齐永翠

摘要：会计管理作为企业发展中的重要组成部分，是提升企业财务工作效率、帮助企业规避经营风险、提升企业市场竞争力的重要内容。在新时期，企业会面临更多的机遇与挑战，在会计管理方面应更重视风险的预测与规避，提升企业会计管理的实用性与科学性，继而提升企业竞争优势。基于此，文章从管理层面、制度层面、资金层面、人员层面分析了新时期企业会计管理的风险类型及成因，并在此基础上提出几点控制策略。

关键词：会计管理；风险类型；风险成因；控制策略

一、引言

聊城昌润高新技术投资有限公司迄今为止已经成立两年有余，随着业务市场扩展，新时期在“产融结合”发展战略下必须进一步完善会计管理风险控制，帮助企业在转型升级与发展过程中尽可能规避风险。新时期，企业所处的资本市场、竞争市场环境变化让会计管理面临着更高要求，随之而来的风险则需会计管理者积极应对，准确识别风险、预防风险、处理风险，提升企业会计管理质量。

因此，本文以新时期企业会计管理面临的风险为切入点，以风险防控为目标，从管理层面、制度层面、资金层面、人员层面等方面，研究了会计管理风险类型及成因，并在此基础上提出风险控制策略。旨在进一步提升企业会计管理在风险防控方面的水平，并归纳企业会计在新时期所面临的风险类别、找到风险成因、有针对性地进行风险防控，让企业会计管理质量提升，为企业的健康发展保驾护航。

二、会计管理风险类型及成因

（一）管理层面

1. 监督风险。由于会计核算监督执行标准差异，监督过程易产生漏洞。加上相关奖惩体系不健全，容易出现个别人员钻漏洞的情况，继而出现金融会计操作不合规行为。个别人员获得了短暂利益，但企业面临着潜在经营风险。

2. 核算风险。当企业生产经营活动中资金出现变动，便涉及会计核算。通常会计核算处于经济行为完成之后，因此在会计操作的报账、记账等环节可能存在潜在风险。一方面，出于企业自身的利益考虑，会采取资金收支造假、随意进行资金变动等虚假信息，导致报表对企业真实的经营情况不能真实反映；另一方面，会计核算工作涉及的环节较多，可能存在人为省略部分核算流程的行为，导致增加漏洞风险。

3. 结算风险。企业通过网上银行、银行卡交易、贷款、储蓄、出纳等业务类型进行会计结算时，在操作过程中可能由于疏忽出现相应风险。

（二）制度层面

在会计管理工作中，制度风险是主要内部风险类别，其表现形式较多，基本源于制度构建存在缺陷所致。

1. 职能架构。企业内部各职能部门在组织架构方面存在不合理之处，各职能部门负责不同的经济活动，形成不同的财务数据，若组织架构存在不合理性会造成财务信息数据无法有效流通，甚至出现数据失真风险，继而对财务核算产生影响。

2. 监管体系。监管体系若构建不完善同样会导致资金无法透明化使用，继而引起一系列会计管理问题。监督管理责任若无法落实到个人，可能出现管理层在不正确思想下，对企业资金公款私用、虚开发票、出于业绩考虑增加财务数据等，直接影响会计信息的真实性，也会导致会计风险的增大。另一方面，监督管理体系的不完善会造成员工的执行力有所折扣，在各种经济活动制定过程中各策略无法准确落实，原本处于可控范围内的风险可能向不可控方向倾斜。

（三）资金层面

1. 借贷风险。新时期，企业有了更广阔的发展空间，扩充资金成为不少企业进一步发展壮大的选择。不少企业采取向金融机构借贷的方式来壮大资金，但是如果受市场变化、管理决策失误等影响，无法及时还贷则需转为民间借贷这一相对风险更为突出的借贷方式，可能存在贷款利息增多、不合理借贷合同等风险。除此之外，为了规避资金风险并谋求更大经济利益，可能会先利用金融结构贷款，再通过贷款转借方式投资，这一行为是不符合法律相关要求的，且企业需承担金融机构催债以及借款单位违约的双重压力，进一步加重会计管理所承受的管理风险及经济压力。

