何文婷

内部控制是全面预算管理的基石，而全面预算管理则是内部控制的关键监管环节。然而，在实际操作中，行政事业单位的全面预算管理面临诸多挑战。其中包括预算管理与组织日常运作的脱节、预算执行不充分、预算分析不全面、缺乏预算风险评估机制，以及预算信息化建设不完善等问题。针对这些问题，本文提出了基于内部控制视角下行政事业单位全面预算管理的优化建议，这对于提升行政事业单位全面预算管理的效率和效果，以及推动其内部控制体系的建设和完善具有重要的理论和实践意义。

在当前的行政管理中，全面预算管理和内部控制已成为行政事业单位提升运营效率和效果的重要环节。全面预算管理作为一种科学且系统的管理方式，可以帮助行政事业单位更好地进行资源配置和决策。但在实际操作过程中，行政事业单位在全面预算管理中还存在不少问题，例如预算管理与单位的实际工作不同步、预算执行效果不佳、预算分析不足和部门间沟通的缺失等。这些问题严重妨碍了全面预算管理的效能和单位的运行效率。本文旨在探讨如何基于内部控制优化行政事业单位的全面预算管理，从而为完善行政事业单位的全面预算管理和内控体系提供理论支持和实践方向。

一、行政事业单位全面预算管理与内部控制之间的关系

内部控制是行政事业单位实施全面预算管理的基本保障，而全面预算管理是内部控制的核心管控内容。在行政事业单位，全面预算管理涵盖了预算编制、执行、监督和评价等各个环节，这些环节的有效运作都离不开内部控制的保障和严格管控。首先，内部控制通过明确的组织架构和角色分工，明确各级职责，确保全面预算管理的决策、执行和监控过程有序且有效地进行。

其次，内部控制通过制定和执行合理的规章制度，有效指导和约束全面预算管理过程中相关管理人员的行为，防止可能出现的错误和滥用行为，保障了预算管理的公正性和公平性。

再次，内部控制通过建立并维护有效的信息系统，能够及时、准确地收集、处理和传递全面预算管理所需的各种信息，这不仅为预算决策提供了科学的依据，还为预算执行提供了强有力的支撑，并为预算监控提供了实时的数据。

最后，内部控制通过持续的自我评估和改进，不断优化和完善预算管理的各个环节，确保了全面预算管理的长效性和持续性。因此，无论是在理论上还是在实践中，内部控制都是实施全面预算管理的基本保障，是行政事业单位能够有效进行全面预算管理的前提和基础。而全面预算管理是内部控制的核心管控内容，是实现内部控制目标的重要手段。

二、内部控制视角下事业单位全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理与单位实际工作脱节

在一些行政事业单位中，全面预算管理与单位实际工作脱节的问题较为常见。这主要表现在预算编制与实际需求不符，以及预算执行与实际工作相偏离。就预算编制而言，一些行政事业单位在制定预算时，常常忽视了对实际需求进行全面、详实的分析，导致预算编制往往无法准确反映单位的实际需求和运营状态。此外，在预算执行过程中，由于缺乏有效的监控和反馈机制，预算执行常与预算计划存在较大差距，甚至出现了混乱和滥用预算，导致预算管理无法有效服务于单位的实际工作。

（二）预算执行不到位

预算执行不到位主要表现在预算执行的偏离、滞后和不透明等方面。首先，预算执行的偏离是一种常见现象，即实际执行的预算与预算计划存在明显差异，没有按照预定的目标和计划进行。

其次，预算执行的滞后也是一个常见问题，即预算经常无法在规定的时间内完成，导致实际的预算执行进度和计划进度存在较大差距。

最后，预算执行的不透明是一个关键问题。由于缺乏有效的信息披露和公开，使得预算的执行过程和结果无法得到监督和评价。这种情况不仅可能导致预算资源的浪费和滥用，还可能妨碍行政事业单位的决策过程，影响单位的运营效率和效果。

（三）全面预算分析与沟通缺位

首先，预算分析的缺位主要表现在预算编制、执行和监控的过程中，对预算的数据和信息缺乏深入分析，使得预算决策的科学性和准确性受到影响。例如，在预算编制过程中，由于没有深入理解和分析单位的运营状态和未来的发展趋势，可能导致预算计划与实际需求存在较大差距。在预算执行过程中，对预算的实施情况缺乏及时分析，就可能使得预算偏离计划，影响预算的执行效率和效果。

其次，沟通的缺位也是一个关键问题。由于缺乏有效的沟通机制，各级管理者、执行人员和相关人员往往对预算的编制、执行和监控缺乏共识，导致对预算管理出现误解和抵触，影响了预算管理的顺利进行。

（四）预算风险评估机制匮乏

在一些行政事业单位的全面预算管理中，预算风险评估機制的匮乏体现在预算编制、执行和监控的各个环节，对预算风险缺乏充分认识和有效评估。例如，预算编制阶段，一些行政事业单位常忽视了对未来的环境变化、政策调整等可能影响预算实施的风险因素进行充分的评估和预测，导致预算计划的稳健性和可行性受到挑战。在预算执行和监控阶段，由于对预算执行过程中可能出现的各种风险缺乏预警和应对机制，导致预算执行出现偏差，甚至出现严重的财务风险。此外，一些行政事业单位也常忽视对预算执行结果的评价和反馈进行预算风险的评估和分析，导致预算管理缺乏对风险的敏感性和应对能力。

