张志芳

国有企业是我国国民经济发展的重要支柱，其发展质量对我国经济发展状况有直接而显著的影响，加强国有企业内控管理工作，不仅有利于保证国有企业的经济效益，还能帮助国有企业树立正面的社会形象，从而侧面彰显我国发展活力，推动我国经济的高质量发展。本文以国有企业管理在国有企业内控管理中的常见问题及改进措施为研究主题，首先分析了国有企业开展内控管理工作的意义，其次分析了国有企业内控管理工作中的常见问题，最后探索了重视内控管理工作、完善内控管理制度、加大执行力度、健全预警机制和提升人员素质的策略，以期为相关工作人员提供参考。

企业内控管理是企业为保障其生产经营活动的稳定性而针对内部财务、人员、资产和工作流程展开一系列监管活动的工作，高质量的内控管理制度和规范的内控管理工作能够保障企业资产财务信息的准确性和真实性，从而帮助企业领导层及时了解企业经营发展的真实状况，进而根据财务数据信息把握行业发展趋势和企业发展潜力，制定科学、有前瞻性的发展战略，实现企业的高质量、可持续发展。对于国有企业来说，了解内控管理工作存在的问题并及时采取解决措施是规避发展风险的重要手段。

国有企业开展内控管理工作的意义

提升国有企业经营稳定性 首先，国有企业开展内控管理工作，为多部门建立了相互制约的关系，从而使各部门能够在经济活动和财务管理等重要阶段互相监督和控制，有效避免某一部门因为部门领导专业素质不强或误判政策、市场导向而令国有企业在经营发展过程中遭受损失。其次，国有企业开展内控管理工作，对企业内部各项工作开展监管，一方面在监管过程中能够及时发现各项工作制度中存在的问题，从而有针对性地优化调整工作制度，提升国有企业各项工作的规范性；另一方面在监管过程中及时察觉国有企业存在的发展风险，例如国有资产外流问题等，从而避免国有企业的经营稳定性被人为因素所打破，实现国有企业的可持续发展。

提升国有企业行业竞争力 国有企业开展内控管理工作有利于提升国有企业的行业竞争力，从而令国有企业长期保持先进性，助力我国经济的高质量发展。近年来，随着我国经济的发展和国家政策对民营等企业的扶持，部分国有企业出现下滑趋势，诚然这与全球经济低迷有一定关系，但企业本身投资失误和舞弊行为发生等问题也是导致国有企业竞争力下降的重要原因。国有企业加强内控管理工作，对企业内部各项工作展开严格的监督，通过分析内控管理数据提升发展战略的科学性和前瞻性，利用严格的内控管理工作震慑企业各部门及其工作人员，从而避免投资失误和舞弊等问题的产生，令国有企业永葆纯洁性和发展活力，从而提升行业竞争力，在经济全球化的今天仍旧履行支柱作用。

国有企业内控管理工作中的常见问题

内控管理意识有待增强 当前国有企业内控管理工作存在内控管理意识有待加强的问题，主要表现在部分国有企业过分追求短期经济效益，忽视了长期经济效益和预期收益，将发展重心放在扩大经营规模和业务规模中，没有认识到内控管理工作对保证国有资产安全的重要性，没有利用内控管理数据提升发展战略科学性和控制经营风险的意识。国有企业缺乏内控管理意识，一方面会导致国有企业领导层不重视内控管理工作，不为内控管理工作提供必要的人力、财力、物力支持，导致内控管理制度不完善、内控管理人才缺乏、内控管理工作质量比较差；另一方面导致国有企业行为不规范，存在可能被竞争对手或不法分子利用的风险漏洞，从而导致国有经济损失、国有资产减值等问题。

内控管理制度有待完善 国有企业内控管理制度不完善主要体现在以下两个方面，一是部分国有企业没有建立具有企业特色的内控管理制度，工作人员或是直接利用网络公开的内控管理制度，或是粗暴挪用兄弟单位的内控管理制度，导致内控管理制度与企业“水土不服”，不能很好指导本企业的内控管理工作；二是部分国有企业不重视内控管理工作，沒有建立起以工作制度为主干，以其他制度为保障的综合、全面的内控管理体系，内控管理制度体系不完善导致国有企业内控管理工作质量不高。

风险预警机制不够健全 首先，国有企业一般规模比较大、部门比较多，各部门之间的信息传递速度慢将会导致经营风险的发生，国有企业的内控管理工作需要各部门的紧密配合，部门信息沟通不畅、信息传递速度缓慢导致风险机制不健全的问题，财务部门无法第一时间获得生产信息，管理层无法在第一时间获得风险发生的信息并及时作出决策部署。其次，部分国有企业风险识别机制比较滞后，无法通过提前预警的方式避免风险的发生或避免损失扩大。最后，部分国有企业风险识别范围比较片面，即部分国有企业将内控管理重点放在财务管理上，导致财务风险识别机制建设比较完善，而市场风险识别、运营风险识别和法律风险识别等机制不完善，这部分国有企业容易在经营发展过程中出现较多风险且很难提前规避。

