林超宇

中国石化润滑油有限公司茂名分公司

A 公司是一家专注于油品生产的大型国有润滑油企业，其财务工作依托集团公司财务共享模式开展。为了更好地适应集团公司财务共享的工作模式，发挥生产型单位的财务管理优势，A 公司从财务管理思维发力，以业财融合为抓手，扎实推进价值引领、风险防控、制度建设及改革支持等工作，持续巩固、完善、提升公司财务管理水平，为企业高质量发展做出积极的探索。

财务工作中存在的主要问题及原因分析

近年来，随着集团公司财务共享工作的推进以及财务信息化工具的普及，财务工作重心逐步从传统的会计核算、报表填报等日常事务性工作转移到成本控制、风险管理、资金调度、预算管理、纳税筹划、绩效评价等领域，因此，需要财务人员及时转变定位，更好地发挥岗位职责。然而，在企业实际财务工作中目前还存在着一些难点、痛点，制约了财务人员价值作用的发挥。

对财务价值创造的认识不到位

部分财务人员对财务自身价值的认识仅停留在事后数据分析、会计账务处理等方面；同时由于专职于生产单位财务工作而对市场形势、客户实际缺乏了解，因此对于如何预判分析、理念引领、创效优化等的认识和理解都较为欠缺。

财务工作流程的自身制约

由于财务工作天然具有敏感属性和监督职能，因此财务流程往往被设计得具有较强的独立性，以此便于财务和业务互相监督、互相制约。但这同时也造成业财融合的障碍，导致财务人员对业务部门的采购、生产、销售、存货等业务流程缺乏了解。

当前，润滑油企业处于完全开放、高度竞争的行业环境，如何进一步提高企业管理水平，提升行业竞争优势，显得尤为重要。其中，财务管理作为企业管理的重要组成部分，对于确保企业稳健运行和合规管理具有关键意义。本文对润滑油企业以“三种思维”为抓手的财务价值创造的实践探索进行分析，旨在提高财务赋能企业高质量发展的实效性。

财务人员自身能力存在短板

受财务人员队伍专业知识、自身认知等的限制，其较长时间习惯于从事传统的、较为单一的财务工作任务，如记账、报销、出报表、报税等，大部分人员对于企业经营的战略和业务的认识、认知程度处于较低水平，不能很好地把专业所学融会贯通，从而解决企业发展过程中所遇到的实际问题。

实施财务价值创造探索的必要性

A 公司作为润滑油行业的国有企业，近年来，外部市场订单需求转弱、原材料成本高位波动、外部市场竞争加剧等内外部不利因素持续影响着企业发展和壮大。而企业管理中的重要内容就是财务管理，是企业实现利益最大化的前提条件，同时是企业发展过程中不可缺少的[1]。因此，财务在经济活动数据管理的基础上，如何持续管控风险和成本、如何不断满足用户和市场的需求、如何克服自身专业局限性以帮助企业实现发展战略，就显得尤为重要。这就需要财务队伍实现3 个变革：

◇思想观念上的变革。从以自我为中心向以市场和用户为中心转变，由企业服务平台转型为企业价值创造中心；

◇职能定位上的变革。从财务被动执行者向公司战略制定参与者的转变，从支持服务向核心管理部门转变；

◇人员队伍上的变革。从事后监督者向事前引领者、事中参与者转变，从财务专才向复合型人才转变。

要推动上述变革，就需要从财务管理理念创新入手，推动管理模式转变，提升管理工作效能，切实发挥好财务价值创造。

财务管理“三种思维”

财务管理理念创新是一个动态化的概念，对企业的发展具有深远影响[2]。因此，围绕如何开展财务价值创造探索，A 公司从创新财务管理理念入手，以“理念引领、业财融合、财务赋能”为思路，提出“三种思维”的财务管理工作理念，即：以客户需求为立足点、以数据赋能为着力点和以目标牵引为出发点的“客户思维”；以夯实基础、排查隐患、再造提升为目标的“合规思维”；以事前算赢、事中干赢、事后共赢为方向的“提升思维”。

