张清颖

摘要：“十四五”规划中提到数字经济的相关内容，明确要求我国应加快数字经济的建设与发展，通过各项措施深化数字经济、实体经济的融合，并从国际化视角出发构建集群化数字产业。此外，“十四五”规划还对数字经济的发展目标作出规划，同时提供整体化经济发展思路。数字经济的兴起和繁荣，为经济社会发展创造了新的领域、新的竞争平台及新的动力和优势。数据已成为推动产业经济高质量发展的关键驱动力。数字化转型不仅是企业间竞争的核心领域，而且是实现企业高质量发展的重要引擎。在数字化信息化的背景下，传统财务管理模式已无法满足企业发展需求。因此，利用数字技术推动财务转型和实现财务数字化转型变得非常迫切和必要。在数字经济时代，财务部门需要积极应对变革和挑战。在业财一体化的基础上，持续采用先进的数字化技术，重新塑造财务职能体系和业务流程。通过向战略决策型財务、客户驱动型财务、数据经营型财务和科技赋能型财务发展，财务部门能够利用数据和算法为企业管理和发展提供支持。这将有助于推动企业全面迈向数字化时代。

关键词：数字经济时代；企业；财务管理转型

一、前言

“数字中国建设整体布局规划”的发布，明确了数字经济在中国发展中的关键地位，认为数字化建设是推动经济发展的重要驱动力，也是提升国际竞争力的关键支柱。规划的提出肯定数字化建设的意义，国家认为加快建设数字化中国是推动社会主义进程的重要举措，数字化会对国家经济、企业转型带来深远影响。

二、财务数字化转型的内涵和层次

（一）数字经济与财务数字化的内涵

1. 数字经济

数字经济已逐渐发展成为农业经济和工业经济之后的关键经济形态。2016年G20杭州峰会首次提出“数字经济”，并对数字经济这一理念有更详细的解读，经济活动可依托信息化、数字化技术，以信息网络为载体实现生产、销售等经济活动。2017年“数字经济”首次被政府关注，经过多方了解后政府对“数字经济”持赞成态度，政府工作报告强调应加快“互联网+数字经济”的融合。2021年我国统计局正式发布数字经济管理的相关文件，在“数字经济及核心产业统计分类（2021）”中明确统计准则，让数字经济发展水准有了统一的计量标准。文件明确“数字经济”定义、计量方法、发展水平评价标准等内容，为数字经济的持续稳定发展提供数据支持，同时也推动了数字经济的进一步发展，成为优化经济结构、提高信息技术运作效率的重要助力。

与传统经济相比，数字经济是全球信息化浪潮下，信息技术革命的产业化和市场化。在数字经济中，通过信息系统、物联传感、机器视觉等各种数字化手段将社会经济活动形成可记录、可存储、可交互的数据，再通过互联网、物联网等网络载体让这些数据、信息自由流动、无缝对接，同时借助云计算、大数据、人工智能等先进技术，使得数据处理实现自动化、智能化，无论是处理能力还是处理效率都得到了极大的提高。

2. 财务数字化

在2021年12月，财政部公布了《会计信息化发展规划（2021-2025年）》，明确提出对会计数字化转型的顶层设计，推动会计数据要素的充分利用与流通，加强会计数据处理和获取能力，确保会计在宏观经济管理和资源配置中充分发挥关键作用。2021年11月，《会计改革与发展“十四五”规划纲要》发布后，财政部也明确表态数字化技术的价值，同时提出会计审计转型升级应以“数字化”为主要方向，认为依托数字化技术的会计审计能有效提升财务数据核算标准性，提高审计规范性，从而实现提高内部单位管理层次与风险管控能力，同时拓展对外服务财政管理和宏观经济治理的会计职能新格局。

经过分析得知，“财务管理数字化”并非简单地对企业财务信息化、共享化及会计无纸化的升级改进。实质上，它依赖数字经济技术来驱动财务价值创造能力，并构建以数据为核心的“智能财务”管理体系。这意味着企业在财务领域利用云计算、大数据等技术，整合数字资产资源，发掘数据价值，构建数据管理平台，重塑财务组合。通过实现数据全流程管理和业务流程再造，提高财务数据质量以及财务运作效率，进而推动企业管理创新和体系变革，最后实现企业战略赋能和重塑企业生态的新境界。

（二）财务数字化转型的层次

财务的数字化转型，不是简单的技术和数据的运用，而是公司绩效管理、组织架构、业务流程、人员培养等全方面变革，具体可以分为财务会计自动化与标准化、管理会计数据化和可视化、业务支持与决策支持系统化和智能化三个层次。

