张国兴

【摘要】通过对连云港海通集团开展内部审计工作必要性及集团内审质量现状存在差距地分析,提出加强海通集团内部审计工作的七条途径,以期海通集团内审质量工作有质的提高,从而推动集团内审整体工作更上层楼。

【关键词】海通 内部审计 质量 途径

【中图分类号】U472.32【文献标识码】A

连云港海通集团是直属市政府管理的国有独资公司, 2001年8月自市交通局政企分开后。现所投资控股公司有9户,分别在交通工程建设、海洋运输、城市公交运输、城市出租、驾驶初培、集装箱运输、内河航运、内河港口、汽车检测及铁陆联运方面占据连云港本地市场绝大份额。近几年,在贯彻落实市委市政府改革改制要求的基础上,为努力完成集团公司年预算管理任务,加大了内审质量管理力度,以期更好地保障集团公司战略愿景的实现。

一、开展内审工作的必要性认识是内审质量提高的前提

海通集团内部审计的实施,对建立和完善集团监督控制体系,降低集团的经营风险具有很大的必要性:

实施内部审计是完善集团法人治理结构的要求。完善法人治理结构的重要工作是确立法人财产所有权,明晰产权关系,维护集团的合法权益,保证集团资产保值增值。通过内部审计工作的开展可以成为完善集团法人治理结构的有力支撑。

二、内审质量现状差距分析是内审质量提高的不竭动力

随着集团改革改制进程,随着政府审计部门要求的不断提高,集团对内审工作的认识逐步提升,对内审质量的要求也与日俱增。通过建立健全集团内审机制,在市审计局、集团各方面的支持下,内部审计呈现出良好的发展势头。

三、海通集团提高内审质量的七条途径

针对集团内审质量工作不足之处,现思考提出以下数条途径以期改善。

(一)加强宣传,提高领导重视力

提升集团内部审计质量,离不开各级领导的重视与支持。领导的重视与支持是开展内审工作的前提和保障。集团领导非常重视内审工作,关键是要加强所属单位领导对审计工作的重视。集团财务审计部积极配合集团领导在多种场合,利用会议、简报等各种形式加强内审工作重要性的宣传,改善所属单位领导对内审工作的不利看法。

(二)健全制度,提高制度约束力

提升集团内部审计质量,离不开内审工作制度建设。集团内审工作制度建设以相关审计法律法规和集团的有关规定为依据,以强化服务和监督为重点,建立健全内审工作的岗位责任制、内审工作制度、内审工作标准及内审工作程序,实现用制度管权、用制度管事、用制度管人,增强审计人员的责任感,保证内审工作纪律,使内审工作得以规范。

(三)提升培训,提高人才适应力

提升集团内部审计质量,离不开内审人才团队建设。海通集团的内部审计工作能否有效开展,与集团内部审计人员的结构和素质密切相关。现集团共有49名内审人员,其中中高级职称人员仅有17名,占35%;具有大中专学历人员有28名,占57%。内审人员在所属公司的分配比例上也不尽合理,江苏海通建设工程公司即占有34名,占比为69%。此外,集团尚未有基建工程审计专业人员,相关基建工程审计项目只能聘请中介机构运作,无法开展内审。有的公司因内审人员较少、领导不够重视而使内审工作瘫痪。

针对以上人员现状,集团在内审人员的配置上着重把握两点:第一,在审计实务工作中要注意高级、中级和初级审计人员的配套和保持合理的比例;第二,立足实际,加强现有内审人员培训。对审计部门组织的业务培训和继续教育活动做到应培必培,鼓励内审人员积极参加全国审计职称考试及注册内部审计师考试,发动内审人员积极撰写内审论文,到兄弟单位参观学习等。另外,通过办学习班等诸多形式,着重加强内部审计人员内审实务能力提高培养。通过培训力度的加强,内审实务工作能力的再培养,必会对促进集团内审质量的提高大有裨益。

(四)牢记原则,坚持内审独立性

提升集团内部审计质量,离不开对审计独立性原则的坚持。独立性是审计的灵魂,是开展审计工作的首要原则,必须毫不动摇。如果审计工作的独立性得不到坚决贯彻执行,那么审计工作质量就无从谈起。

针对此情此景,首先内审人员要积极呼与,争取市审计部门及集团内审部门的大力支持,争取各级领导的大力支持。其次我们要以良好的能够切实改进管理、提高经济效益的工作业绩赢得领导和广大职工的尊重和支持,在内审实务工作中多请示多汇报,多与被审单位领导和相关人员沟通,做到原则问题不放过,细枝末节问题多提改进建议。

(五)抓好调研,提高内审针对性

提升集团内部审计质量,离不开对被审主体的认真调研和摸底。绝对不能因为平时对被审单位的所谓“了解”而忽略审计准备阶段的现场调查。众所周知,审计工作程序包括四个环节,即审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段及后续审计阶段。具体审计项目计划越详细、越全面,审计效率就越高,审计质量就越能得到保证。

(六)重抓证据,提高内审支撑力

提升集团内部审计质量,离不开对审计证据、工作底稿的严格把关。在审计实施阶段,要进行针对性的质量控制。要实现审计目标,必须收集和评价审计证据。内审形成的任何审计结论和意见必须以合理的证据作为基础,否则,审计报告就不可信赖。

(七)严格复审,提高报告有效性

提升集团内部审计质量,离不开对审计报告、审计结论的严格复审。在审计终结及后续审计阶段,要重点保证审计报告的质量,保证审计结论与建议的质量,才能为集团内部管理水平、经济效益提高做出更好地贡献。在实务工作中需要集团内审人员做好五个方面的工作。第一,集团按照市审计部门规定制定的统一的审计报告编制要求要得到切实落实。第二,审计报告编制程序要齐备。第三,报告中审计结论与建议要经过三级复核,重要事项须经审计小组讨论通过。第四,建立并严格执行后续审计制度,重视三级复审要求。第五,严格执行市审计部门下发的《内审档案管理办法》,做到审计档案立卷归档及时规范。

【参考文献】

[1]胡小云;《浅谈内审质量控制程序》;山西财经大学学报2007年S1期.

[2]孙锐;《公司治理视角下的内部审计机制研究》;山东经济2007年06期.

[3] 杨为栋,李娅琳,郭佳;《浅析企业内部审计与公司治理》;中国集体经济2007年02期.