武道华 中海油能源发展股份有限公司工程技术分公司

引言

财务报表分析作为财务管理工作的重要组成部分，能够为企业提供有效的财务信息，帮助企业更加准确地衡量自身的财务状况、经营成果、现金流量状况、预测未来发展方向和趋势；可以为企业进行风险控制提供数据支撑；可以为企业所属经营单元的业绩考核提供数据参考，对企业的经营决策有着非常重要的作用。然而，很多企业对财务报表的分析缺乏深入性，忽视了相关数据产生背后的业务原因及深层次逻辑，有很大的局限性，导致企业管理者无法获得更多具有较高价值的信息用于辅助经营决策。而在贯彻新发展理念，构建新发展格局，推动高质量发展的新形势下，企业管理者想要确保制订的战略发展目标具有较高可行性，应该重视企业价值的提升，加强对财务报表相关内容的综合分析，为企业全面实现业财融合发展目标积极贡献力量。

一、传统财务报表分析的现状及面临的困境

（一）财务报表分析的重要性

财务报表分析是利用企业财务会计报表中所提供的有关数据，并结合业务部门提供的其他有关补充信息，反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况并进行综合比较和评价，为相关财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。做好财务报表分析能够为投资者、管理者、债权人以及其他报表使用者等所有企业利益相关者提供真实、准确的信息。对投资者来说，通过财务报表分析中的数据能够帮助投资者对企业在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断，以便投资者下一步投资决策；对企业管理者来说，通过财务报表分析能够评价过去一段时间中企业经营业绩，衡量现阶段企业财务状态，以及预测未来企业财务状态的发展状况，让管理者更清楚地意识到企业目前的经营现状、发展状态和潜在风险，以便企业管理者能够针对企业的内部发展形势来做出科学合理的决策，从而促进企业进一步发展壮大。此外，财务报表分析还可以为债权人、税务局、统计局等政府机构以及其他相关报表使用者提供更加有效的会计信息，针对不同的使用对象发挥不同的作用。因此，做好财务报表分析有助于企业管理水平提升，对企业实现高质量发展目标至关重要。

（二）传统财务报表分析的现状

传统的财务报表分析主要是在月末结账完毕，次月初报表出具后，基于财务三大主表，从盈利能力、偿债能力、营运能力和成长能力等方面利用比较分析法和因素分析法进行分析。其中，盈利能力分析主要是分析企业在日常的生产经营情况下赚取利润的能力；偿债能力分析主要是评估公司的负债结构、流动性、偿债能力；营运能力分析主要是反映企业资产运营的效率和效果；成长能力分析主要是预测企业未来的潜力以及发展速度。目前，传统财务报表分析主要是关注报表项、主要经营指标，如“一利五率”等的同比、环比情况，就数据而分析数据，往往忽略了数据背后的业务变动因素。因此，传统的财务报表分析结果，非财务人员想看明白很困难，更谈不上为企业的决策提供支持。

（三）传统财务报表分析面临的困境

对于财务报表信息的使用者来讲，信息披露和传递越快越好。然而，大多数企业的财务报表往往需要每月最后几天完成财务月结后才能出具，财务报表分析报告最快也需要次月前两个工作日才能编制完成，因此对于管理层进行经营决策来说，数据缺少一定的时效性。另外，传统财务报表分析以财务数据为主，缺少系统性思考。财务报表分析主要体现的是报表项、主要经营指标数据的变动情况，缺少业务数据支撑和业务原因分析，较难从全局看待整个企业的经营状况，较难提出有针对性、建设性的管理建议。

二、业财融合背景下企业财务报表分析的重要性

（一）业财融合的概念

“业”就是业务活动；“财”就是财务活动；“业财融合”就是将企业的业务和财务进行有效结合，消除彼此之间的信息壁垒，以此来提高企业的战略规划、经营决策制定、绩效评价等工作能力，为企业高质量发展创造价值。对于财务人员来说，业财融合就是要求财务人员需要懂业务，财务分析的出发点要从业务开始，要寻求财务数据异常变动背后的业务原因，为分析好业务去确定分析对象、寻找方法和工具。因此，业财融合的实质是财务和业务工作要有机结合，相互协作，为实现企业效益最大化目标而共同努力。

（二）业财融合下财务报表分析的重要性

对于企业本身来说，财务人员开展报表分析工作最主要的目的是为企业管理者提供与经营决策相关有价值的信息。财务人员只有深入一线，了解业务流程、生产工艺，才能够真正弄清楚财务报表数据背后的业务逻辑，才能够基于财务报表分析中发现的异常数据或指标，从业务角度给予建设性的管理建议，因此在新形势下，财务人员需要不断加强与业务的融合，利用自身专业优势，从经营发展角度提出满足合规经营、经济效益最大化、投资方案最优化等方面的指导意见。同时，由于财务是整个采购、生产和销售链条中的最末端，只有从业务前端开始追根溯源，才能深入了解财务数字背后的业务原因。因此，业财融合对于企业财务报表分析工作非常必要。