第一，实现财务数据标准化与工具自动化。一方面，通过建立健全统一的财务核算和报告体系，为同一业务、同一板块设置统一的会计科目、运用统一的会计政策和会计估计，规范统一的核算标准和流程，确保核算和报告规范化、标准化。另一方面，借助成熟的光学字符识别技术（OCR）、语音识别、财务机器人（RPA）等技术，将会计凭证、会计档案及相关财务信息转化为计算机可以处理的电子数据和电子影像，再利用财务机器人等数字化工具对数据开展处理和加工以实现财务会计自动化。

第二，实现管理会计数据化与可视化。在多维分析模型，数据算法和可视化工具的帮助下，数字化技术使得企业在第一层次获取的财务数据数量和质量都实现了大幅跃迁，财务数据从狭义延伸至广义，从“小数据”向大数据转变。借助数据治理架构和数据价值链的实施，深入挖掘数据的潜在价值并将其转化为可视化的数字模型分析。这将使管理成果更为直观明了，便于管理人员之间的沟通与理解，为后续决策和部署奠定扎实基础。

第三，实现决策智能化与科学化。财务数字化的最终目标是用数据驱动企业“智能”运营，赋能企业业务发展。通过“数据+算法”对数据资源进行挖掘和分析，在数字指标和模型的基础上进行判断和预测，用“数据决策”取代传统的“经验决策”，用着眼于基于未来的数据预判取代基于历史数据的分析。在此基础上，规范管理层的行为实施过程，有针对性地作出相对科学化的决策，为业务运营赋能。

三、数字经济时代财务数字化转型的必然性

（一）财务数字化是企业数字化转型的最佳切入口

财务具有数字化的基础和优势，不管是企业早期的会计电算化还是以财务管理为核心ERP系统的应用，财务的信息化和数字化始终引领并推动着企业管理流程的转型。一方面，企业管理的核心为财务管理，因其涵盖了大量与经营决策相关的关键数据。此外，数据正是数字化转型的关键因素。另一方面，财务系统在企业内部起着承上启下的作用，将采购、生产、运营及销售等各项业务紧密联系在一起。在企业数字化转型过程中，财务系统不仅作为基础设施发挥重要作用，还扮演着连接各部门的桥梁角色，具有至关重要的价值。

（二）财务数字化是防御财税风险的最大抓手

在数字经济时代下，政府与企业皆试图利用數字化技术、思维及认知，以赋予生产、治理与生活方式新的活力，促使经济社会体系全面重构。随着文件电子化、电子发票以及金税四期逐渐实施，财务税收数据逐步实现“云一体化”，即全面整合数据、业务及流程。财务数字化迅速成为企业数字化转型的核心驱动力之一，深入渗透各个领域。企业必须借助信息技术重新赋能，推进财税管理由手工作业向自动化智能化转变，才能实现财务管理规范化，税务管理合规化，在应对审计检查和税务稽查风险时变被动为主动，实现智能合规与价值创造的目标。

（三）财务数字化是现代财务管理职能转化的现实要求

2022年国资委针对中央企业的未来发展方向，提出“加速建设财务管理体系，打造世界一流企业”的指导意见，该文件强调构建“455”框架以实现世界一流财务管理体系的目标。在数字化智能时代背景下，数字科技成为推动实现世界一流财务管理体系的核心动力。通过企业数字技术与财务管理深度融合，使财务团队向企业发展战略的影响者、制定者和实施者转型，基于数字技术，拓展财务管理赋能业务、防控风险、精益管理，推动乃至引领企业的价值创造职能，因而财务数字化势在必行。

（四）财务数字化是推动企业高质量发展的必经之路

企业虽是独立的经济体和经营主体，但也是大市场运行过程中的重要参与要素。从宏观经济发展维度来看，企业是数字经济发展中的构成因子，会直接和间接地受到政策环境和营商环境的影响。企业内部进行组织结构优化和管理模式现代化转型时，必须顺应时代的高质量发展大势，在既定的政策框架下，对财务管理战略进行调整。企业推进财务管理现代化转型的新进程下，应根据中国特色社会主义市场经济发展的宏观布局，积极响应与落实《“十四五”规划纲要》总体规划，自觉构建对接中国式现代化发展战略的财务管理体系。现代企业的财务管理，应积极迎接国际市场中的各种挑战，在自我革新和自我净化的过程中，形成突出的国际竞争力和影响力。

