谢梅花

（安徽财贸职业学院， 安徽 合肥230071）

全面预算管理在我国企业的应用探讨

谢梅花

（安徽财贸职业学院， 安徽 合肥230071）

随着经济的发展和经营管理的需要，现代企业的全面预算管理技术也得到前所未有的发展，特别是现代信息技术的不断发展为全面预算管理技术提供了一个全新的发展契机.尽管如此，全面预算管理在我国企业应用中仍然存在着一些缺陷和不足.本文从全面预算的涵义着手，重点分析了全面预算管理在我国企业应用现状，并针对存在的问题提出了改进的途径和措施.

全面预算；现状；构建；完善

1 全面预算的涵义

全面预算(comprehensive budget)是指企业对未来一定时期内（未来一个年度或者几个年度）的生产经营、财务活动等各方面所做出的总体预算，它是企业未来一定时期所从事的全部生产经营活动和全部财务活动的总体规划，它主要通过预计一系列企业的财务报表及其报表附表展示企业如何将有限的生产资源进行有效配置.一般情况下企业在制定全面预算计划时通常会以企业总体经营目标为起点，在全面考虑企业所处的内外部环境的情况下，通过利用专门的方法和手段对市场需求情况进行研究和预测，以企业的销售预算为主线，将企业的生产、成本支出和资金收支等各个方面连成一个整体，从而方便企业对生产经营期间全部经营活动进行全面有效的组织和协调.一般说来，一个企业完整的预算应该包括企业的业务预算、财务预算和资本支出预算和筹资预算四个部分.而其中的业务预算又包括销售预算、生产预算和期间费用预算.

2 全面预算管理在我国企业应用现状分析

随着我们国家经济社会的不断发展，预算管理作为一种企业管理手段也得到了前所未有的重视，更多的企业开始关注全面预算管理，全面预算管理逐渐走向成熟.从计划经济时代我们的预算仅仅靠国家的计划，到现代企业的全面预算，预算管理的发展有了质的飞跃.随着全面预算管理理论研究的不断深入和全面预算管理实践的不断发展，全面预算管理的技术也得到了前所未有的发展，特别是现代信息技术的不断发展和计算机技术的完善为全面预算管理技术提供了一个新的发展机遇.尽管如此，全面预算管理在我国企业应用中仍然存在一些缺陷和不足.具体表现为以下几点：

2.1 对全面预算的认识不全面，不深刻

全面预算管理虽然作为一种重要的企业管理方法或手段在很多的企业中被推广和应用，但是目前我国还有很多的企业根本没有真正认识到什么是全面预算管理，他们对全面预算管理的认识仅仅停留在字面意思上，由于这种认识的片面性，从而导致全面预算管理在执行的过程中往往只是表面的东西或者只是流于形式，从而使得全面预算管理的实施失去了原有的指导意义.这种对全面预算管理的错误认识，会使得企业在生产经营的过程中不能制定出合理有效的全面预算，也无法实行全面预算管理，增加了企业经营管理的风险.准确认识全面预算管理不仅可以发挥预算管理的指导作用，还可以降低企业的经常风险.因此，企业在实施全面预算管理前，必须要全面的认识和理解全面预算管理的真正内涵.

2.2 认为全面预算的编制只是财会部门的事

在全面预算管理的执行过程中，很多企业片面的将企业的全面预算与企业的财务预算合二为一，片面的认为企业的财务预算就是企业的全面预算，这种片面的认知，直接导致了其认为企业全面预算的编制就是企业财务部门的事，与企业的其他部门没有关系，这样就在无形中增加财务部门的工作压力和工作任务，不利于企业全面预算管理的实施.在企业全面预算的实施过程中，财务预算只是全面预算的一个重要组成部分，财务预算反映全面预算的财务状况，它是全面预算成果的表现形式之一，但是要想实施全面预算光有财务部门的财务预算还是不行，它需要企业的各个部门相互合作，相互协调，企业各个部门预算的目标必须服务于全面预算的总目标.

