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（作者系四建公司总经理）

财务管理是对企业生产经营中所需资金的筹集、投放、运用和分配以及贯穿于全过程的决策谋划、预算控制、分析考核等所进行的全面管理。在社会主义市场经济条件下，特别是随着金融市场和企业组织形式的不断完善和创新，财务管理是企业管理中综合性最强、渗透作用最大、对其他各项管理影响最深的管理。

四建公司是建设部核定的工程施工总承包一级企业，施工点多、面广、战线长，生产组织与经营管理难度较大。作为施工企业，要应对市场挑战，防范经营风险，必须确立“以财务管理为中心，实现企业管理精细化转变”的管理理念。

树立“大财务”观

财务管理要以实现企业目标为中心，追求企业价值最大化，树立“大财务”观，要以“低成本战略、创最佳效益”为主题建立新型管理运行机制。为此，要将企业一切经济活动都纳入财务规范管理范畴，将财务管理融入企业生产、经营过程中要健全科学的组织机构，设立财务、审计、成本核算、资金中心等部门，明确职责，各部门之间既要做到信息共享，也要独立工作，发挥部门职能，使企业的财务管理过程规范化、程序化、系统化。

提高制度执行力

要结合企业实际，建立健全科学的财务管理制度。一个制度的生命力如何，能否得到有效执行，前提是制度本身是否合理、科学，在制度建立上，要涵盖企业经济活动的方方面面，从责任成本管理、资金管理、会计核算、会计人员垂直委派制、薪酬制度、物资采购、劳务分包队伍管理、经营承揽、管理费用控制等方面都要加以规范，财务制度由人治管理向制度管理转变。四建公司从2008年开始正式实行的内控管理制度已经发挥出越来越明显的作用。

实行会计派出制

管理需要制度，而管理中更重要的是制度能否得到有效执行。

会计委派制作为防止会计信息失真、加强工程项目财务管理和防止资产流失的有效手段，要通过直接委派制，对工程项目部和下属企业委派财务负责人，委派财务的待遇要与被委派的单位脱钩，由总部财务部门进行定期考核，待遇与考核结果挂钩。只有这样，才能真正发挥委派制的作用，强化企业的财务监督，有效防止国有资产的流失。实行会计派出制，还有利于防范内部经济犯罪，抑制腐败，有效提升企业的制度执行力和贯彻总部的财务管理意图。

王喜南 摄

强化资金收支两条线管理

企业经营过程中财务管理活动的核心是资金运行，资金是企业赖以生存的“血液”。施工企业由于工程项目分散，各项目资金往往存在不均衡现象，一方面有的项目资金短缺难以正常生产，另一方面有的项目部资金大量沉淀，通过资金收支两条线集中管理，可以有效防止资金闲置，提高资金的流动性，发挥资金应有的作用。强化资金集中管理，要有制度上的保证，要让这一措施得到企业上下的认可和执行，企业成立资金中心，对项目闲置资金及时进行集中，实现资金中心与各二级单位及项目部之间资金的灵活、高效运用，缩短资金在途时间，同时优化内部借贷业务，实行资金有偿使用，不仅会降低对外借款，节约资金成本，还实现了企业对资金的远程管理。要高度注意现金流管理，尤其是在当前金融危机大环境下，企业上下都要树立“现金为王”、“现金至尊”的生产经营策略和理念，以现金流来考核项目的管理水平，加强现金流量分析预测，严格控制现金流入和流出，确保企业支付能力。企业贯彻集团公司资金统一上线支付，能更好地保证现金的最大效用。

推行全面预算标准

全面预算是根据企业的特点和市场信息，提出财务预算，有计划、有步骤地实施财务决策，使财务管理从被动和机械算账转变为超前控制和科学理财。通过预算管理，发挥各级预算分管部门和预算责任单位的职能作用，对预算期内的全部投入和产出所反映的收入、成本、费用、赢利和财务状况，逐级编制全面预算，分级实施控制并严格考核，从而最优实现企业的经营目标。这就使财务管理的事后反映变为事前预算、事中控制和事后考评，变结果控制为过程控制；通过实行全员、全过程和全方位控制，在企业内部形成控制网络，横向到边、纵向到底、逐点联动，使企业经营活动始终处于有效的控制状态。通过财务预测和决策，确定财务管理目标与相应的实施方案，为财务计划的编制与执行奠定基础。

建立持续监督机制

施工企业对工程项目的财务管理应采用完全集权的管理体制，要统一人员委派、统一结算、统一采购、统一劳务分包、统一资金管理、统一开支标准和范围等，对工程项目实行授权管理。

工程项目部授权范围应包括：在保证总工期的前提下有权对自行施工项目及负有管理责任的分包项目的施工工期进行安排和调整；有权制定自行施工项目的作业承包方案；有权建议选用或辞退分包队伍；有权自行决定选用经济合理的施工方案；有权直接向项目业主进行现场施工数量变更、索赔等事项的签证和相应的经营工作，对自己的跟踪中标的工程项目有优先承包权；在符合国家法律法规和企业管理制度的前提下，有权决定项目可控成本的支出。但是对于分包项目的确定、分包队伍的选用、分包合同的签订、分包工程结算、分包工程款的支付、大宗材料的采购、大型施工机械的租用、项目资金的借贷和分配等必须由企业总部来统一管理，必要时由总部对项目经理进行特别授权。

此外，施工企业点多面广，持续监督必不可少，要把内部审计监督和财务日常监督相结合，综合检查和专项检查相结合，内部单位自查与互查相结合，在财务管理上形成全方位、立体式的安全防护网。