四、数字经济时代财务管理转型面临的挑战

（一）战略层面对财务数字化转型认知不足

数字化转型本质在于“转型”，数字化不仅是技术的应用，更是企业的核心发展战略。目前大多数企业并没有清晰的战略规划，“数字化转型”部署集中在信息化在生产端的应用，没有从长远发展的角度将数字化上升到战略层面，导致一些转型执行部门主要依赖信息技术部门，技术人员对企业核心业务不熟悉，与业务活动联系也不够紧密，数字化与业务发展成为“两条线，两层皮”；二是数字化转型需要投入大量资源且短期内难以见效。企业管理层基于短期绩效考核要求，更倾向于产生回报快的短期投入，进而影响数字化转型实施。

（二）内部系统林立，财务系统整合困难

数字化转型面临的挑战主要在于构建数字化能力，企业需具备灵活应变、高效运作及持续创新的能力。然而，众多企业在数年的信息化过程中，已经采用了各种财务和业务信息系统。这些系统彼此独立，业务流程在各自系统中单独进行并存储相应数据。由于系统间的数据标准、数据来源及更新周期存在差异，导致它们难以兼容。如此一来，数据孤岛问题越发严重，进而使得数据共享与对接变得极具挑战性。

（三）复合型数字化专业人才匮乏

数字化转型需要“专才”支持，然而，企业已有的信息人员和财务人员都仅擅长各自领域的“专业技术”而非通才。既了解行业趋势和核心业务，又拥有数字化专业技术、具备高效协同和创新能力的“业务+技术”复合型数字化人才储备严重不足。同时，由于薪资结构、职业发展等人事管理机制上的诸多限制，高薪引进的技术人才“水土不服”，内部培养的优秀人才容易流失，导致企业数字化人才缺口难以精准补充需求。在这种缺乏人才力量的状况下，企业很难充分释放数字技术的价值。

五、数字经济时代财务管理转型的优化对策

央企财务管理转型升级过程中，持续强化“数字化”“信息化”思想是重点，财务数字化转型不仅是技术的转型，更是认知、思维方式和经营模式的深层转型，是企业转型升级的战略性、长期性工程。在转型路径上，应基于业财一体化的基础，持续运用信息技术手段，重建财务组织，重塑业务流程，从战略、观念、技术、组织和人员各方面予以实现。

（一）转变管理观念，打造数字化转型企业文化

企业的数字化转型是“一把手”工程。数字经济时代的企业管理者应转变观念，立足行业发展大势，平衡好利益相关者之间的关系，精准和正确地定位转型和发展方向，以身作则积极支持和推动数字化转型。同时，要塑造转型文化，在全体员工中加强对数字化转型的心理认同和行动支持。首先，做好思想转变培训，不定期组织企业财务相关人员参与培训，深刻认识财务数字化的结构、运行模式等内容，从个人层面提高员工对财务数字化转型的认可度。其次，通过轮岗、交流学习、培训、竞赛等方式让企业全员认识到财务数字化转型的必要性，转变整体员工的财务理念。最后，构建业财融合的一体化工作模式，打破业财部门的信息壁垒，营造信息互通、协调并进的工作氛围。

（二）搭建数据中台，构建“业务+科技”双驱引擎

财务数字化转型基于数字技术驱动，搭建数据中台，实现数据资源聚合，让数据与业务充分融合，构建“业务+科技”双驱引擎是财务数字化转型成功的关键路径。在技术层面，采用目前业界前沿的技术及规范，搭建数字化工具、数据资产和数据应用三大平台，建立存储大、标准化和可共享的数据服务体系。在业务层面，通过打通财务边界，对采集的企业内外部不同来源的数据进行采集、计算、存储、加工，生成统一的标准数据，最终形成大数据资产层，支撑公司业务端数据化需求，快速及时响应公司业务变化，赋能企业经营管理层及时掌握公司经营情况、科学决策，赋能部门负责人对业务进展有效监控、防范风险，赋能业务人员智能匹配合作客户和细分领域，提高业务管理能力。

（三）重塑财务架构，推进管理会计协同发展

从数字经济发展趋势和突出特质来看，重塑财务架构，推进管理会计和财务会计的协同发展是十分必要的。企业的财务部门要加快转型，从传统的记账核算模式向业务财务、战略财务、财务共享一体化的财务管理模式过渡，从单一的线性协同模式向多线程、跨部门协同模式过渡。财务会计是财务管理的基础职能，包括会计核算、税务管理和编制财务报表等内容。管理会计是财务发挥管理职能的关键，包括预算管理、绩效管理、成本管理、风险管理、资金管理和司库管理等内容。财务数字化将重新定义管理会计的价值，提升财务“管理职能”的质量与效率，深度推动财务和业务深度融合，为科学驱动经营管理决策夯实基础。