客户思维

扩充“客户”的群体定义

不仅仅将外部市场客户、供应商、服务商、兄弟单位作为客户，也将公司内部上级领导、业务同事等人群作为客户，把如何贯彻落实上级部署、如何协同业务推进工作作为财务“客户”的需求。

跳出财务思维定势

由于财务数据分析专业性强的特点，往往不利于财务以外的人员从繁复海量的数据、专业的财务名词中去精确了解业务本质和实际问题，这就需要财务人员“跳出财务看财务”，通过客户能够理解的数据分析、语言陈述来开展工作。

提升财务工作格局

财务的重点工作之一，是要在数据分析的基础上，配合公司生产经营目标做好形势任务教育，统一全员思想认识。

合规思维

做好企业管理的“啄木鸟”

以财务费用审核为抓手，从账务表单上发现的问题线索入手，深入现场一线查摆问题特别是企业经营生产中深层次的问题，并针对性做好纠治。

做好流程再造的“工程师”

以问题为导向，不仅要推动做好财务管理规范，更要从问题根源出发，通过“查找漏洞——堵塞漏洞——流程改造——系统优化”的方式，推动整体工作合规、精简、高效。

提升思维

以“全周期管理”理念为基础，发挥财务管理在系统要素、结构功能、运行机制、过程结果等层面的价值引领功能，从前期预警研判、中期应对执行、后期复盘总结等角度入手，以“业财双方共同成长、企业经济效益最大化”为目标开展工作。

以财务管理“三种思维”推动财务价值创造的实践探索

以“客户思维”推进理念引领

在生产经营、深化改革过程中，积极发挥财务分析功能，以“客户思维”为指导，引导和帮助企业员工做到3 个清晰明确：

◇形势任务清晰明确，清晰公司当前面临的内外部环境、生产经营及改革形势；

◇目标方向清晰明确，清晰公司未来发展战略、年度具体目标和工作思路；

◇措施细节清晰明确，清晰降本增效、合规经营的具体举措和落实办法。

由此，将全员思想和行动统一到扩量降本、攻坚创效、经营管理等重点工作上来

开展月度经济活动分析，提升领导层财务价值意识

以月度经济活动分析会为平台，通过财务指标解释、预算数据分析等方式，讲清楚生产经营工作中的优势劣势、目标压力，使价值生产的理念更好地植根于思想观念之中。具体分为2 个聚焦：

◇聚焦考核指标分析。对每年度的重要考核指标进行名词解释，讲清楚相关财务指标的联系与区别，为如何针对性提升考核工作成效提供专业的财务意见及指导。

◇聚焦数据动态分析。针对年度考核指标的实际数据，结合往年生产经营情况、本年度年初预算情况进行数据对标分析，同时结合生产单位调拨毛利下降、结算模式变化等政策性因素进行讲解，就如何推动销售扩量、降低成本进行数据展示，提出分析建议。通过分析，进一步引导全员全面、准确认识年度生产经营目标的艰巨性，理解扩量提效、降本减费等具体对策，更好地激励全员攻坚信心。

举办“财务知识小讲堂”，加强业务层业财融合意识

整合各类培训资源，开展“财务知识小讲堂”系列活动，推动业务人员更好地掌握、理解财务管理的各项要求，完善业财融合的工作格局：

◇开展“财务名词月月学”活动。利用每月经济活动分析会，对财务专有名词开展专题解读，帮助非财务专业人员从价值最大化、管理合规化的角度来构建业财融合思维。

◇组织针对性财务专题培训。围绕规范入账、成本核算管理以及个税汇算清缴等具体工作安排，以及日常财务管理工作中所发现的问题不足，组织开展财务知识专题培训。从业务人员的角度，向其讲清楚费用规范入账、成本投料管理等方面的考核要求、管理弱项。

◇做好财务管理制度宣贯。以企业财务管理类制度为基础，结合招投标管理、合同管理等其他管理制度，整理汇编形成财务人员需掌握的核心制度，并下发到财务组内开展学习。同时，组织财务专业人员带头培训宣贯财务管理制度，加强各重点业务、关键流程的制度条文学习。

