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上市公司加强资金统一管理研究

2014-07-20徐根旺

中国乡镇企业会计 2014年12期
关键词:统一资金效率

徐根旺

上市公司加强资金统一管理研究

徐根旺

随着市场竞争日趋激烈,上市公司除了做好市场营销外,还需要加强自身的资金管理,强化资金的使用效率,从而提高上市公司整体的效益。目前我国的很多上市公司在资金统一管理方面存在着不足,需要予以加强。

上市公司;资金统一管理;建议

一、上市公司加强资金统一管理意义

资金流动是保证上市公司正常经营的前提,一旦资金周转出现问题,上市公司整体的运营将受到严重的影响,可见资金是企业的命脉,直接影响着上市公司的生存和发展。在市场竞争不断加剧的情况下,资金周转加快将有利于上市公司整体的经营效益,提高资金的利用率对于上市公司至关重要。

二、上市公司资金统一管理现状与问题

(一)缺乏有效管控模式,模式陈旧,资金集中度不高

目前很多的上市公司对于闲置的资金除了存放在银行账户中,就是购买短期的理财产品,这虽然在一定程度上增加了资金的价值,但是短期理财产品的收益要低于目前的资金使用成本,也并非理想的资金管理方法。此外,一些上市公司在资金使用上缺乏长远的规划,资金的集中度不高,无法满足大项目的资金需求,这些都影响了上市公司资金的使用效率。

(二)政令不行,协调难度大,资金调度不畅通

在上市公司中由于部门之间的管理者不同,对于资金的使用常常难以有效的协调,尤其是区域事业部制的上市公司,每个区域的资金需求存在差别,很难做好协调,造成资金调度部畅通,这往往给企业带来了一定的影响,导致资金的使用效率低下。

(三)手段落后,信息化欠缺

目前上市公司的财务工作基本上实现了无纸化操作,大大的降低了财务工作者的繁重劳动,但是很多的企业中信息化程度较低,会计信息系统成为了信息孤岛。由于上市公司中日常基础工作的数据无法及时的上传、共享和交换,造成各种部门数据无法在财务信息系统中进行快速的整合,造成各部门的资金需求无法及时的反馈到财务部门。这就造成上市公司整体的资金管理效率低下,管理手段落后,资金的需求和划拨之间存在时间差,降低了资金的使用效率。

(四)监督不到位、考核不完善,资金利用效率低

一些上市公司在资金的使用方面监督不到位、考核不完善,导致一些资金的使用偏离实际的用途,资金使用效率低下。资金的使用应当有专门的部分负责进行监督、考核,从而保证资金按照计划进行使用,防止资金被乱用的情况出现。在上市公司中资金的使用通常是由内部审计部门进行监督,如果内部审计部门监督不到位,那么资金的使用就可能出现偏离,没有把资金完全的投入到该使用的地方,降低资金的使用效率。

(五)资金使用与计划脱节,指导性差,随意性强

一家公司的资金使用除了需要明确的计划外,还需要严格的按照计划去执行,资金的使用一旦与计划脱节,资金的使用效率将大大折扣,这也是资金管理重要的组成部分。通常上市公司的资金活动较为复杂,为了保证资金的合理使用,一般都会制定较为完整的资金使用计划,保证资金的合理利用。但是在实际的使用中,很多上市公司没有按照计划执行资金,经常出现资金被临时改变使用用途,用于其它项目或者事项的情况。由于资金的使用随意性太强,导致资金使用效率受到很大的影响。

资金的筹集和使用存在违规现象,这在上市公司中也屡见不鲜,一些上市公司所筹集的资金很少一部分投入到当初的项目中,其他的资金使用不明确,存在违规行为。上市公司中的专项资金等需要投入到指定的项目中,不能挪用到其他地方使用,但是违规挪用专项资金的情况时有发生,给上市公司造成了一定的损失,影响了原有的资金使用计划,无法达到预期的效果。

三、上市公司加强资金统一管理的方法

(一)管控模式与架构、业务匹配:包括统一信贷、梳理帐户、统一审批权限控制

为了加强上市资金的统一管理,企业需要做好资金的管控工作,完善管控模式与架构,具体来看,需要统一企业的信贷流程,理清公司的账号,通用企业的资金审批权限,从而保证资金的合理使用。企业的资金分为交易性目的、保障目的和投资目的,对于不同的资金,需要有不同的管理方式,有针对性的进行资金的管理。不同资金的使用要根据具体的情况建立完善的审批、划拨和监督工作,保证资金的准确的投入到需要的项目中。

(二)规范公司治理,提高披露水平,强化规范运作与风险防范

治理结构是影响上市公司资金使用的重要因素,如果公司的治理结构不完善,对于资金使用将产业非常不利的影响,减弱了资金使用的效果。随着现代公司的不断发展,公司的经营管理由职业经理人代替,经营者不再是公司的所有者,这就出现了所谓的代理问题,经理人为了自己利益的最大化可能损害公司所有者的利益,出现“道德风险”、“逆向选择”等问题。一般的上市公司治理结构应该股东大会、董事会、监事会和经理层,这些机构的设立应该起到互相监督、制约的作用,虽然在我国上市公司的结构中,这些机构都有设立,但是由于我国市场发展不够成熟,这些部门无法很好的发挥其应有的作用。造成企业运行的低效率,严重的影响到公司资金使用的效果。这就需要完善公司的治理结构,提高公司的治理水平,强化规范运作与风险防范,从而保证资金的高效使用。

(三)强化审计监督

只有在健全的内部审计制度之上,才能更有效的提高资金的使用效率,因此,需要积极的健全上市公司的审计监督,上市公司需要严格按照《企业内部控制审计指引》来设计内部审计监督机制,实行岗位分离、内部监督等,此外,对于一些内部控制薄弱、容易失效的地方及时的予以监督。内部审计的完善能够保证资金的安全使用,是加强资金统一管理中必不可少的环节。

(四)推行全面预算

强化和细化预算编制提高资金的使用效果,在实际编制预算时,先从上一年度预算的执行情况开始入手,对上市公司的过去一年预算的执行情况进行认真的分析和总结,然后找出其中的低效率或者不足的地方,进而有针对性的对下一年企业的预算编制进行改进。预算单位可以借鉴国外一些上市公司的预算制度,结合企业自身以及我国市场的特点,细化预算的科目,不断在实际工作中健全上市公司的预算制度,从而逐渐的推选全面预算制度。

(五)推行责任会计

在上市公司中推行责任会计制度,加结对负责人的考核,提高内部授信的管理水平,从而保证资金的合理使用。对于没有按照计划使用资金的行为,及时的予以追责,由相关负责人对该事项负责,对违规行为做出相应的处罚,从而加强上市公司的资金管理。

[1]许振江.浅谈上市公司资金管理存在的问题与应对策略[J].中国外资,2013,(2).

(作者单位:山西振东制药股份有限公司)

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