国有企业改进内控管理问题的策略

重视内控管理工作，优化内控管理环境意识 首先，国有企业管理人员作为国有企业重大项目的决策人员和各种时代化管理理念的应用人员，应该认识到内控管理工作的重要性，从而提升对内控管理工作的重视，通过召开专题会议、下发学习文件、组织文化活动等方式加强对内控管理工作的宣传，一方面引导国有企业各部门负责人重视内控管理工作并积极参与内控管理工作，承担其在内控管理工作中的责任；另一方面在内控管理工作中渗透科学先进的管理理念，为内控管理人员提供工作指导，尽可能将内部控制和管理工作的要素融入其中，鼓励工作人员积极参与内控管理工作并为内控管理工作提出建设性意见，推动国有企业内控管理工作质量的显著提升。其次，国有企业应该为内控管理工作营造适宜的工作环境，加强内控管理制度建设，以指导性、可执行性强的工作制度指导内控管理工作，为内控管理工作提供制度支持，为内控管理人员提供工作指导。

完善内控管理制度，规范内控管理工作流程 首先，国有企业应该建立与本企业经营状况和发展目标相一致的内控管理制度，令内控管理制度真正起到指导内控管理工作的作用。其次，国有企业在完善内控管理制度时，不仅要规范内控管理工作的具体流程，还要明确划分职权和职责，为内控管理工作提供明确的经营领导工作目标，为财务工作人员提供准确的工作准则和经营制度约束。最后，国有企业应该建立以工作制度为主干，以其他制度为保障的综合、全面的内控管理体系，例如国有企业针对内控管理工作制定奖惩制度，以公开透明的绩效考核制度激发工作人员的工作热情，提升工作人员的工作效率。

加大执行力度，切实推进制度落地 首先，国有企业充分发挥内控监督效力，完善内控监督机制，组建内控监督组织，在内控监督工作中及时发现内控制度存在的缺陷并提出有效的改进措施，提升内控管理工作制度的科学性和严谨性，督促内控管理人员严格按照制度规定开展工作。其次，国有企业通过完善绩效考核制度激发工作人员的工作性，引导工作人员严格按照制度开展相关工作。国有企业将内控活动的执行状况纳入绩效考核体系，编制适合内控管理工作的绩效考核标准，多维度设置数字化、定义化的考核标准，令绩效考核范围尽可能覆盖所有部门和所有工作人员，通过加权的方式突出内控管理人员的主体地位，对内控执行考核获得优秀结果的员工给予物质奖励或精神激励，间接推动内控执行力度的提升。

健全预警机制，重视技术手段应用 首先，国有企业强化风险识别和应对能力，一方面，国有企业管理人员强化风险管理意识并将其添加至企业文化，根据企业业务特点制定风险管控计划，例如针对涉及大型采购或大额资金的项目，国有企业应该提前对项目展开风险评估，预估项目成本和收益情况，判断项目盈利能力和盈利稳定性，最大程度避免颠覆性风险的存在；另一方面，国有企业聘请专业的第三方机构对企业风险管理薄弱环节开展针对性指导，国有企业也可以借助第三方机构的实力为本企业制定切实可行的风险管控计划。其次，国有企业加强信息化建设，以先进技术手段提升预警准确性，一方面，国有企业为内控管理信息化建设工作提供软、硬件支持，例如成立线上业务审批平台；另一方面，国有企业利用互联网技术提升各部门间的信息传递速度，提升预警效率，例如建设公共信息沟通平台。

提升人员素质，发挥职业培训作用 国有企业应该着手提升内控管理工作人员的专业素质和职业道德水平，充分發挥企业人力资源配置和职业培训的作用，为内控管理工作提供人才支持。首先，国有企业加强内控管理人才建设，通过强调内控管理工作的重要性和设计畅通合理的晋升制度，激发优秀人才参与内控管理工作的热情，鼓励企业内部的优秀人才按照自身职业规划参与内控管理工作。其次，国有企业利用职业培训提升在职内控管理人员的工作能力，一方面根据绩效考核结果确定职业培训内容，提升职业培训的针对性；另一方面以前瞻性目光确定职业培训内容，不仅要提升工作人员的专业素质、职业道德水平，还应该根据信息时代特点，为工作人员提供信息技术主题的职业培训。

国有企业开展内控管理工作有利于提升国有企业经营稳定性、提升国有企业行业竞争力和提升国有资产配置规范性，然而当前国有企业内控管理工作存在内控管理意识有待增强、内控管理制度有待完善、风险预警机制不够健全、内控管理人员专业素质不强的问题，国有企业应该重视内控管理存在的问题，以解决问题和提升内控管理质量为目标探索发展策略，利用高质量的内控管理工作带动生产管理，实现国有企业在新时代的高质量发展。

（作者单位：中煤昔阳能源有限责任公司）