胡小平 重庆商务职业学院财务处

引言

高等学校是我国高素质人才的培养基地，也是我国教育事业中十分重要的组成部分。近年来，随着国家对高职院校的财政资金投入的持续增加，国家对高职院校使用教育经费的要求更加严谨与严格，加强财政资金使用绩效显得尤为关键。

高职院校预算绩效管理是高职院校优化资源配置、实现财政资金效用最大化的有效手段。自高校实施政府会计制度以来，为高校实施全面预算绩效管理带来了新契机的同时也产生了一系列新的问题。多数高职院校虽然具备一定的预算绩效管理意识，但是在诸多方面还是存在一定问题，这些问题的存在使得有限的资源不能得到有效的发挥。随着“智慧校园”建设的快速推进，共享、智能的“业财一体化”预算绩效管理对高职院校的建设尤为重要。

一、预算绩效一体化管理系统建设与“智慧校园”建设

预算绩效一体化管理系统，是以全覆盖、全流程、一体化、智能化为目标，构建单位绩效预算管理的科学应用模式。[1]主要以项目库管理为主线，在项目申报、储备、执行、完结的管理过程中，加入了事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价的全过程绩效管理，进而达到从管资金，延伸到管效果的目的。

“智慧校园”信息集成系统是由高校内部会计核算、人事、科研、资产、后勤、学生收费等管理系统组成的集合体。预算绩效管理系统作为其子系统之一，其所需的预算管理数据信息分散在各院系和各部门中，因此，该系统需与各业务系统进行有效的衔接，及时调取和获得其所需数据。

“智慧校园”建设对预算绩效管理的作用体现在：首先，通过建立中心数据库，将各子系统收集的各职能部门的日常数据信息进行统筹管理，共享相关信息，实现对各类信息的集中处理与分析。其次，通过建立各业务管理子系统，收集业务部门所发生的经济活动收支数据。可以看出，“智慧校园”建设提高了预算决策高效性的同时也提高了预算绩效管理水平。

二、高职院校“智慧校园”和预算绩效管理信息化建设现状

近年来，各高职院校以“智慧校园”建设为契机，正全面积极推进学校教育信息化建设。各高职院校在加大信息化设施设备建设的同时，不断改革创新，努力打造学校智慧化建设典型案例，进一步提高师生信息化水平，为学校教育教学管理提供强有力的保障。各高职院校虽然对“智慧校园”建设很重视，投入经费很大，但还是远低于信息化建设管理处的预期。

在人员配备方面，预算管理科相关人员均为经济、财务相关专业学历背景，而信息化建设管理处相关人员大部分也只是计算机专业相关学历背景，都缺乏两者兼备的复合型专业人才。

“智慧校园”经过多年建设，取得了一定的成绩，各高职院校已基本完成对日常业务管理系统的建立，部分高职院校也已实现了与预算绩效管理系统的衔接，给预算管理工作带来了一定的便利，但是这些便利仅限于对预算数据简单的统计和核算，对预算管理工作并没有太多实质性的帮助。多数高职院校本身的预算管理信息系统建设还不太完善，存在预算控制机制薄弱、绩效环节考核指标设置不健全等问题。总而言之，高职院校“智慧校园”建设取得了一定的成效，也为预算管理工作提供了一定的便利，但也可以看出，高职院校预算管理中仍存在一些问题亟待解决。

三、高职院校预算绩效管理中存在的问题

（一）缺乏顶层设计，财务信息化发展进程缓慢

顶层设计是指从全局出发，以集中有效的资源对某项任务或项目的各方面、各要素进行统筹规划和安排，进而达到高校快捷实现相关目标的目的。从目前的调研情况来看，部分高职院校在进行“智慧校园”财务信息化顶层设计的时候未结合学校财务工作的发展方向，因此在对财务各系统的整合和对流程管理重组的过程中没有考虑到相关工作理念和工作思路的转变。由此导致各部门在建设过程中各自独立，各自发展，忽视了与其他信息系统进行有效的对接，使得各项数据无法同步和共享，数据收集重复，存在信息孤岛现象，再加上数据更新和统计口径缺乏协调等问题，严重制约了学校“智慧校园”的建设和财务信息化建设的进程。