2. 投资风险。投资本身就有风险，而业务经营是企业获取利润的主要方式，但当企业剩余资金较多时，为进一步提高资金的利用率，增加企业利益，企业通常进行对外投资来获取收益。因此，在选择投资对象的时候需要企业进行市场调研，客观评价投资所存在的风险大小，同时由于中国经济受政策的影响较大，在具体投资操作中，还要注意所投资经济主体的政策变化。当然，企业本身的经营就存在风险，投资对象自身的发展也会受到内部因素、外部因素等多方面影响而出现不确定性，因此投资是无法完全规避风险的。投资行为会在一定程度上影响企业自身资金运行状况，同时需面对投资对象在市场竞争、政策变化、发展经营等方面面临的外部风险。由此可见，会计管理所面临的投资风险可归纳为以下两点：一是投资行为带来的资金变动；二是投资所需的财务数据。

3. 融资风险。融资行为包含银行借贷、股票融资、典当融资等多种形式，在一定程度上可以解决企业发展所面临的资金困境。相较而言，会计工作中的融资风险较小。企业融资风险一方面在于融资诈骗行为，例如以投资名义要求企业制定各种计划、收取企业考察费用、收取保证金等，会直接影响到会计管理工作；另一方面来自企业自身的管理体系与经营能力，若这两方面存在缺陷将对企业运行产生直接影响，最终对经济收益产生直接影响。

（四）人员层面

会计专业人才的专业水平直接关系到企业会计管理水平。新时期企业迅速发展，专业且与时俱进的财务管理知识尤为重要。因此，组建一支高素质、技术过硬的专业会计管理团队至关重要，它直接影响企业会计行为落实的有效性。如果会计团队职业道德缺失，则有可能和相关利益群体相勾结通过伪造开支，虚开发票等伪造虚假数据信息，导致企业不能根据会计信息进行相关决策或者根据虚假会计信息做出错误决策，严重损害企业的利益。如果会计团队专业技能不能满足企业发展的需要，则会造成会计信息质量不高，对于企业自身的真实情况无法真实反馈，势必影响企业的正常发展。另外，部分会计从业人员信息技術应用水平已经明显滞后于时代发展的脚步，随着新时期的到来，企业要想做大做强，必须依靠信息技术提升财务报表制作效率、数据分析效率及数据采集效率。一方面可大大提高工作效率，减少工作人员的压力，另一方面能够进行规范和提升风险预警机制，实时监测工作中可能存在的潜在风险，并可以对存在的问题进行快速溯源追查。若企业前期未投入资金引入先进的会计处理工具及信息设备、未及时更新常用会计工具设备、未划拨资金用于人才培训及聘用，其整体会计水平将处于滞后于时代发展的阶段，同时还可能造成信息安全管理滞后，导致企业财务数据信息泄露。

三、新时期会计管理风险控制策略

（一）遵循三项原则

公正性、独立性、客观性会计管理三项原则是企业会计管理工作开展的基础，也是会计风险防控的重要内容。

1. 公正性原则。公正性原则是指尊重客观事实、公平公正、不因利益而弄虚作假等，这是会计从业人员最基本的职业道德，也是会计管理价值得以实现的根本。无论企业处于何种发展阶段，均需认识到会计管理工作是一项基于事实的重要工作，切不可出现数据造假之类的违规行为。只有真正保障各项会计管理行为、合法合规、各项会计数据真实有效，才能够为企业提供真实的会计决策依据，帮助企业正确预测风险、规避风险、处理风险。

2. 独立性原则。独立性原则是指在会计工作中能够排除外界的各种干扰诱惑，基于客观事实作出会计管理核算，必须处于独立进行状态，切不可与其他主体合谋出现违背会计管理准则的行为，不可因外来干扰或利益驱使导致会计管理丧失其独立性，否则会直接影响到会计信息的真实性，继而导致基于会计数据得出的发展决策有效性受到影响。

3. 客观性原则。客观性原则是指在会计工作开展中能够根据客观事实，作出各种数据、资料、报表等能够真实反映企业经营的客观事实。只有数据、资料等基于客观事实，才能够为企业的正常发展以及各项决策提供真实有效的资料，才能够对企业的各项活动作出科学指导，如若客观性原则的底线被突破，那么会计管理核算将会变得毫无意义，对企业经营计划及支出成本均会造成消极影响，产生远期潜在风险。

