黄达 段华

摘要：烟草行业是国民经济增长的重要产业，在其运营管理过程中，工程审计是最重要的一环。传统人工审计方式难以满足烟草行业的审计工作需求，因此加快工程审计信息化建设步伐，提高审计效率和准确性也成为烟草产业发展的必然方向。基于此，文章围绕着烟草行业工程审计展开论述，对烟草行业工程审计信息化建设现状进行剖析，同时提出具体的优化方案。

关键词：烟草行业；工程审计；信息化建设；现状；优化方案

中图分类号：TP391      文献标识码：A

文章编号：1009-3044（2023）36-0117-03

开放科学（资源服务）标识码（OSID）

烟草行业是我国的传统产业之一，也是国家的重要税收来源之一。然而随着烟草产业的不断扩展，新建和改造的工程项目也越来越多，在工程审查当中大部分烟草企业依旧沿用人工审计方式，此种审计模式不仅效率低下，而且容易出现疏漏，并不适宜现代化大体量下的烟草产业。而烟草行业工程审计信息化建设则是将现代信息技术应用于烟草行业工程审计中，以提高审计工作的效率和质量。相比较传统审计办法，基于信息化技术的工程审计模式能够减少传统审计工作中存在的风险和问题。因此，为了提高烟草行业的管理水平，保障烟草行业的健康发展，烟草行业工程审计信息化建设成为当前亟待解决的问题。

1 烟草行业工程审计

1.1 特点

烟草行业的工程审计是指对烟草行业的工程项目进行审查、评估和监督的一项重要工作。烟草行业工程审计具有以下几个特点：1）烟草行业工程审计的范围广泛。烟草行业的工程项目包括物流中转站建设、烟站建设、零星维修等多个领域。因此，烟草行业工程审计需要具备广泛的知识面和专业技能，对不同领域的工程项目进行全面的审查和评估；2）烟草行业工程审计的内容繁杂。烟草行业的工程项目涉及技术、经济、环境、安全等多个方面，因此，在审计中需要对项目的技术方案、经济效益、环境保护、安全生产等方面进行综合评估，确保项目的可行性和安全性[1]；3）烟草行业工程审计的标准严格。烟草行業工程审计需要遵循国家的相关法律法规和行业标准，对工程项目进行严格的审查和评估，确保项目的合法性和安全性[2]。

1.2 烟草企业工程审计信息化建设的重要性

传统的审计方式需要人工收集、整理和分析大量数据，耗时且容易出错。而信息化建设可以实现数据的自动化采集和处理，大大减少了审计人员的工作量，提高了审计的效率和准确性。除此之外，在信息化建设中，数据可以进行加密和备份，确保数据的安全性和完整性。同时，通过权限管理和审计日志的记录，可以追溯数据的操作和访问情况，提高数据的可追溯性和安全性[3]。

2 烟草行业工程审计信息化建设现状

为剖析烟草行业工程审计信息化发展现状，本文以某烟草企业为例，对其审计工作环境进行剖析，分析其中所存在的问题。某烟草企业近年来开展了多个工程项目，工程项目主要由公司办公室负责，财务、审计、监理、施工方等部门进行协作，共同完成工程项目建设。整个工程项目的审计工作是由审计部门负责，审计部门委托第三方中介机构进行审计。针对中小型项目，开展关键节点审计时，可由审计部门自行开展审计工作。

审计流程如图1所示。由业务部门进行工程资料送审，再经办公室审核，经审计科审计人员初审，再经审计科科长审核分配。如自行开展审计，则指定审计人员，由审计部门进行审计并出具意见，再提交领导审批。

如委托中介机构开展审计，则指定中介机构或选取合作中介机构进行委托，由中介机构出具初步审计意见，经审计科审计人员出具调整意见，再由审计科科长审核，业务部门确认反馈，审计人员接收并反馈至中介，再由中介机构出具最终意见，经审计科审计人员审核，审计科科长复核，送领导审批。