（二）全面预算绩效管理制度和信息化系统建设不完善

一方面，部分高职院校尚未形成一套完善的预算绩效管理制度，导致预算绩效管理工作效率低下，缺乏相应的管理规范和约束机制，预算绩效管理难以满足政府会计制度对高职院校全面预算绩效管理的新要求。另一方面，部分高职院校信息化系统建设并不完善，预算管理与“智慧校园”衔接不够充分，大数据技术没有得到充分的应用。虽然部分高职院校已完成日常业务管理系统与预算绩效管理系统的衔接，但现有的财务系统还无法完全实现与各职能部门业务系统的数据共享，而目前全面预算绩效管理过程中的预算编制、预算控制以及预算评价都需要在大量的基础信息上去分析和整理出更多的财务信息，因此，基于目前的信息化系统建设来看，对提高高职院校的预算管理工作水平的作用还不够明显。

（三）预算编制不准确，缺乏绩效目标管理

部分高职院校在编制预算时，采用的是增量预算的模式，即根据上一年度的实际数加预计的增加数来进行简单的收支预算，缺乏对学校一年内不同时间段的资金需求量和供给量进行合理预测，没有与学校当年的发展规划和发展目标相融合。另外，预算人员在进行编制预算时，也仅仅是根据各院系及部门上报的计划进行汇总后再做调整，而预算人员对学校各院系及部门的实际发展情况和实际需求的了解有限，进而导致预算与实际资金需求情况存在差异。“智慧校园”建设是将人工智能、大数据及云计算等技术融入学校的建设当中，通过数据挖掘和数据分析来获取相关数据和预测事物的发展趋势，但从目前的情况来看，部分高校由于预算绩效管理系统建设不完善，又与“智慧校园”衔接不够，预算管理人员无法充分利用大数据信息平台来辅助其作出测算，因此，多数情况还是通过传统的人工经验加简单的数据测算，从而导致了预算编制的不准确。

部分高职院校在编制预算时没有根据学校的事业发展规划和年度工作计划编制预算绩效目标，导致预算执行与监控过程中因缺少绩效目标的参考标准，也使得不能够真实地将预算目标与预算资金应用两者之间的匹配关系反映出来。

（四）预算执行控制不严，监管力度不够

通过调研发现，多数高职院校项目数多，在预算执行过程中经常随意调整预算项目，不能严格按照学校下达的预算进行工作安排，预算管理难度大，同时，校级预算与多部门预算存在混合管理的局面，又因监管力度不够，使得高职院校预算与实际经常脱轨，严重影响了资金的使用效益。部分高职院校存在部门重预算编制、轻预算执行效果的现象。各部门也只想着把钱“花出去”，盲目支出的同时还经常出现追加预算资金，不注重教育经费的使用效益。部分高校由于预算绩效管理系统建设不完善，又与“智慧校园”衔接不够，预算管理人员无法充分利用相关的信息技术手段，进而无法从根本上改善预算执行控制不严和监督乏力的问题。

（五）预算绩效评价体系不完善

目前，部分高职院校在预算绩效管理过程中往往只重视事前预算编制，而忽视了事中的预算控制、监督以及事后的预算绩效评价。部分高职院校即使引进了预算绩效管理系统，但预算绩效评价指标单一，仅能对各项目预算执行进度进行一些简单的统计，或者是局限于对预算完成情况的绩效评价，但对资金投入的社会效益和经济效益方面并没有相关的评价指标。预算绩效评价的重点是分析学校资源配置是否达到最优，经济效益和社会效益是否达到最佳结合，而不仅仅是对收支的简单分析，部分高职院校预算绩效评价体系的不完善导致预算管理部门无法对项目过程及经费的使用情况进行有效的管理和绩效考核，不利于资源的优化配置，使得预算资金的使用效率低下，预算管理流于形式，也使得“智慧校园”的建设无法更好地推进预算管理。[2]