（二）重视信息化建设

当前企业在信息化建设发展中占据重要地位。在新时期，企业必须依靠信息化发展质量来提升自身会计管理能力水平，无论是基层人员还是管理层人员，必须意识到并认识到信息化建设的价值所在。只有从思想上予以重视，才能够充分发挥主观能动性，在企业向着更大更强发展方向迈进的同时不会受到管理水平的制约。在企业中开展信息化会计管理建设工作能够帮助企业在经营管理模式上达到质的飞跃，依靠更广阔、更真实、更高质量的会计数据资源让经济交易相关内容被全面掌握，继而提升企业对风险的防范能力。在信息化不断发展背景下，企业同样需结合自身发展规模对相应规则不断完善，明确信息化建设岗位职责，实现企业全面信息化管理。

（三）开展技能培训

开展技能培训是当前进一步提升企业会计管理人员专业素养及会计道德标准的有效手段。随着市场经济的进步，企业在新时期不断壮大的同时要想让财务管理效率同步提升，必须同步提高会计管理者的素质及专业水平，相信在未来，财务会计信息将成为一个新的热点岗位。在人才招聘时，要充分考虑到专业院校应届生虽然理论知识丰富但是实践经验不足；而自学或者通过短期培训班从业的人员虽有一定会计工作经验，但在职业道德水平、专业技术管理水平、专业知识及理论知识方面相对薄弱。因此企业在招聘高素质人才的同时，还需注重定期专项培训，根据阶段性时间内会计人员所表现出的短板进行针对性培训，从而让企业会计队伍提升整体素质，保障财务管理绩效，提升风险预警水平。

（四）强化内部宣传

在企业日常经营活动中，财务会计工作能够真实反映企业整体经营状况，其工作是企业发展规划的基础数据支撑，同时为风险预测、风险规避等方面提供关键性数据。因此企业必须在内部加强关于财务管理重要性的相关宣传，在专业理论知识方面与时俱进，会计管理者应该充分认识到自身的工作对企业风险防控，健康发展的重要性，从而在日常工作中发挥主观能动性，积极规范自身管理行为，提升专业素养。除此之外，内部宣传的强化还应将重点放在风险管控意识的培养方面，除了让企业财务风险控制制度不断完善外，企业应安排固定负责人在企业内部建立监督制度及管理制度，让监管体系能够有效发挥作用，发现经营中的潜在财务风险并找出合理的规避方案。在新时期，只有紧跟时代发展脚步、明确风险类别，才能够对风险进行合理预测。只有让财务人员的工作内容细化，才可保障每一环节正常运行。企业会计管理者必须对业务风险产生深刻认知，增强风险意识，约束自身不良行为，提升整体内部控制水平。除此之外，还需要在整合业务数据和链条渗透方面下功夫，推动采购、认识等基础业务部门不断融合深化，推动各部门之间的合作进一步加深，形成工作合力。

（五）强化风险预警

强化风险预警的基础在于对金融会计管理制度不断完善。不可否认，新时期企业一切工作的根本依据在于金融会计管理制度，这便意味着企业必须强化会计管理制度让其足以应对未知管理风险。企业必须认清自身经营状况及发展战略，在会计核算制度、管理制度等方面的规定不断细致化、细节化，并深入制度细节，避免其流于形式。关于会计风险监管部门，必须通过层层约束的形式明确到相关责任人，形成相互监督、各司其职的局面，一旦出现风险可在第一时间找到问题环节。同时需建立风险预警机制，对市场动态变化实时关注，积极把握市场变化态势。可考虑与风险测评公司合作，对各类风险进行综合性预测。对于处于发展中的企业而言，若风险预警机制缺乏，将可能对企业经营造成毁灭性打击。在各阶段发展过程中，即便企业已有风险预警制度，仍需根据实际工作方案、市场环境做出调整，尽可能规避风险。

四、结语

综上所述，企业在发展过程中所面临的风险来自多个层面，风险不可能被完全消除，但可被精准预测并有所预防。在新的市场发展环境下企业要想扩大规模、实现转型升级，必须积极面对市场所带来的潜在风险，把握机遇、迎接挑战，基于自身内部发展情况、立足于科学角度，对现存的会计管理风险成因精准找出并予以相应对策，确保企业能够在市场大环境中处于良性发展状态，完美实现转型升级。

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（作者单位：聊城昌润高新技术投资有限公司）