关于电算化会计信息系统内控控制措施探讨

2012-12-28刘云

中国新技术新产品 2012年11期

刘云

（黑龙江飞腾汽车销售服务有限责任公司，黑龙江哈尔滨 150001）

1 实行电算化会计信息系统内控控制的必要性

目前企事业管理现况是会计信息管理水平落后、失真现象严重、国有资产流失量巨大、经营效率低下。在这种严峻的情况下，会计电算化的内部管理控制及内部会计控制就成为了非常值得并且是必须研究的问题。在会计常见的信息系统中，手工会计是最早也是其中相当重要的一种记录会计信息的方式。而在这样的信息系统中，会计人员之间相互的联系是一种直接、主观的联系，所以很自然地就形成了相互制约的情况。那么，在电算化会计信息化的大环境下，实行电算化会计信息系统内控控制就具有了相当的重要性，这是信息时代不断进步提出的要求，也是会计信息系统不断完善所提出的要求。

2 会计电算化对企业内部控制制度的影响

2.1 控制方式发生改变，由单一制度控制转为程序控制和制度控制

手工会计系统中。内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施。随着远程通讯技术的发展，会计信息的，网上实时处理成为可能。业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。例如昔日应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，能集中在一个部门甚至一个人完成。会计电算化后企业的内部控制制度是由人通过会计软件来实现的。由人员和计算机相结合来共同完成。

2.2 控制对象发生改变，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主

手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。

2.3 加大了控制舞弊、犯罪的难度

由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，会计电算化系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。

3 电算化会计信息系统内控控制的内容

会计电算化的信息要保证真实可靠，制定一个严格、周密的内控控制制度是关键。不管是手工的会计信息系统或是会计电算化的信息系统，其内控控制都有一个共同的目标，那就是落实责任、明确分工、健全机构、具有一套严格的操作章程，充分地发挥内控控制的作用。只需注意的是，在电算化信息系统的环境下，重点应该由我们所熟知的传统财务部门逐渐转移到相应电子数据的处理部门。内控控制将有更严格的要求和更加广泛的内容。按电算化会计信息系统的组成结构可以将其分成一般控制系统及应用控制系统这两个部分：其一，一般控制系统指为应用程序正常运行而提供的外围保障，它又分为组织控制及系统开发控制这两部分，分别包括操作和组织控制、系统软件和硬件控制、系统文书和系统开发控制、安全制等内容；其二，应用控制系统指针对某一项具体应用系统程序来设置的各种有针对性的控制措施，通常包括处理控制、输入控制以及输出控制这三个方面。

4 加强电算化会计信息系统内控控制的具体措施

4.1 电算化会计信息系统的普通控制

从组织机构看，还可以将电算化会计信息系统分为两个专职的部门，即系统开发部门及系统应用部门。系统开发部门负责对系统进行研制和维护，而系统应用部门则负责对软件的应用，这两个职务应当分离，保证系统内不同职责的互不干扰和信息处理部门同企业的其他业务部门之间的互相独立，从而减少可能发生的舞弊和错误。在电算化会计信息系统中加强内控控制，还需要重新设置各岗位的职权范围以及与之对应的内控牵制，以做到各司其职和相互牵制。所以，电算化的组织控制应当把重点放在系统操作组及系统维护组各自系统开发和维护人员和内部岗位的分工控制上。还需注意的是，各岗位上的人员应当保持相对的稳定。

4.2 电算化会计信息系统的运行控制

运行控制指为使电算化会计信息系统适应会计信息处理的特别要求建立的各式能检测并进行错误处理的控制制度及措施。运行控制和普通控制不同，它是为保障整体系统安全运行而建立的。运行控制是有针对性地对某个具体子系统进行控制，因子系统或具体数据的处理方式不同而不同。可是，所有的运行控制系统都有着同一个目的，那就是确保相关会计数据的完整、安全和有效。