2.3 执行预算的力度不够

编制预算的目的就是要发挥预算对未来工作的指导作用，但是在具体的实践中，很多企业预算在编制完成了之后就置之不理，甚至在执行的过程中随意的改动，失去了预算的指导意义.在实践中，有很多的企业为了应付或者其他的目的，不能很好的执行预算导致预算最后流于形式，虽然企业建立完整的预算，但是在预算执行力度上，没有一个完整的制度保障，从而导致预算只是一种摆设，预算在执行的过程中得不到应有的重视，出现一种“重编制，轻执行”的局面，使得预算在执行的过程中力度不够，责任不明，部门相互之间推诿的情况屡见不鲜，以致于整个预算管理出现混乱的局面.

2.4 对预算的执行情况未及时跟踪分析

预算编制的主要目的是发挥预算对未来工作的指导作用，在实际的指导过程中，需要我们及时分析预算执行情况，进行差异的对比，找出问题，分析原因，从而及时的调整预算使之有效的实行.而要使得预算有效实行就必须要在预算的执行过程中及时的跟踪分析预算的执行情况，实时报道和调整预算.但是，实际工作中，很少有企业可以对预算的执行情况进行及时跟踪分析.

3 全面预算管理体系的构建与完善

为了建立和发展成为一个在市场中具有竞争优势的现代企业，公司可以通过先进的预算管理理念，将企业的经营控制与预算管理相结合，全面落实企业的战略目标，在管理的过程中以预算为核心，分级管理，同时将考与评相结合，突出重点，系统规划，最终提高企业的综合管理水平和整体价值.

3.1 全面预算管理目标的确定

全面预算管理目标的确定是预算管理的起点.目标制定的正确与否不仅关系到未来预算的执行方向，更关系到企业未来的生存和发展.因此，全面预算管理目标的确定要从两个方面进行考虑：一方面是企业战略管理的目标；另一方面是企业的年度目标.战略目标的制定是预算管理的起点和落脚点，企业既要以战略目标作为起点也要以战略目标作为最终的归宿，通过战略目标的制定，能够更好地指导未来的实践，它是公司战略目标的具体化和着眼点.年度目标制定过程中，公司预算管理的重点内容是分析评价各职能部门预算的执行情况，进行预算执行结果的考评，确定每个部门的预算执行力的关键指标，通过目标分解，下达到各个职能部门并监督执行，各个部门根据下达的分解任务围绕企业的战略目标编制本部门的中长期发展计划，并贯彻落实.

3.2 全面预算指标的分解

公司虽然制定了预算管理的指标体系，但是并不是所有的指标都适合于每个部门，因此我们要有选择性的将各个指标分配到具体的部门当中去，使得各个指标都能够得以实现.另外，在企业的不同发展阶段，企业预算管理的指标也是不同的，同一个指标可能适用于企业发展的某一个阶段或者某几个阶段，这些都需要我们在目标分解的过程中，结合企业的发展实际有针对性的进行目标任务的下达和分解，只有这样才能更好的实现全面预算管理的目标.一般情况而言，处于起步阶段的企业一般以销售量、毛利润等相关指标为考核指标；处于成熟期的企业一般以企业净资产收益率、企业利润增长比率等指标为主要考核指标；处在衰退期的企业适用的主要指标有息税折旧前利润、应付账款周转率、费用率等.

3.3 全面预算的执行与调整

预算执行是编制的预算得以实施的第一步.预算的执行不是目的，企业的目的是要让这些编制好的预算能够有效的实施，规范企业的各项经营活动，为了实现这一目标预算的执行才是关键，因此要执行好预算，实施好预算.同时在预算的执行过程中，各执行单位应根据执行环境的变化和企业经营环境的变化，对事先编制好的预算进行变更，此时各职能部门要向预算管理委员会提出预算变更的申请，经过相关部门批准后，对预算进行修改.同时要求预算执行的各个职能部门要及时的反馈预算在执行中存在的问题，以供企业的管理者及时的对预算进行调整，制定出更加合理和切实可行的预算，保证企业预算目标的实现.

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1673-260X（2014）06-0117-02