■申宇冰

随着数字化技术的快速发展，中国税务管理进入了新的阶段，特别是金税工程第四期（简称金税四期）的全面实施。该项工程旨在提升税务管理效率、加强风险监控，并支持税制改革。然而，对于中小企业来说，新的税务管理模式同时也带来了一系列税务风险。本文通过深入分析金税四期的内容及创新，以及其对中小企业税务风险的影响，提出了一系列针对性的管理建议。

一、金税四期的主要内容及创新

（一）金税四期的内容

金税四期（也称为金税项目第四阶段）是中国税务系统的重要升级项目，主要建设包括有全电、税智撑以及新电局项目。金税四期核心是全电和税智撑项目。其中全电项目主要为了推动税务管理从前端到后端的全程电子化，大大提高税务业务处理的效率和准确性。此外，它旨在减少纳税人与税务局之间的纸质文件交换，避免不必要的物理存储和交换成本，同时缩短处理时间。这一转型不仅简化了税务办理的流程，还为纳税人带来了更加便捷、高效的办税体验，同时也提升了税务部门的工作效率和服务质量。税智撑项目是基于纳税人和基层税务需求的一体化税务管理创新。引进互联网的数据驱动方法，该项目集中管理税务业务的流程、规则和数据，强调信息的全面获取、共享和治理，为税务数字化和智能化提供支撑。同时，它旨在整合业、财、税的应用生态，为税务和国家政务的数字化转型奠定基础。

“金税四期”按照数字化理念，从数字化业务、数字化能力、数字化应用角度，打造“以智数新基建、智慧服务、智控征管、智享生态”为特征的中国“智慧税务”，全面贯彻落实《关于进一步深化税收征管改革的意见》，金税四期的建设蓝图见图一。

图一 金税四期建设蓝图

（二）金税四期的创新

1.全电项目的创新

金税四期全电项目的创新包含技术创新和业务创新。技术创新通过引入“开票去介质”、“受票去版式”、“发票额度授信制”、“发票编号赋码制”、“发票特征标签化”和“发票信息要素化”等创新策略，税务管理实现了自动化、智能化和个性化，确保了透明度、准确性和高效性，同时为纳税人提供了更加友好、简单和直观的用户体验。这些创新不仅简化了纳税过程，提高了工作效率，还为税务管理提供了强大的风险控制工具。业务创新在税务管理中实现了更严格、规范和实时的操作流程，如红字发票的严密管理、农产品用票的规范化处理、成品油库存信息的实时更新以及特定业务的精细化管理，确保了准确性、透明性和风险防控，为纳税人和税务部门提供了更高效、简洁和安全的业务处理方式。

（1）技术创新

“开票去介质”。在此新模式下，纳税人不再依赖传统的税控设备介质进行开票，而是转向数字化系统进行校验开票，从而实现了不需预先使用税控设备即可完成开票。这一变革得益于统一的税务网络身份管理体系和电子发票服务平台（简称“电票平台”），该平台确保每一次操作都能准确追溯到操作人员，通过采用“在线工具+无感交付+实施查验+行为记录审计”的流程，整个开票及使用的过程都有明确的留痕和透明度。

“受票去版式”。此创新中，发票的交付方式从传统的PDF、OFD 等固定版式转变为数据电文形式（XML），以消除版式束缚并减少成本，使发票更符合其作为商事交易凭证的初衷。同时，提供纳税人“数字账户”自动整合其所有发票数据，创新了发票的数字化服务模式。如验证成果满意，未来将进一步扩展税务的数字化服务范围。

发票额度“授信制”。相比传统的“限版限量”领用方式，新的风控体系采用“自动授信、动态调整”方法，基于对纳税人的信用风险进行持续评估，从而智能管理其开票行为并尽量降低对经营活动的影响。这种方法旨在保持正常用票与风险控制之间的平衡。成功验证后，此“一体式”风险控制策略有望应用于更多业务领域。

发票编号“赋码制”。这一创新摒弃了传统的税务局“预先印制号段”，转为在开具“全电”发票时在线智能赋码。纳税人不再需要预先申领号段或纸质预印号码，因为系统会自动为发票分配独特编号，大大简化了开具发票的前置环节并减少了成本。如效果满意，将可能扩展至其他预印号码纸质业务。

