税为2.45×11%=0.2695（万元），最终需付金额为2.7195万元，而如意物流收取的代理收入0.05万元（0.1×5000），只需按照6%缴纳增值税0.003万元，如果0.05万元属于如意物流的运输收入，则需按照11%缴纳增值税0.055万元（不考虑其他税费）。

可见，方案二中如意物流和房地产的支付的费用最少，顺丰物流可以薄利多销，三方都是有利的。但这需要相关人员娴熟掌握不同身份的纳税负担，及时作出正确判断并协助企业“变身”。

2.小规模纳税人

此次营改增的最大受益者其实是服务业小规模纳税人，由原来5%的营业税降为按3%交增值税，所以在实际经营中，物流业应根据税负平衡点增值率判定法看进项是否够用，不够的话就想办法按小规模纳税人标准进行核算。高校人才应具备协助企业进行小规模纳税人身份转变的能力。例如，另注册一家新公司，将部分现有业务转移出去，分开开票，使得每家公司应税服务年销售额都降到50万元以下，则可以减轻运输业的纳税负担。含税销售额的税负平衡点计算如下：设含税销售额为X，含税购进额为Y，则增值率V=（XY）/X×100%。一般纳税人应纳税额=（X/111%）×11%-（Y/117%）×17%。小规模纳税人应纳税额=（X/103%）×3%。当两者应纳税额相等时：（X/111%）×11%-（Y/117%）×17%=（X/103%）× 3%。因为Y=X×（1-V），所以V=51.72%即对适用一般纳税人增值税税率11%，小规模纳税人征收率3%的物流企业，含税销售额税负平衡点增值率为51.72%。

若进入的物流企业年应税服务含税销售额90万元，年购进含税支出36万元，作为一般纳税人应纳增值税税额=90/111%×11%-36/117%×17%= 3.68（万元）。由于该企业的含税销售额增值率=（90-36）/90×100%=60%，大于51.72%的税负平衡点增值率，进项不够用，因此分设为两个小规模纳税人税负会减轻。若能协助高层将该企业分设成两个小规模纳税人，业务平均分配，则应纳增值税税额=45/ 103%×3%+45/103%×3%=2.62（万元）。

以上针对物流企业提出解决结构性失业问题的方法，其思路也适用于其他行业。也就是说，大学生找工作难与企业招人才难怪象的根源是人才培养市场与配置市场的脱节，只有调整教育结构，以其为枢纽实现产业结构与就业结构的对接，才能使高校毕业生在“销售市场”中适销对路。相对于名牌大学，邢台高校的竞争力确实弱一些，但可以在特色上做文章。根据本市的发展规划，有效地向社会输送与产业结构层次、种类相当的专门人才，自然会成为各企业的“香饽饽”。

当然，在依据产业结构调整教育结构的过程中，也要避免盲目地“追”着热点转。只看短线，不看长线，容易导致专业“倒灶”。任何教育都有时滞问题，4年本科教育，从学校毕业后可能已经时过境迁。入学时的对口专业可能会跟不上企业的需求变换，营改增过渡阶段的难题可能在毕业时已经解决。所以，邢台高校虽然以培养应用型技术人才为首要目的，也应避免只进行操作性培训，否则出来的只是“高级工匠”，而非人才。所以仍应以高等教育的办学理念为基点，处理好短线对口培训与长线素质教育的关系。

[1]盖地.税务筹划[M].高等教育出版社,2009.07.

[2]财政部，国家税务总局.营业税改征增值税试点方案[Z] . 2011.

F127

A

1672-4658(2015)04-0016-03

2015-06-15

河北省当代中国民生与社会建设研究基地2014年度课题：邢台市产业结构、就业结构与教育结构互动性研究，课题编号：MSJD 2014KTYO62

董志芸(1973-)，女，河北保定人，副教授，硕士，主要从事统计与税法教学工作.