以“合规思维”助力企业管理

针对企业管理中容易出现的风险隐患问题，严格对标财务内部控制体系和财经工作纪律，以会计核算规范和财务管理、资金及风险管理、公司治理与内控等方面为切入点，以异常数据、逾期结算、涉税风险等表面化问题为线索，认真排查其背后存在的深层次问题，并以强基固本、整改提升为目标，以财务管理的“合规思维”推动整个企业管理更加合规高效。

每月开展财务合规管理规范性自查

以合规性经营管理自查为抓手，积极主动发现问题、改正问题：

◇做好问题排查常态化。聚焦日常稽核、资金管理、存货管理、固定资产管理、发票管理等重点内容，从财务管理角度每月排查合规性管理问题，每月进行问题通报、整改督办。同时，以生产经营异常数据为突破口，紧盯调拨订单价格规范性、成本投料合理性、资金预算准确性等环节开展分析，判别其对企业效益造成的潜在负面影响，并提出针对性改进建议。

◇推动整改落实再升级。在开展问题整改的过程中，着重深入挖掘财务数据背后的业务问题实质，同时从内外部两个角度来排查规章制度、合同约定、管理意识、管理能力以及工作作风等方面存在的问题和隐患；同时，注重突破财务专业的局限性，在整改工作中不再局限于原有的财务结算业务附件要求，还要求业务人员提供对内、外部考核管理的相关证据。通过守好财务入账关，将从严管理向外部合作单位延伸。

定期开展复盘，提出业务流程改正建议

聚焦近年来企业内外部所发现的经营管理问题和不足，定期开展问题评估及验收，从经济效益、管理责任等角度检验问题是否整改到位，并对不合理的业务流程环节提出改正建议，通过建章立制的形式推动管理合规高效：

◇推动重点业务环节提效率。以经济活动分析发现的异常数据为基础，结合企业变革过程中的管理流程变更情况，针对性发现原材料调拨单据价格维护及监控环节、产成品跨期调拨订单跟踪等环节所存在的管理责任不到位的问题，为后期业务加强监控、设置流程提出建议。

◇推动关键业务结算模式提效益。针对公司间代垫代付的离岸运费结算业务，开展物流运费结算环节中的合理性排查及问题整改。结合业务变化特点，理顺代垫代付运费结算流程，进一步减少中间流转环节，避免三方业务纠纷，实现管理环节降本。

以“提升思维”实现管理创效

在传统的事后财务数据分析的基础上，结合各类业务实际特点，从异常数据、关键指标等财务数据入手，逐项排查生产经营管理过程中原料价格、工艺配方、生产投料等环节存在的问题和不足，进一步做好事前算赢、事中监控等财务提升工作，努力提升价值生产效能。

以动态化盈亏预测为载体，助力班组价值生产

以某类产品为试点，开展产、销量平衡的动态化盈亏预测探索。

◇建立动态化联动测算机制。对预入库的相关物料成本数据进行动态化更新，建立“成本财务-采购供应-调度运营”三者联动测算机制。

◇建立参数化费用测算模型。通过对年度平均生产经营情况的统计分析，对该类产品生产所涉及的费用予以固定参数设置，再导入调拨价格予以对比，构建出产品生产成本、完全成本的盈亏平衡测算模型。

◇建立便捷化盈亏预测工具。以EXCEL 表形式设置一套拟投产产品的成本差异测算工具，快捷发现产品盈亏情况，推动班组人员自觉做好配方优化、科学排产，推动精细生产降费。

以项目制运作管理为抓手，统筹推进降本减费

以项目制运行为抓手，聚焦原材料、添加剂、包装物、生产过程、工艺流程、设备管理、能耗投用以及财务管理、后勤管理等生产经营全过程全要素，结合“降本减费勇争先”、“我要降本”竞赛等活动，全面开展降本减费工作。

结束语

通过财务管理“三种思维”的推进，A 公司财务价值创造的实践探索取得了明显成效。企业员工深刻认识到财务合规性管理、价值生产的理念的重要性，对市场形势、任务目标、生产经营改革措施的理解更为全面、深入，在工作中发挥自身主动性和积极性，推动企业生产经营效益的提升。在后续实践中，通过职工队伍培训、管理流程优化等工作的持续推进，将进一步深化财务管理“三种思维”的完善和应用，提升业财融合成效，通过财务赋能促进企业高质量发展。