铁路加强内部控制审计的必要性和对策

2014-04-16王丽娟黑龙江省铁路集团有限公司

经济技术协作信息 2014年20期

王丽娟/黑龙江省铁路集团有限公司

铁路加强内部控制审计的必要性和对策

王丽娟/黑龙江省铁路集团有限公司

铁路企业是我国重要的产业，铁路行业的发展可以推动我国经济的快速发展，而铁路企业的发展会受到很多因素的影响。内部控制与审计是企业健康发展的重要策略，铁路企业想要更好的发展，必须加强内部控制审计，这样可以有效避免企业出现违规的经济行为，也可以提高企业工作人员的效率。内部控制包含的内容很多，这项工作主要是对企业内部管理人员以及各项经济活动、管理机制的审计、监督以及评价。本文分析了铁路企业加强内部控制审计的必要性，并提出了加强内部控制的重要策略，希望能够为提高审计人员专业技术以及素质提供一定帮助，从而提升铁路企业内部控制的水平。

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内部控制是加强企业管理水平以及运营水平重要策略，通过内部控制的相关政策，可以有效的降低企业运营中出现的风险，还可以激发企业员工工作的积极性，提高企业的经济效益。铁路行业是我国重要的交通行业，铁路企业的发展水平也是衡量国家发展水平的重要指标，所以，铁路企业的管理人员一定要通过相关技术与策略，加强企业内部控制的水平，使企业制定的各项目标可以更快的实现。随着社会的发展，铁路企业的发展越来越快，企业的管理者只有不断的改进铁路企业的制度，才能使铁路企业的发展更符合社会的要求。

一、铁路加强内部控制审计的必要性

1.内部控制审计可以促进铁路企业更好的适应外部环境。内部控制可以提高企业的管理水平，其也是企业管理人员保证企业稳定发展的重要手段，所以，加强铁路企业的内部控制，可以促进铁路行业稳定、长远的发展。铁路企业的运营机制在多元化的经济市场中也发生的改变，其在运输行业市场中的地位也越来越高，但是铁路企业所面临的外部环境也越来越复杂，这也增加了铁路企业在运营中的风险。有的铁路企业管理者没有意识到内部控制的重要性，这对企业未来的发展造成了不利的影响，有的企业领导人对企业发展的现状以及经营理念并不重视，这不利于对企业未来发展的预测，也不利于制定出铁路企业未来发展的策略。企业制定管理制度的目的，应该是降低企业经营的风险，对企业实行内部控制审计，可以有效的控制风险，还可以对企业未来发展可能出现的风险进行科学的评估；内部控制可以提高企业监督部门的监管力度，可以使企业的各项制度更好的落实。

2.内部控制审计是实现内部审计更加现代化的必然选择。内部控制有利于铁路企业的现代化发展，我国的内部审计协会对内部控制工作有着明确的规定，内部审计的目标应该是促进企业会计财务信息更加真实、可靠，使企业的风险管理更加有效，从而提高企业的管理水平，实现管理与审计并重的现代化企业管理模式。内部控制审计工作在我国的企业中应用并不均衡，我国对内部控制的应用比较晚，一开始只有部分人民银行、部分保险贡献以及大型的国有企业等实行了内部控制工作，随着这项工作效用的发挥，很多企业认识到了内部控制的重要性，所以，铁路企业也开始内部控制工作，内部控制的内容也在不断的完善，其也是促进内部审计发展更加现代化的推动力。

3.内部控制审计可以弥补企业管理制度存在的缺陷与漏洞。铁路行业的发展在不断加快，其管理制度也需要做到与时俱进，这样才能更好的适应社会的发展。有的铁路企业现行的管理制度已经无法满足相关要求，其在执行的过程中，存在着一定缺陷。有的铁路企业发展比较缓慢，经过调查发现，其运行机制在执行时没有相关的条例对其进行制约与监督。

二、加强铁路企业内部控制审计的对策

1.坚持监督与服务的有机统一。由于内部审计与单位的财务内部控制处于同一环境中，对单位财务内部控制情况比较了解，因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行，也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计。准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有效地掌握利用各企业经济信息，进行横向和纵向的对比分析，有针对性地提出解决问题的措施及对策，及时向铁路局报告，充分发挥内部审计的作用。牢固树立监督就是服务，制约就是促进的审计理念，对内部控制的审计事项，坚持有利于企业经营管理的完善和财经秩序的规范，有利于企业经营发展和职工群众的利益，有利于促进依法治企、依法经营的原则。

2.推进审计工作的制度化，规范化建设。当前情况下，铁路多数企业只是制定了一些零散的规章制度，尚未建立起控制标准体系和评价体系。虽然少数企业借鉴国内外内部控制方面的做法，初步建立了控制标准体系和评价体系，但存在控制点设置不合理、权限设计粗放、评价体系过于简单等诸多弊端，缺乏一套具有统一性公认性科学性的企业内部控制标准和评价体系。内部审计机构进行内部控制审计缺乏明确标准，给审计人员进行内部控制评审带来了较大的评价风险。内部审计部门一方面应认真学习企业内部控制基本规范，另一方面应根据机车、车辆、机务、工务、车务等系统特点，全面分析被审计单位的主要风险点后进行归纳提炼，制定一套切实可行的内控评审操作规程。

3.关注铁路企业内部控制的审计重点。内部控制审计的内容较多，在审计时既要讲求覆盖面，又要突出重点，根据重要性原则和铁路的实际情况，应侧重一些容易发生错漏和舞弊行为的业务流程和控制环节。责任控制制度是以确定企业内部各部门各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度，重点放在对制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度的薄弱环节，使内部控制真正起到监督和制约作用。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，不相容职务是否分离，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确、职责分明的目的。会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成的原则，是否经过复核，以防止差错、舞弊问题的发生。