四、“智慧校园”背景下高职院校预算绩效管理优化研究

（一）“智慧校园”背景下高职院校预算绩效管理的优化路径

当前，高校管理正从“数字化”向“数智化”转型，各高职院校可以利用人工智能、大数据、云计算等数字技术，建立起“以预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用为核心，[3]内部控制为基础，数据共享为保障”的全方面、全过程及全覆盖的预算绩效一体化管理模式，以提高预算资金绩效和学校预算管理水平，进而更好地为各高职院校高质量发展提供有力保障。如图1 所示。

图1 高职院校预算绩效管理优化路径图

1.积极推进高职院校财务信息化顶层系统构建

“智慧校园”建设的实现与完善的财务信息化平台的构建有着密不可分的联系。其主要包括以下三个方面的内容：

一是对财务内部系统的整合。主要包括对财务内部各种核心软件如：学生收费管理系统、预算绩效管理系统、财务管理系统、工资管理系统及相关扩展软件如：网上报销系统、一卡通管理系统等各种相关软件的整合。这些系统软件的使用可以提升财务管理水平，提高财务工作的效率。[4]

二是校内其他信息系统与财务系统的对接。主要包括日常与财务工作有着密切联系的相关系统，如：科研、人事、教务、资产等。这些系统的有效衔接，才能从真正意义上打破“信息孤岛”，对“智慧校园”实现数据共享起着至关重要的作用。

三是“财务云平台”与“智慧校园”云平台相结合。信息化云平台是建设“智慧校园”的关键。利用云平台可以对海量的数据和信息进行集成共享并统筹利用。因此，可以充分结合高职院校财务的特点，将财务信息化建设和“智慧校园”建设相融合。

2.实现预算编制科学化、精细化

高职院校在编制预算时可以采用“零基”预算法，这种方法是指每年重新对学校的人、财、物进行全面估算的基础上，从零开始来计划本年度可能涉及的业务项目，根据各项目的轻重缓急及实际情况，在综合考量下分配预算资金。在零基预算编制方法下，可以提高学校教育资金使用效益的同时，还可以充分调动各部门的积极参与。“智慧校园”建设背景下，通过校级中心数据库，借助信息技术，依托数据挖掘和云计算，可以让“零基”预算变得更加简单和高效。

另外，要做好预算编制的顶层设计，对经费支出实施分类管理，细化预算编制内容。同时强化归口部门职能，充分发挥归口部门的职能作用，加大归口部门的审核力度，为预算编制的精准性提供保障。

3.严格预算执行，加强预算执行监督

在预算执行过程中，要不断强化预算的刚性约束，不断灌输“无预算不支出”的理念。预算指标一经确定就应该严格执行，不得随意增减或者改变。但也需要考虑到，在预算执行过程中难免会有不可预计的因素存在，这就需要根据实际情况进行合理的调整。同时，预算调整应规范化、制度化，必须确保预算的严肃性和权威性。[5]

“智慧校园”的建立可以帮助相关人员快速、便捷、高效地对预算执行情况进行监控。一方面，“智慧校园”校级中心数据库通过收集各子系统的数据，将数据进行分析处理，并把数据结果采用不同的图文形式进行显示，以便相关人员能够更加直观地了解到经费的使用情况。同时通过横向比较后，从对比图中分析预算执行过程可能存在的问题并提出解决方案，能够为领导的相关决策提供一定的参考。另一方面，可以借助信息管理系统对整个学校以及各院系各部门的预算计划及执行情况进行实时监控，一旦发现异常，立刻提出预警信息，进而保证了预算计划的顺利进行。

4.重视预算绩效考核，完善预算绩效评价体系

预算绩效评价是确保预算绩效管理质量的重要方式之一。各高职院校为顺利完成预算绩效目标，切实发挥预算作用，必须定期对预算执行情况和结果、预算绩效情况进行评价，对学校整体支出绩效、各项目实施效果开展绩效自评。各高职院校制定一套科学并符合学校实际情况的绩效考核指标体系，有助于对各责任部门的预算完成情况进行考核，严格奖惩。

