张颖慧 李紫艳

(西安石油大学 经济管理学院,陕西 西安 710065)

0 引 言

证券交易所作为证券活动的组织者和监督者,在维持市场稳定运行方面发挥重要作用,其发放问询函并要求信息披露不准确、不充分的上市公司在一定时间内回函,是证券交易所监督上市公司信息披露的主要方式之一。企业收到问询函意味着其信息披露存在缺陷或经营存在违规。根据信号传递理论,审计师在制定审计收费标准时会考虑审计风险因素,在审计过程中实施足够的审计程序和投入足够的工作量等应对措施。因此,研究交易所发放问询函对审计师定价决策产生的影响具有重要的现实意义。

国内外复杂环境变化成为影响企业经营发展的重要因素。当企业处在不断变化的环境中时,企业经营风险将会增大,审计师面临的审计风险增大,环境不确定性对问询函和审计收费二者之间产生的影响同样值得研究。

有鉴于此,本文选取2015—2021年沪深A股上市公司的数据,实证检验证券交易所问询函对审计收费的影响;并引入环境不确定性这一调节变量,探究环境不确定性在证券交易所问询函和审计收费关系间的调节作用;进一步分析不同会计师事务所规模下,问询函对审计收费的影响差异,以期完善审计定价模型,丰富问询函与审计收费的相关研究。

1 文献综述

1.1 证券交易所问询函的相关研究

我国证券交易所问询函自2014年首次公开披露,就迅速成为重要的监管措施,并引起学术界以及实务界的广泛关注。……