发票特征“标签化”。此创新将传统的基于票种的发票管理方式改为基于发票标签的精准管理。这是通过发票智能加签来实现的，以便精确地区分电子发票在不同环节的用途。此策略的目标是取消繁琐的票种核定流程，促进各种税费信息的互通与共用，以数据为驱动，确保纳税人方便地使用发票和税务人员的高效管理。一旦验证成功，将进一步探索标签技术在各种业务场景的应用。

发票信息“要素化”。由以往强调发票制式栏目的数据填报，改革为对发票票面信息进行要素化设计，这种要素化的方法旨在提供更直观、简洁的发票信息，使纳税人更容易理解和使用，同时减少了填报错误和税务审查的工作量。

（2）业务创新

红字发票管理更严密。购销双方均可发起红字发票确认单，对方确认后，才可完成发票红冲，且所有发票红冲时均须对应蓝字发票，有效防范了红冲风险。

农产品用票更规范。纳税人取得农产品发票后，即可对购进农产品取得的相关凭证进行发票用途确认，不再通过手动计算填报抵扣。具备农产品深加工资格的企业，可在生产领用的当期，在电票平台中选择相应凭证，按规定勾选填写本次加计扣除农产品进项税额，一定程度上解决了农产品虚抵虚扣的问题。

成品油库存信息更新更实时。纳税人通过在线开具成品油发票，无需事先下载库存信息，即可实时调整纳税人成品油库存，有效防控纳税人利用发票上传的时间差超库存开具成品油发票的风险。

特定业务管理更精细。特定业务的“全电”发票票面按照特定内容展示相应信息（特定业务发票具有单独的发票样式），同时票面左上角展示该业务类型的标签，进一步实现了特定业务发票的精细化管理。

2.税智撑项目的创新

税智撑项目旨在根据纳税人和基层税务人员的需求，引入互联网的数据驱动实践，对税务业务进行一体化的设计与开发，实现流程、规则和数据的集中管理。项目强调信息的获取、共享、开放和治理，构建了数字账户、风险防控、乐企开放等核心功能，为税务数字化和智能化提供了强大支撑。

数字账户。税务数字账户以纳税人为中心，以可信数字身份为基础、以自然算税和集中计税为核心，以“一户式”信息归集为拓展的算税中台及其上的纳税人涉税数据门户，是可信、发票和申报等生产应用的支撑系统，实现了算税从“事项驱动”向“数据驱动的转变”，从“间接复杂算税”到“直接简单算税”的转变，算税规则和数据从“分散管理”向“集中管理”的转变。

一体式风险防控。一体式风险防控是一个综合性的风险管理策略，它强调在组织或系统内部整合所有的风险管理工具和流程，确保从预防、检测到应对风险的每一个环节都能协同工作并相互补充。这种方法不仅关注单一的风险点，而是采用一个全面的视角，考虑各种潜在的风险因素和它们之间的相互关系。通过这种整合的方式，组织可以更有效地识别、评估和应对风险，确保资源的合理分配，增强风险应对的时效性和准确性，从而达到对风险的全方位控制。

乐企开放。乐企开放是以赋能、生态、发展为目标，以纳税人需求为导向、以云化为基础、以可控借入和能力输出为核心的税务数字能力开放平台，也是统一规范的涉税应用生态支撑平台，实现了业务规则开放从技术型接口开放向业务型能力开放的转变，从黑盒开放向白盒开放的转变，开放方式从简单粗暴向精细可控转变。

二、金税四期实施对中小企业的影响

（一）对企业非税业务的监管与控制

金税四期在大数据和人工智能的先进技术驱动下，深度整合并全面监控了非税业务。它针对企业的所有操作进行了全方位、全业务、全流程的实时监测，并融合了智能算法，以更为精确地分析和预测潜在的风险。这种前沿的监控手段不仅提高了税务合规要求的执行标准，而且显著减少了依靠发票实施的欺诈或逃税行为的可能性。在这种强化的税务管理下，不正当手段的存在空间被大大压缩，从而使得整个税务体系的透明度得到增强，公平性和公正性也得到了进一步确保。

（二）对企业及个人收入的全面监控

在当代数字化时代，税务管理已经充分利用联网大数据技术，实现对企业和个人收入的全面监控。这种深度覆盖不仅包括常规的企业和个人银行账户，还扩展到了上下游企业的相关台账，以及如微信、支付宝这类日常个人支付工具。这一广泛而深入的监测手段保证了各种收入渠道都在税务监督之下，确保每一笔收入都能得到合适的申报和纳税处理。更为重要的是，这种细致入微的管理策略促进了整个商业领域的诚信和合规文化，为构筑一个透明、健康和有序的税务环境提供了坚实的技术和制度支撑。