（四）推动财务转型，加大数字化复合人才培养

在数字经济时代，企业财务管理的外部环境发生了深刻、复杂的变化，特别是信息技术的应用和数据的深度拓展，对财务传统职能产生了深远影响。这就要求企业财务人员转变固有思维模式，坚持理念先行，增强转型的紧迫感，将自身职能前置，向业务化方向发展，积极迎接并适应财务管理数字化转型。另外，企业应大力提升财务人员的数字素养。一是基于企业数字化人才战略，对于不同的岗位和不同阶段的财务人才应用不同类型的学习工具，建立健全培训体系，加强对现有财务管理人员的培养培训，不断提升他们财务管理综合素质和能力，让其成功实现角色转变和定位，使其成为企业数字化转型的中坚力量；二是完善人才招聘和薪酬机制，积极懂业务、懂会计、懂技术的多元化、复合型人才，切实提高财务管理团队的整体水平；三是建立并落实财务人员轮岗机制，保持财务人员的流动性，鼓励财务人员每年有固定时间跨部门进行学习和交流，帮助其更全面熟悉各个条线的业务开展，能站在业务端重新定义财务管理的内容；四是构建数字化人才战略，建立人才储备库。针对具体的人才盘点和岗位胜任标准，为企业识人、选人、用人提供有力支撑，同时要精准地匹配和培养理解企业战略、符合企业需要的数字化人才。

（五）搭建财务共享中心，助力财务共享化

在搭建FSSC后，为防范安全风险，企业应引入分布式记账，推动去中心化，以此保障数据共享过程中的安全性。就分布式记账而言，其作为一种数据库，以互联网技术为依托，具有多主体以及多结构，在企业FSSC中应用后，各部门数据实现共享，真正做到跨区共享。第一，充分保证FSSC数据库账本的独立性与更新及时性。企业经营活动不同主体，在FSSC数据库中拥有独立账本，各类主体账本不“串台”，保证所有账本数据的真实性与保密性。当业务主体发生变化或经营活动有推进时，及时更新账本内容。同时在共享背景下加强对数据账本的动态化监测，发现账本某个节點出现问题及时反馈，查找账本出现问题的原因，及时修正账本数据，保证财务数据记录的完整性、全面性与精准性。第二，优化权限，在FSSC实施之后，对于下级分子公司的权限分配，直接由上级部门赋予产生，在执行过程中，需要经过上级职能部门批准，授权归于集团总部，常常出现无法把握审批时限、耗时较长的情况，容易增加经营成本。

（六）设立管理会计部门，推动管理增值

作为企业财会部门，要加大与其他部门的沟通力度，打破传统的业财孤立的局面。要发挥好管理会计的职能优势，必须获取全面的数据资源，并不是单纯的只对财务会计的相关内容进行分析评估，而企业组织架构层面上的融合，能够保障管理会计最大限度地获取完整的数据信息，促使管理会计充分发挥内在价值。在企业引入管理会计后，可以通过管理会计报告的形式对经营状况进行反馈，然而以往所提供的报告并不完善，与业务活动关联度不高，由此导致企业无法及时、有效辨识风险、防范风险。因此，国企要以管理会计应用为基础，深化推动企业业财融合，使业务成为企业编制管理会计报告的重要依据和支撑，以此确保管理会计报告能够客观、全面地展现企业业务活动真实的情况，为业务风险预判、风险识别提供依据，从而提升企业风险防范能力。

（七）推动业财融合，助力财务管理转型

首先，业财融合能够提高企业的财务信息透明度。在财务管理过程中，企业应注重财务信息的准确性、完整性和及时性，为企业管理层提供有效的决策支持。同时，业财融合有助于加强企业内部的信息沟通与协作，提高企业的决策效率和运营效果。其次，业财融合有助于企业更好地识别和把握市场机会。在财务管理过程中，企业需将业务战略与财务战略紧密结合，分析市场趋势和竞争态势，以指导企业在市场中作出合理决策。通过业财融合，企业能够更好地发挥财务在支持业务发展中的作用，提高企业的市场竞争力。此外，业财融合有助于企业优化资源配置。在财务战略管理过程中，企业应充分利用财务数据和分析方法，对企业的资源配置进行全面审视和调整。

六、结语

在数字经济时代，财务领域的变革势在必行，而数字化财务管理成为这一变革的关键路径。企业管理层应不断强化数字化财务理念，持之以恒地推动创新，以充分发掘财务数字化所带来的优势及其引领作用，从而实现企业数字化转型的最终目的与价值，为不断推进企业高质量发展提供动力。

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（作者单位：中国政企合作投资基金股份有限公司）