对前几个工程项目的审计情况进行分析，所有工作是由人工处理，其中审核中介机构与现场相距较远，人工审计确认批准所需时间较长，甚至部分工作需要隔天进行处理，这严重影响审计效率。除此之外，在工程建设当中，审计部门人员不足的问题逐步突显。随着工程投资额逐年递增，工程审计工作量也有巨大的增加，这也导致很多审计工作无法按期完成。并且在审计工作中，项目是由技改办公室负责，但具体工作涉及多个部门，不同部门在审计工作当中侧重点不同，各部门在具体工作执行中都从自身角度出发，导致审计工作存在严重疏漏，很多情况下审计部门所掌握的资料信息也存在着不对等的情况，这给企业的运营发展带来了一定的风险。

根据图1所示，某烟草企业在审计当中是由中介机构对付款金额进行审定，这并不利于企业的自行管理。中介审计机构在整个审计工作当中具有监督、检查的作用，例如对项目的进度款进行审定，不应该针对具体的款项支付，实际付款应当由监理根据工程内容进行控制。由此可见，审计工作还存在着不规范的问题。

3 烟草行业工程审计信息化建设方案

为了改变烟草行业工程审计中所存在的问题，建立信息化审计系统成为烟草工作审计工作开展的重要路径[4]。为该烟草企业建立工程审计信息化系统，可以实现审计业务的系统化、规范化、全面化。

3.1 工程审计信息化建设总体框架设计

本设计的主要目的是为工程项目管理部门和中介机构所服务，保障在工程审计事项中相关机构能够对成果进行线上录入、审核、监督等职能，相关领导和主管单位也能够根据各自权限对审计内容进行查看。在此过程中，工程项目管理部门人员可在系统中进行项目设计概算、工程预算、工程结算、回标分析事项的报审，同时可登录系统查看项目审计意见及结论。从而使工程审计工作更加便捷，并且审计内容也留有相应的痕迹，这有助于提高审计管理工作效率[5]。

3.2 模块设计

工程审计信息化建设系统主要分为四种单据审核功能，分别是概算审核、预算审核、回标分析、结算审核，不同审核板块的功能和流程有着一定的差异，但整体均符合工程审计实施标准。例如，在预算审核工作当中，首先由送审单位提交项目资料，之后由相关负责人进行审核，完成后提交至市局办公室进行初步核定，由审计科对相关内容进行复核，审计科科长批准并选定中介机构，之后由审计员将中介机构的初审结果反馈至送审部门和审计科长，下一步由审计员将送审部门和审计科长的意见反馈至中介机构，中介机构根据反馈意见重新出具报告发送至审计员，审计员提交给审计科长进行复核后，领导审批，结束预算审核工作。预算审核单据如图2所示，其中包含有项目名称、项目金额、送审人员和送审时间等关键信息，全面反映了预算项目的具体情况。

3.3 功能设计

所有模块功能的实现均是在查询、增加、删除、修改的基础上实现的，本文根据系统需求对工程审计信息化系统的查询和审核功能进行设计。

1）查询功能设计

查询功能是工程审计信息化系统的基础功能。查询分析功能是工作人员根据自身权限对已经完成审计或正在进行审计的信息进行查看，并且数据信息资料也能够进行下载和打印。根据功能需求，查询功能设计类图如图3所示。

查询功能包括四个模块，分别为管理控制类（AuditManangeController）、管理服务类（AuditManageService）、审核管理类（VerficationManageController）以及数据操作类（AuditManageDAO）。其中管理控制类中包含上传、修改、查询、打印功能；管理服务类包含有数据的调用和封装功能；审核管理类包含信息检查、确认、调用、操作等功能；数据操作类包含对数据库的访问以及改变数据实体属性等功能，该类是针对系统的基础设置而设计的。