预算绩效考核不只是事后考核，而应是贯穿预算管理全过程的一个动态考核。在传统预算管理中，由于难以及时获取预算执行中的信息，导致预算绩效考核只能实行事后考核。信息化的引入可以有效地解决这个问题，将预算考核环节加入以大数据分析技术为支撑的预算绩效管理信息系统中，数据分析技术可以快速并高效地对各项目进行测算并执行考核，各责任人可以通过信息系统和移动智能终端实时了解项目绩效情况，并通过严格奖惩，以此来规范预算的使用和管理。同时，数据库可以保存相关数据，为下年度预算编制提供依据和参考。

5.内部控制是高职院校全面预算绩效管理实施的保障

实现高校内部资源的高效利用是内部控制和全面预算绩效管理的共同目标。有了内部控制的保障，高职院校预算绩效管理得以顺利全面实施。在内部控制制度下，预算绩效管理在目标设置上更加严谨、预算的执行和反馈上更严格、预算绩效的评价和监督上更规范，进而达到预期效果。首先，内部控制通过制定规章制度、方案等来约束经济活动，在降低经营风险的同时提高经营活动的效率。因此，在内部控制的保障下，高职院校都会围绕降低经营风险、提高经营效率为重点来设计其优化资源配合和控制成本的目标。其次，内部控制还可以保障预算绩效管理的全面实施，在此基础上，预算编制、预算执行会变得更加方便，预算绩效评价更加客观。最后，可以通过内部控制信息化和内部控制约束力来加强对预算绩效反馈和预算过程监督的保障。

（二）高职院校预算绩效管理优化的保障措施

1.转变思想观念，树立全面预算绩效管理工作理念

高职院校领导层在“智慧校园”建设、财务信息化建设上应给予足够的重视，应立足全校进行统筹规划，加强顶层设计。领导层还需要转变旧观念，高度重视预算绩效管理的重要性，意识到预算绩效管理在有效控制高校各项成本支出、提高资金使用效率方面发挥的重要作用，才能使高职院校能够持续、高质量发展。要在全校范围内进行广泛宣传，促进各部门密切配合，全员参与，营造预算绩效管理的浓厚氛围。要明确预算绩效管理责任主体，真正做到“花钱必问效，无效必问责”。

2.推进预算绩效管理制度化

为规范和提高预算绩效管理水平，使高校在实施全年预算绩效管理过程中有章可依、有规可守、有序可循，各高职院校应根据自身特点，结合日常管理制度，从预算绩效编制、预算绩效控制、预算绩效评价、预算绩效反馈和再应用等各环节完善全面预算绩效管理制度，使预算绩效管理工作步入制度化、规范化管理轨道。

3.加大资金保障，助力学校信息化建设

“智慧校园”建设对各高职院校来说都是一件大工程，需要投入大量的建设资金，在有限的预算经费情况下，可以由信息化建设管理处牵头，在各部的配合下制定全校整体“智慧校园”建设的经费预算，并提交预算管理审查机构，经过专家论证后，再阶段性地进行信息化建设。同时，还可以根据需要和校外企业、银行等进行合作建设，引入社会资本，增加学校信息化建设资金，拓宽信息化经费来源。[6]

4.加强人才队伍建设，培养复合型专业人才

大数据、云计算等技术应用于高校全面预算绩效管理正如火如荼地展开，这对每一位参与者提出了更高、更全面的技术要求和挑战，因此，加强人才队伍建设，培养复合型专业人员已迫在眉睫。预算绩效管理工作本身就较为复杂，所有参与者不仅要熟悉高等教育发展规律与管理模式，还需要有丰富的财务、法律、大数据技术等专业知识，熟悉预算管理的各项政策、所有的运行环节和流程等，才能够在整个预算绩效管理过程中各司其职。

结语

近年来，国家对职业教育的高度重视，为高职院校带来了新的发展机遇。国家对高职院校财政资金投入持续增加的同时，也对高职院校预算绩效管理提出了更高的要求，高职院校更要重视并合理配置和优化现有资源，实现教育资源的使用效益最大化。随着“智慧校园”的快速推进，高职院校依托人工智能、大数据、云计算等数字技术不仅提高了预算决策的高效性和准确性，也提高了预算绩效管理水平，进一步促进了高职院校高质量发展。