三、中小企业面临的税务风险

虽然金税四期为税务管理带来了前所未有的便捷和效率，但中小企业可能因技术、资源、专业知识等方面的限制，面临一系列与之相关的税务风险。这需要政府、税务部门和中小企业共同努力，通过培训、指导、支持等方式，确保新制度的平滑过渡和全面实施。

（一）技术适应性风险

金税四期的实施高度依赖现代化的技术平台。对于那些还在使用传统财务和税务系统的中小企业，这意味着他们需要升级或更换系统以满足新要求。这种技术转型可能对于没有IT背景或资金不足的中小企业来说是一个巨大的挑战。他们可能会面临如何选择合适的软件、如何培训员工使用新系统以及如何维护和更新这些系统的问题。

（二）信息安全风险

随着金税四期对信息的广泛采集和共享，中小企业需要确保他们的数据在上传到税务系统时是安全的。对于中小企业，他们可能没有足够的知识或资源来保障自己的信息安全。如果数据泄露，不仅仅是税务信息，还可能包括企业的其他敏感商业信息，这可能对企业的竞争力和声誉产生影响。

（三）运营复杂性风险

金税四期的实施可能要求企业进行更为精细和复杂的税务记录。这不仅需要更专业的财务知识，还需要对税务法规有深入的了解。对于中小企业，尤其是那些缺乏专业税务团队的企业，如何正确、高效地操作新的税务系统将是一个学习曲线。

（四）合规成本风险

为了满足金税四期的要求，中小企业可能需要购买新的软件、硬件或服务，并为员工提供培训，这些都可能增加企业的运营成本。这种额外的投资和成本可能对于资金紧张的中小企业来说是一个负担。

（五）信用风险

金税四期的“授信制”将对纳税人进行信用评价。对于那些过去可能存在税务违规行为或财务记录不够完整的中小企业，他们可能会面临较低的信用评级。低信用评级可能会对企业的税务优惠、贷款获取和合作机会产生影响，从而影响企业的日常运营和长期发展。

四、防范中小企业风险的策略

（一）强化技术投资

在快速发展的数字税务时代，中小企业应主动与经验丰富的IT 服务供应商合作。合作不仅限于技术解决方案的初始设定，而且涉及税务技术的持续变革中的定期咨询。为应对税务要求的不断进化，企业应持续、灵活地升级和优化其系统。

（二）构建健全的信息安全体系

信息安全在数字化税务中至关重要。中小企业应采纳前沿的数据加密技术，并确保数据在传输和存储时均得到保护。此外，为增强安全层次，企业可以引入多种工具，如入侵检测系统和反病毒软件。同时，定期的员工信息安全培训也是确保数据安全的关键环节。

（三）扩大内部培训

对于金税四期以及其他税务变革，内部培训是确保顺利过渡的核心。根据员工的角色和经验，企业应提供有针对性的培训。此外，邀请税务和IT 领域的外部专家进一步丰富培训内容，也是一个值得考虑的策略。

（四）合理规划财务预算

应对税务变革可能带来额外的成本，中小企业需前瞻性地调整财务预算。预算应足够灵活以适应税务制度或技术的突变。同时，企业应考虑多种资金来源，包括但不限于政府补助、低利贷款、众筹和私人投资。

（五）积极维护企业信用

在金税四期的“授信制”下，企业信用变得尤为关键。为此，企业应进行定期的税务自查，并确保所有操作都符合法规。同时，内部的反馈机制能鼓励员工发现并及时报告可能的税务问题。

（六）增强与税务部门的合作

与税务部门保持良好的沟通关系，对中小企业而言具有重要意义。这不仅涉及解决税务问题时的合作，还包括定期地主动沟通和对新税务要求的了解。与税务部门的共同培训和研讨会也是一个增进理解和合作的有效方式。

在金税四期的实施背景下，企业面临税务管理的新挑战和新机遇。为更好适应这一税务变革，只要中小企业能够敏感地洞察和应对这些变革带来的风险，结合有效的防范策略和措施，不仅能稳健地应对各种税务问题，还有机会借助数字化的力量，拓宽业务领域、提高经营效率，从而在日益激烈的市场竞争中站稳脚跟，持续健康而稳健地发展。