文/付哲

随着我国信息化进程不断加快，传统的内部会计制度难以清晰准确地记录企业所发生的日常经济业务，往往会出现错记、漏记等纰漏，给企业的经营带来不必要的麻烦和损失。因此，在这种以电子商务为主的大环境背景下，为了使企业发生的各项经济往来业务有章可循，大多数企业都依靠互联网对其各项经营活动进行记录。本文以电子商务企业中颇具代表性的北京京东世纪贸易有限公司为例，从内部会计控制失效原因及其对策等方面进行一系列的分析，希望能通过本文推动内部会计控制的进一步建设，使管理层认识到内部会计控制问题亟待解决。

一、引言

随着信息时代的到来，电子商务企业飞速崛起，互联网、计算机的迅速普及，以及现代物流等各种科学技术日臻成熟，都大大推动了经济全球化趋势。同时，一大批以网络营销作为平台的新型营销类型涌现，他们以网络营销平台为主，对网络平台信息、电子科技以及物流运输等进行统筹配置、规范运用，从而形成了一种新型营销类型。在这种以电子商务为主的大环境背景下，为了使企业发生的各项经济往来业务有章可循，大多数企业都依靠互联网对其各项经营活动进行记录。但是这种方式在提升了工作效率的同时，可能会为企业带来一些会计信息的意外丢失或者人为篡改的风险。由此可见，我国当前企业在保护财务数据的安全性和准确性上还有很大提升空间。企业内部会计控制是企业的自我调剂机制，它产生于企业的正常生产经营过程，同时还能对企业自身产生约束的作用。因此，一个企业如果建立并严格实施了一个健全的内部会计控制系统，就能够在最大程度上保证会计信息资料的安全，在有效规避经营风险的同时，提升企业竞争力和经营管理效率。

二、案例简介

北京京东世纪贸易有限公司（以下简称京东）是我国最大的自营式电商企业，京东是中国的综合性网络零售商，在线销售家电、电脑、家居百货、各种服饰、母婴用品、图书、食品、在线旅游等数万个品牌百万种优质商品，并且凭借全供应链继续扩大在中国电子商务市场的优势。京东已经建立华北、华东、华南、西南、华中、东北六大物流中心，同时在全国超过360座城市建立核心城市配送站。

三、存在的问题分析

（一）内部会计控制体系不完善。根据近五年的专家学者对内部会计控制研究发现我国在有关电子商务内部会计控制尚没有一套基本适用于所有企业的完善精确的规范系统，虽然我国已经出台了相关的一系列法律法规，但是在运行的过程中还会存在与企业的财务状况不吻合的现象，从而会导致企业出现各种风险。有些企业的负责人凌驾于内部会计控制制度之上，甚至对会计工作进行阻挠，使得内部会计控制难以发挥其应有的效果。内部会计控制目标定位不够准确。我国当前的内部控制基本上更偏重于事后控制，对事前预防和事中调整关注度较低，然而事后控制大多数只能起到一个补救的效果，如果不能在事前预防和事中调整上做出调整，从根源上增强内部会计控制效果，而只是一味地对已经造成的后果采取措施，对于企业整体来说无疑很难从根本上解决问题。（二）内外部环境转换较快。由于企业每时每刻都在发生各种各样的经济业务往来，这导致企业处在一个持续变化的内部控制环境中，这种变化会同时作用于企业内部环境与外部环境，大大影响会计信息质量。内部会计制度设立的前提一般是基于业务的重复性，因此一旦发生了不常发生或者预料之外的业务，企业可能就会失去控制能力。正因为企业身处一个不断变化的大环境中，为了生存发展，企业不能拘泥于固有的经营方针和战略，这会导致原来的内部会计控制措施与新形势不适配的情况出现。（三）监管与执行力度不够。虽然在实际中，上市公司基本设立了董事会，但是实际上并没有将董事会的监控作用发挥到极致。即使企业的构架向股份公司进行转变，然而企业董事长大权独揽，将企业的发展完全把控在自己手中。这使得企业为了增强内部控制而设置的许多部门难以发挥其监督作用。

四、完善企业内部会计控制的对策建议

（一）完善公司治理结构。企业应当明确所有权、决策权、经营权三权分立而又相互制约的机制。明确各部门职责，在权限合理配置的基础上进行授权，并且随时接受严格监督制约，提高相应的责任意识，保证内部会计控制规范等管理制度能够在没有干扰的条件下有效实施。管理人员同样应当认识到内部审计部门的独立性和权威性应该得到一定的保障，单纯依靠财务部门进行内部会计控制是不正确的。在设置部门时，明确内部审计部门应当处于企业较高地位，要想改进内部会计控制过程中的错漏和隐患，内部会计控制系统要强化监督和评估职责，并通过自我评价系统及时修正改善。（二）保证内部会计控制系统的安全性。电子商务信息环境下，企业的日常经营活动通常会通过互联网环境进行传输，会计数据被别有用心者成功窃取的概率大大增加，对企业造成的冲击是难以估量的。因此会计信息系统数据应该进行备份和加密处理，防止核心数据的丢失泄露。要建立一个安全可靠的电子商务会计环境，需要会计岗位加大对数据信息的审核力度，不定期更换身份验证系统存留的信息，从而确保会计信息质量不被泄露。（三）用现代化技术进行辅助。企业的工作人员应当在开展内部会计控制工作时，深入研究现代化信息技术的原理，从而更好更有效地将现代化信息技术运用到企业的日常管理中。同时，为了能确保信息技术的安全性和合规性，相应的技术人员培养工作也不能少。软件系统的正常维修运作、杀毒等工作也需要经常优化，以上措施都能够为企业内部会计控制工作稳定开展保驾护航。

五、结论

内部会计控制制度的贯彻落实，需要依靠的是企业和员工多方面多层次的改进，诸多要素互相作用，在企业的日常运营中达到一种动态的平衡。现如今我国许多现代企业仍然存在内部会计控制问题，这不仅影响着企业的经济效益，也对企业内外部环境造成了一定的冲击。

内部会计控制不仅仅是要求对企业及其员工“控制”，还要能够使控制者做到“自控”。内部会计控制问题作为当代企业改革的重点之一，也能在现代企业激烈的竞争中成为新的突破点。C

引用出处

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