财务共享视角下科研单位财务管理转型研究

2024-03-31徐晓璐

行政事业资产与财务 2024年1期

徐晓璐

中国核动力研究设计院四川成都

一、财务共享及财务管理转型简述

财务共享主要指单位以提升财务管理质效、降低运营成本为总体目标，依托组织结构及业务流程变革等途径，把一些易于规范化或重复度较高的财务业务利用信息化和智能化技术进行集成处理的一种管理模式。

财务管理转型是指单位在主观环境和客观环境发生变化时，为了满足自身生存和发展需要，在既有的管理活动上拓宽财务管理范围，加强单位经营过程决策和价值控制。一般来说，单位财务管理转型主要有三个方向，一是业务财务转型，包含业务绩效管理、成本管理、预算和预测；二是战略财务发展转型，包含财务报表及财务运营规划；三是核心财务转型，包含风险管理、投资管理和资金管理。

二、科研单位利用财务共享模式推动财务管理转型的理论基础

一是规模经济理论，该理论认为企业产品规模在一定时期内增加时，产品的单位成本会不断降低，此时企业可以通过扩大规模来提高利润，而对于科研单位来说，利用财务共享模式推动财务管理转型实际上就是以财务共享的规模效应来合理降低单位的财务管理成本或提升财务管理质效，进而推动单位盈利能力的改善；二是组织结构扁平化理论，组织结构扁平化的优势在于控制了管理层次和扩大了管理幅度，同时又改善了决策层、管理层及执行层之间信息传递的质量和效率，这与科研单位利用财务共享模式推动财务管理转型的目标在本质上是一致的；三是财务集中管理理论，财务集中管理理论主要依托现代通信技术手段，在单位内部建立完整的财务系统和数据共享制度，全面整合内部资源以尽可能避免决策风险，科研单位利用财务共享模式推动财务管理转型实际上就是财务集中管理理论的实践应用过程。

三、财务共享模式对科研单位财务管理的影响分析

1.财务共享模式对科研单位财务管理的积极影响

一是提升科研单位的管理效率，将财务管理工作中重复度高或易于规范化处理的部分进行集中自动化处理，可以有效提升单位总体的管理效率；二是有效防范科研单位内控风险，财务共享模式可以推动科研单位将内控制度及措施与财务共享的对应节点相融合，提升内控执行的有效性，以技术手段防范内控风险；三是促进科研单位人才转型，财务共享模式的应用，可以将财务人员从大量重复核算及数据核对工作中解放出来，促使其逐步从核算型会计向管理型会计转型；四是提升科研单位业务与财务的融合度，财务共享模式本质上是基于业务来实现自动化和智能化的财务管理工作，因此进一步加深了业务与财务之间的融合程度。

2.财务共享模式对科研单位财务管理的消极影响

虽然财务共享模式能够从多个方面对科研单位财务管理工作产生积极影响，但由于财务共享模式主要依托一系列信息化技术来实现财务管理工作质效的提升，因此其过于依赖网络，容易面临较高的数据安全风险问题，一旦网络安全缺乏有效保障，科研单位财务数据泄露风险可能会无法控制。对于多数科研单位，尤其是涉密科研单位而言，财务共享模式的应用还不够广泛，部分共享业务只能依赖于单位内网开展，使得单位在推进财务共享的进程上备受阻力。

四、财务共享视角下科研单位财务管理工作存在的主要问题

一是科研单位的财务管理工作更偏向于财务会计，而非管理会计。一直以来科研单位在财务管理工作中关注的重点主要有两个方面，一方面是财务核算的准确性与及时性；另一方面则是财务报告的效率和质量，都属于财务会计范畴，较少涉及财务决策方案、财务风险防控、财务绩效评价、成本控制等管理会计方面的内容，财务人员参与决策和管理的作用被弱化，与财务共享的总体发展方向存在一定差距。

二是科研单位的财务管理信息化手段相对落后。在财务管理实践中，多数科研单位已根据自身的实际需求构建并实施了财务信息系统，财务管理的信息化水平已初具规模，但结合财务共享的相关理念和实践可以发现，目前科研单位的财务管理信息化手段仍然存在相对落后的现象。一方面是多数科研单位在财务管理工作中尚未与商旅平台进行有效衔接和融合，财务数据无法通过信息化软件自动识别和传递，财务管理的自动化、智能化手段较为欠缺；另一方面则是对于电子档案管理系统的应用较少，财务共享模式下的电子档案管理系统十分便捷高效，能够为档案使用者提供查询平台，但目前科研单位在电子档案管理系统应用方面较为欠缺。

三是科研单位的业务与财务存在相互脱离的现象。一方面是多数科研单位对于业财融合的认识度不高，仍然以传统的财务管理理念和模式为工作指导，割裂了业务对财务的有益影响及财务对业务的指导作用；另一方面则是业务与财务指标的不一致性，即财务与业务对于部分指标的理解存在差异，这会导致管理人员在利用指标分析结果进行决策时需要耗费较多时间来确认数据差异的合理性。

四是科研单位缺乏兼具业务、财务和信息化的复合型人才资源。多数科研单位的财务部门基本上是以财会专业的从业人员为主，缺少业务和技术背景，难以实现业财的有效融合。

五是科研单位内部控制制度不健全，风险防控能力较弱，无法为财务管理工作提供良好的环境。一方面是在内部控制制度建设方面，对于内部牵制监督及横向授权审批关注度不足，客观上对内部控制的刚性约束作用产生了弱化；另一方面则是风险防控能力偏弱，即多数科研单位尚未在单位内部建立风险预警机制与风险应对机制，不仅是潜在的财务风险因素较多，单位的财务信息安全性也难以得到有效保障。这两方面问题的存在难以为单位利用财务共享模式实现财务管理转型提供良好的环境。