2）数据审核功能设计

为了确保审计数据的可靠性和安全性，需要明确数据的审核功能。本次审计系统数据审核功能设计类图如图4。

如图4所示，数据审核功能共分为六类，其包含数据初始审核以及后期的维护管理办法等。其中三个控制类（Audit_datePlanManageController、Audit_dateManageController、VerficationManageController）的设计是确定数据审核维护办法，以此确保维护数据信息的准确性和安全性；两个服务类（Audit_datePlanManageService、Audit_dateManageService）的设计是为数据审核维护提供函数调用服务，工作人员能夠根据自身权限查询、打印审核维护办法；一个数据记录管理类（Audit_dateManageDAO）主要用于数据审核维护信息的记录和保存。

3.4 工程基础设置

工程基础设置是整个审计信息化建设的关键，是审计信息化系统稳定运行的基础，该部分包含两个板块的内容，分别为审计工作程序设置以及系统控制参数设置。具体内容划分如图5所示。

3.4.1 审计程序设置

审计工作程序需要根据不同业务板块的特点进行合理化设置，通过预先设置的方式规范审计工作程序，并规范审计工作要点，例如审计单据中的必填内容等，以供中介机构和审计人员合理化调用，保证审计工作的一致性。

3.4.2 工程审计信息化系统参数设置

系统参数设置是系统功能实现的规范，设定完成后对所有人员的操作均能起到约束作用。工程审计信息化系统参数设置包含合同签订控制参数、控制价控制参数、付款控制参数以及变更/签证控制参数四个部分。

1）合同签订控制参数

合同签订控制参数的设置能够有效管控合同签订金额符合工程预算造价，在设置中可以选择提示或严格控制。例如：将合同签订控制参数设置为120%，严格控制，如果合同金额超出120%，系统将拒绝合同的提交，合同无法正常完成；如果工程预算造价金额需要进行改变，则需要进行多方会审，并给出辅证材料才能完成后续工作。

2）控制价控制参数

控制价控制参数的设置是为了保证工程在施工过程中，成本投入不会超过工程预算控制，该部分可以设置为提示或控制等。例如，在系统控制价控制参数当中，将参数设置为100%，采用提示控制，当成本投入达到预算的100%后系统给出提示；如果输入成本金额大于预算，则需要上传辅证材料，并由相关负责人进行审核后才可确立。

3）付款控制参数

付款控制参数是工程审计信息化建设最基础的保障，该部分的参数设置主要针对各种类型的付款流程进行控制，以此规范工程款项审批流程。例如，在工程项目中，预付款款项设置为30%以内，在支付预付款时最多能够审批合同金额的30%；质保金设置为10%，有质保金合同的款项在质保期内最多支付合同金额的90%，到质保期时系统自动提示支付后续质保款项。

4）变更签证控制参数

在烟草行业工程项目建设当中，工程变更是常见的现象，此种情况下合同金额和支付款项等均会发生改变，因此需要加以控制。而变更签证控制参数能够规范变更工程所需要投入金额的大小。例如，将变更签证控制参数设置为10%，控制方式设置为提示，如果变更签证内容所发生的金额超出合同的10%，系统则给出提示控制，并需要由项目负责人进行审批后方可执行。

4 结束语

综上所述，信息化建设是烟草行业工程审计未来的必然走向，同样也是该行业规避传统工程审计问题的重要手段。因此，相关烟草行业人员需要加强对该方面的研究，将信息化技术应用在工程审计方面，通过线上软件的设计优化审计流程，提高审计的一致性和可行性，这也有助于烟草行业规避经营管理风险。

参考文献：

[1] 侯念.大数据时代企业内部审计信息化措施研究[J].财会学习，2023（26）：136-138.

[2] 罗勇军.烟草行业工程审计信息化建设[J].上海轻工业，2023（5）：59-61.

[3] 王晓丽.企业财务审计信息化的思考与探析[J].商场现代化，2023（12）：156-158.

[4] 王凯.大数据时代企业内部审计信息化研究[J].今日财富（中国知识产权），2023（5）：134-136.

[5] 杨伊.国企内部审计信息化平台构建探讨[J].财会学习，2023（7）：95-97.

【通联编辑：张薇】