5．出租房屋缴纳的税金如何进行账务处理

问：公司将所购买的房屋对外出租，所得的租金收入缴纳的各项税金如何进行账务处理？

奋兴科技发展有限责任公司 卢明

答：《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》“2221 应交税费”第一条规定：本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

企业不需要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。

“640 3 营业税金及附加”第一条规定：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在本科目核算。

贵公司将购买的房屋对外出租取得的收入，属于投资性房地产经营收入，缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加计入“营业税金及附加”科目，房产税和印花税计入“管理费用”，账务处理如下：

借：营业税金及附加

管理费用—房产税

贷：应交税费

—应交营业税

—应交城市维护建设税

—应交教育费附加

—应交地方教育费附加

—应交房产税

借：管理费用—印花税

贷：银行存款。

王占伟