六是科研单位的部分财务管理流程较为烦琐且低效，简洁高效的财务管理流程是确保财务管理质效的关键要素。一方面是财务处理流程较长，审批节点较多，容易出现财务流滞后于业务流，无法为业务流提供高效服务的现象；另一方面则是财务管理流程的总体效率偏低，财务人员大量的时间被耗费在一些数据核对、会计核算业务中，效率低且容易出现错误。

五、财务共享视角下科研单位财务管理转型的主要途径

1.重构财务职能及财务机构，助力财务会计向管理会计转型

依托财务共享理念推动科研单位财务会计向管理会计方向转型，是充分发挥其新型财务管理模式作用和职责的关键。建议科研单位从重构财务职能及财务机构两个途径为财务会计向管理会计方向转型提供助力，一方面是结合单位实际情况，对现有的财务职能进行重新调整和分配，重构出以价值创造为目标的管理机制，并将财务职能划分为战略财务、业务财务和共享财务三大类。其中战略财务应当着重围绕单位绩效管理、财务风险防控等总体性工作开展，而业务财务应当以科研项目成本管控、绩效管理等管理会计工作为主要内容，共享财务则着力于构建各种财务核算模型，推动财务管理的智能化和自动化发展。另一方面则是以新划分的财务职能为基础，对财务架构进行优化和调整，对不同层级的部门和成员单位设置相应的财务管理职责权限，尽量从组织结构扁平化的视角来重构高效、合理的财务机构体系。

2.积极推动科研单位业财一体化建设

科研单位要想基于财务共享理念顺利实现财务管理转型，积极推动业财一体化建设十分重要。一方面是确立业财一体化建设的总体思路，在业财融合的理念和环境下，科研单位应当把以下目标确立为业财一体化建设的总体思路，一是建立战略财务目标，确保科研单位的总体发展目标与财务部门的目标是一致的；二是要以业务循环为基础，实现业务活动到最终财务成果的价值承接；三是要积极利用大数据和信息共享技术，以财务共享的相关理念为指导，搭建业务、财务标准化的数据联动系统，为财务管理质效的提升奠定基础。

另一方面是积极利用各类平台和管理会计工具，推动业财一体化建设的顺利实施。财务共享理念为科研单位进行财务管理转型提供了一种全新的思路，因此科研单位在实务中要想实现业财一体化建设，则应当以财务共享模式作为其实现财务管理转型的主要平台，财务共享平台可以真正打破业务与财务之间数据信息传递的沟通壁垒，为财务管理发挥动态监督管控职能提供便利。将全面预算管理作为科研单位实现财务管理转型的主要方法，是因为全面预算管理统筹了业务流、资金流及信息流等方面的关键数据信息，并使这些信息与单位的具体业务之间形成了有效的关联贯通；把财务分析和决策支持作为科研单位实现财务管理转型的主要职能拓展方向，其更是财务管理职能体系的重要组成部分，但是在传统的财务管理工作中，财务分析和决策支持作用发挥较弱，所以在开展业财一体化建设时向该职能拓展，也应当成为科研单位财务管理转型的内容之一。

3.健全和完善内部控制制度，为财务管理转型创造良好环境

对内部控制制度进行健全和完善，是确保科研单位财务管理转型的关键环境因素，在实践中建议从以下两个方面采取对策。一方面是围绕内部牵制监督和横向授权审批为核心，以财务共享模式的环境为背景，对内部控制制度体系进行梳理，找出其中的缺陷和不足，然后结合财务共享模式的管理需求进行补充和完善；另一方面则是结合风险识别和预警模型，依托财务共享平台及大数据分析工具，形成智能化、自动化的风险识别和预警机制，以及时识别风险并为风险应对提供精准策略。

4.形成良好的人才培养机制，为财务管理转型提供充足的人力资源保障

科研单位要为财务管理转型提供充足的人力资源保障，良好的人才培养机制是前提。一方面是建立引进复合型人才的机制，即科研单位应当以财务共享模式的人才需求为指导，积极引入兼具业务、财务及信息化技术的复合型人才资源；另一方面则是采用与高校合作的机制，打造人才培养与应用的无缝对接。

5.在科研单位内部打造科学化的流程体系

结合流程再造的相关理念，重新在科研单位内部打造科学化的流程体系。一方面是财务流程的标准化体系建设，财务流程的标准化体系建设主要涵盖了财务管理过程的标准化、财务信息的标准化及财务预算的标准化三个层面。财务管理过程的标准化主要以业务流程的规范化、审批程序的统一性及财务制度的全面性为核心；财务信息的标准化主要以会计科目设置的统一、财务核算的统一管理及财务数据分析汇总的规范设计为主要内容；财务预算的标准化主要以财务预算与业务预算的管理程序及数据口径的统一性、财务预算管理工具的系统性为主要依据。

另一方面是财务流程的精细化管控，财务流程的标准化只是为科研单位财务管理转型提供了实施途径，而精细化管控则为单位的财务管理转型提供了有效保障。科研单位在实务中，应当围绕费用报销、应收应付账款管理，以及资金结算等流程制定强有力的管控措施，为财务管理转型提供有力保障。