（五）预算信息化建设不足

由于预算管理涉及的信息量大，数据复杂，只依赖传统的手工处理，不仅效率低下，还容易出错。但不少行政事业单位在预算信息化建设上投入不足，导致预算管理过程中的信息处理能力弱，无法高效地收集、整理、分析和使用预算数据，这大大降低了预算管理的效率和效果。同时，预算信息化建设不足也导致预算管理的不透明，无法实现预算数据的实时监控和公开，影响公众对预算管理的信任和评价。此外，由于缺乏有效的信息系统支持，预算决策缺乏科学依据，预算执行也缺乏必要的数据支持，预算监控没有做到实时、全面，严重影响了全面预算管理的实施和效果。

三、基于内部控制的行政事业单位全面预算管理的优化建议

（一）建立全面预算管理与内部控制相结合的体系

创建全面预算管理与内部控制相结合的体系，是提高行政事业单位全面预算管理效率的关键步骤。内部控制体系应与预算管理深度融合，形成统一的预算管理和内部控制体系。这个体系应包括预算编制、执行、监控和评价等环节，并在每个环节中都深度融入内部控制的理念和方法。

首先，在预算编制阶段，内部控制可以通过设定明确的预算目标和标准，确保预算的合理性和可行性。通过设立有效的预算审批流程，可以确保预算编制的合规性，防止预算的滥用和浪费。

其次，在预算执行阶段，内部控制可以通过实施有效的资金管理和使用监控，确保预算执行按照预定的目标和计划进行，防止预算的偏离和滥用。

最后，在预算监控和评价阶段，内部控制可以通过设立全面的预算监控和评价体系，对预算执行情况进行全过程跟踪和评价，确保预算目标的实现，并通过对预算执行结果的反馈和改进，不断提高预算管理效果。

（二）树立良好的预算管控理念

树立良好的预算管控理念是优化行政事业单位全面预算管理的重要途径。良好的预算管控理念应包括尊重科学、注重公开透明和以人为本等核心价值观。

首先，尊重科学意味着预算编制和执行必须基于科学的数据分析和决策方法，避免主观臆断和盲目操作。只有充分运用科学方法，才能制定出切实可行的预算计划，保证预算执行的有效性。

其次，注重公开透明意味着预算管理必须实现公开透明，以接受社会的监督和评价。只有公开透明的预算管理，才能赢得公众的信任，保证预算的公正性和公平性。

最后，以人为本意味着预算管理必须以满足人民群众的需求为出发点和落脚点，以提供高质量的公共服务为目标。

（三）优化和完善全面预算管理机制

1.预算编制

优化和完善全面预算管理机制是提高行政事业单位预算管理效率和效果的重要措施。在预算编制方面，首先，应逐步实施绩效预算编制，将预算与目标及绩效挂钩，确保预算的合理性和可行性。预算编制应充分参考历史数据和未来预测，结合行政事业单位的实际情况和发展策略，制定出切实可行且科学合理的预算方案。

其次，预算编制过程应实现公开透明，接受全社会的监督和评价。此外，应建立有效的预算审批机制，确保预算编制的合规性，防止预算的滥用和浪费。通过优化和完善预算编制机制，不仅可以提高预算编制的效率和效果，还可以提高预算的公正性和公平性，保证预算资源的合理分配和有效使用。

2.预算执行与控制

在全面预算管理机制的优化和完善中，预算执行与控制环节占据了至关重要的位置。预算执行应严格按照预算计划进行，防止预算的滥用和浪费。

首先，行政事业单位需要建立严格的预算执行流程和规定，明确各部门和相关人员在预算执行过程中的责任和权限。确定负责预算编制、执行和监督各环节的责任人，并确保他们有足够的权力和资源来完成这些任务，以确保预算执行顺利进行。

其次，预算控制应实现实时性和全面性，对预算执行过程中可能发生的情况进行预警和应对，以防止预算执行出现偏差，确保预算目标的实现，进一步提升行政事业单位公共服务的质量和效率。

3.预算调整

预算调整是为了应对预算执行过程中可能出现的各种变化和不确定性，通过调整预算计划，确保预算目标的实现。为能够及时应对这些变化，建立灵活的预算修正流程是必要的。预算修正应该基于对预算执行情况的实时监督和分析，并以科学的数据分析和决策方式为依据，以确保预算修正的合规性和及时性。同时，预算调整过程应公开透明，并接受全社会的监督和评价。

4.建立统一的信息平台

全面预算管理与内部控制结合的体系中，建立预算管理内控系统能够确保预算编制、执行、监控和评价等环节的规范运行，防止预算的滥用和浪费。同时，信息共享是提高預算管理效率和效果的关键。信息共享应包括预算信息、财务信息、业务信息等各方面的信息，通过建立统一的信息平台，实现各部门、各级别的信息共享，确保预算管理的透明性。此外，还应向社会公开预算信息，并接受社会的监督和评价，以提高预算管理的公信力。通过构建预算管理内控系统和实现信息共享，有助于行政事业单位提高预算管理的科学性、效率和公开透明度，从而确保预算目标的实现并提高公共服务的满意度。

结语：

综上所述，优化和完善行政事业单位的全面预算管理是一项复杂且重要的任务。这包括建立全面预算管理与内部控制相结合的体系、树立良好的预算管控理念、优化和完善全面预算管理机制以及构建预算管理内控系统、实现信息共享等方面。通过这些措施的实施，不仅可以提高全面预算管理的科学性、效率和公开透明度，还可以提高预算的公正性和公平性，保证公共资源的合理分配和有效使用，提高公共服务的满意度。未来，应积极探索和实践，不断推动行政事业单位全面预算管理的持续优化和发展，为公共服务提供更强有力的预算保障。