■扈宜花 东营市地方税务局东营分局

一、背景介绍

在我国，伴随着市场经济体制改革的不断深化，企业所出的经营环境越来越复杂多变，企业的日常管理任务也越来越重，这就对企业的管理提出了更高的管理要求。在诸多的管理内容中，税收管理是其中的重要一环，合理的税收筹划对于提升企业核心竞争能力，增强企业整体实力具有重要意义。

合理的税收筹划对于有效减轻企业税务负担，增强企业整体实力和竞争能力具有重要意义。税收筹划在现代企业生产决策、目标考核、绩效评价方面发挥着重要的作用，实施有效的税收筹划并合理规避其中的风险，对于企业减轻税务负担，提升企业自身活力和整体竞争能力具有重要意义，是企业实现顺利健康发展，不断发展壮大的重要保障。

当前企业在日常经营中所面对的相关税收政策以及宏观的调控环境相对比较复杂，加之我国企业一贯比较重视税收筹划而忽视对税务风险的管控，因而影响了企业税收筹划的可行性和可靠性，难以实质上提升企业的可持续发展能力及风险抵御水平。作为企业管理的重要组成部分，全面实施税务管理，能够促进企业健康有序可持续发展。

二、税收筹划在现代企业财务管理中的应用分析

税收筹划是企业日常管理的重要内容，企业应将税收筹划贯穿于整个生产经营活动中，在税收筹划的各个关键环节都要注意有效把握，并做好各个环节之间的税收筹划衔接。伴随着经济的发展，企业都倾向于扩展自身经营范围，实现多元化经营，经营活动涉及众多领域，经营的行业多元化、资金流复杂而且结构成本复杂、收益情况不均衡、涉及的税收政策也比较复杂。

企业所得税、营业税、教育附加在企业的税务负担中占有比较大的比重，是企业税收筹划的重点。一般来讲负债筹资需要面临固定的利息压力，所面临的风险相对较大，但是其利息可以税前扣除，有效减轻税务负担。权益性筹资的风险较小，但是不能够税前扣除，其股息是从税后利润支付，税务负担相对较重。企业的资金筹资方式多种，也可以通过有效规划合理避税。

一般来讲资产转让操作比较简单，但是视同销售，要缴纳营业税、教育附加、企业所得税等各种税种，企业税务负担较重。企业通过选择资产转让或者是股权转让来合理避税。一般来讲，股权转让可以避免缴纳营业税，只需要股东缴纳个人所得税，税负较轻。税法对于企业的股权转让做了较多的规定，限制较多，在实际操作中尤其要注意。

企业盈利时应当尽量费用化利息支出，相反当企业亏损时，则尽量将利息支出资本化。企业应当充分发挥税盾效应，合理选择资本化利息费用或者是费用化利息费用。企业应积极做好营业税改征增值税的准备，顺应形势，提升自身税务管理水平。依据试点效果，改征增值税后大部分企业都减轻了税务负担，达到了营改增的预期目标，有效增强了企业的活力，促进了企业经济效益的平稳增长，增强了企业的活力和盈利能力，为广大中小企业进一步扩大生产提供了保障，具有现实意义。企业要注意整体规划，企业在进行项目方式选择时，要全面考虑母公司的整体盈利水平对于企业所得税的负面影响。

企业在日常的税务管理工作中也存在着不少的问题，同时也面临着不少税务风险，这些都不利于企业的顺利健康有序发展，并严重制约着企业的税务管理水平和管理效率。针对税务管理过程中出现的问题，有必要认真讨论，仔细分析其对企业、市场产生的影响，及时纠正偏差，推进税务管理的顺利进行。部分企业在日常税务管理中对于资金的流动和资金的管理监控不能齐头并进，税务管理监管不到位，存在潜在税务风险。不少企业税务管理工作缺乏监督控制，难以做到对税务管理的实时监管，不能有效地全方位监管税务管理工作，又没有有效地内部监督。强化税务管理，规避税务风险对于企业顺利有序发展具有重要意义，企业在管理经营中尤其要重视。

三、现代企业财务管理中税收筹划应用的建议

强化税务管理，实现合理避税，提升税收筹划水平对于有效降低企业税务负担，增强企业整体竞争能力具有重要意义。企业应当充分发挥税收筹划在企业现代财务管理中的作用，有效保证企业健康有序发展。

企业应当积极结合自身企业及行业特点，完善税务管理制度，有效规避税务风险，提升税务管理水平，促进企业健康有序发展。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，及时准确地分析自身的税务情况。

企业发生税务风险很大程度上是由于企业管理层缺乏风险管控意识，没有有效的风险管控手段，有必要提高财务人员的风险防控水平，增强财务人员及时发现运营过程中税务风险的能力。将税务风险管控工作逐级逐项落实，最大程度上减少税务风险发生的可能性。企业应当在纳税过程中合理科学地进行避税。

企业要制定相关税务管理制度，严格强化制度的落实，提升制度的效力，重视制度的执行，明确责任，层层负责，提高企业的经营管理水平。企业要认识税务管理的重要性，根据管理的要求设立相应的管理岗位，以此进行税务管理和控制。科学制定税务管理目标，完善强化税务管理制度。税务管理工作要注重公平和效率。

总之，强化税务管理，实现合理避税，提升税收筹划水平对于有效降低企业税务负担，增强企业整体竞争能力具有重要意义。企业应当积极结合企业自身特点和行业情况，充分发挥税收筹划在企业现代财务管理中的作用，增强盈利能力和科学化管理水平，促进自身发展。

[1]杨默芬.《中国增值税扩大征收范围改革研究》[M].第2版.北京：中国税务出版社，2010.

[2]肖捷.继续推进增值税制度改革一完善有利于结构调整的税收制度[N].经济日报，2012.

[3]刘海庆，米月娇.“扩围”后的增值税税收分成比例设计[J].税收经济研究，2011,(03)