三、业财融合背景下企业财务报表分析面临的挑战

（一）财务人员业财融合意识不足

由于财务工作相对较为独立，日常工作中财务人员更多的是专注于财务基础核算和专项工作等，而对公司经营发展情况，产业规划及所属单位的业务流程知之甚少。另外，绝大多数财务人员因思想陈旧和保守，与业务部门的沟通较少，日常沟通主要是停留在本岗位工作范畴内，缺少对公司及所属单位业务的深入了解，传统的财务核算工作由于财务并没有非常熟悉业务的相关流程细节，在收集和分析数据时往往需要业务部门来协助，因此分析结果的深入程度及质量往往取决于业务数据的全面性和准确性，使得财务报表分析工作的难度增大，工作效率降低，而长期的传统财务报表分析方式使得财务人员思维固化，加之变革需增加工作量，也降低了工作效率，因此导致财务人员主动业财融合的意识往往不够强烈。

（二）业务和财务部门的目标不统一

作为企业生产经营活动开展的重要部门之一，业务部门负责实际执行企业经营业务活动，肩负着为公司开拓市场，保障生产运营，提高产品及服务能力的重任，负责为企业“开源”，更多关注如何提升市场占有率，增加公司产值规模，容易忽视成本、费用等相关问题；财务部门作为企业中专门从事财务管理工作的职能部门，则肩负着“节流”的目标，关注的多是如何帮助企业控制成本、降低费用，合规经营以及防范企业财务风险。基于职能性质的不同，企业管理者对业务部门和财务部门下达的年度考核指标也不一致，因而在日常报表分析工作中，存在财务人员需要业务部门针对某项费用、某项业务或某个项目成本同比变动较大的原因进行说明时，业务部门由于缺少对财务职能的了解，认为财务部门工作仍停留在传统的费用报销、会计核算工作，往往不理解财务部门为什么提出这种需求，不知道财务具体需要哪些信息，也不知道自己能提供什么，部门之间的了解、沟通和合作不深入。然而，业财融合下财务报表分析的深度往往取决于业务信息获取的是否足够充分，因为目标不统一引发业务和财务的矛盾，不能达成一致的目标，直接影响了企业整体经营效率。

（三）缺少业财一体化信息系统支撑

目前，企业中财务的信息系统大多包括ERP 系统、资金系统、费用报销系统、报表系统，纳入了财务共享服务中心的单位还会涉及报账系统、影像系统等，然而这些财务信息系统与企业的其他业务信息系统大多数都没有集成，财务部门很难得到及时、准确的业务信息。目前，财务部门和业务部门是独立工作的，大多数业务数据均需要财务人员通过邮件、电话方式与业务人员沟通获取，导致部门间的数据难以通过系统融合，从而出现“信息孤岛”现象，使得财务管理的转型发展面临较大的困境与难题。体现在财务报表分析工作上就是业务信息获取的不够全面，及时性得不到保障，导致分析结果相对肤浅，无法真实地揭示企业深层次的问题所在，为企业管理层提供辅助经营决策的作用发挥不足。

四、业财融合背景下企业财务报表分析的有效途径

（一）加快财务管理转型，跳出传统思维模式

在新时期，对于财务管理人员来说，业财融合是十分重要的转型方向。为提高财务人员业财融合的积极性，首先，企业应当先从思想上出发，公司上下树立“一盘棋”思想，不断强化财务管理转型对企业高质量发展的重要性，提高财务人员对业财融合的重视程度。其次，应考虑优化财务组织机构设置，形成以总部财务部、所属单位综合管理、费控主管、财务人员为主体的财务团队，为企业践行“六个一”精益管理的财务体系运行建立充分的组织保障。同时，需完善财务报表分析管理办法，建立与新形势、新任务、新要求相适应的财务报表分析体系，以便财务人员能够尽快完成职能转变，加快财务管理转型升级。最后，企业管理人员应当搭建业务与财务部门有效的沟通桥梁，增强业务部门和财务部门之间的互利互信和相互协作意识。财务人员要尽快转变传统思维，充分发挥主观能动性，要主动接触业务、学习业务、融入业务，了解企业的生产经营活动以及外部市场变化，提高自身的跨界沟通能力，向综合性财务管理人员转型。

（二）优化业财沟通渠道，提升沟通交流能力

财务报表分析只有与企业具体的生产经营业务相结合，才能准确找出数据异常变动背后的业务原因，才能将业务原因说清楚、讲明白。然而，报表分析人员要想对业务有比较清楚的认知，就应当打通业财沟通的渠道，就需要有效促进业财融合，将财务与业务的目标相匹配，统一思想、提高认识，加强双方工作内容、工作流程的了解，从而思考问题能够站在为企业利益最大化这个统一的出发点。然而，日常工作中，往往是业务人员不懂财务，财务人员不懂业务，使得财务与业务沟通较为困难，不利于业务开展，不利于财务对业务活动的牵引、监督和服务。但让业务主动与财务沟通，融入财务往往是比较困难的，因此财务报表分析人员一是应当主动参与商务、市场、采办、库存、生产等经营环节，了解其工作流程和工作方式，加深对业务工作内容的理解。二是加强对业务人员财务基础知识的培训，通过培训充分理解报表分析的意义与及时传递的重要性，理解财务报表分析工作对企业改进生产经营、业务流程优化、成本管控的价值之所在，这样在日常与业务人员交流时，财务就能够用业务语言而不是财务术语进行沟通，就能够了解业务的痛点和难点是什么；业务人员也就更加能够听明白财务在说什么，理解财务的需求是什么，业务能够提供什么，双方才能够建立有效的沟通，达到沟通的效果。对于业务人员来说，也应当及时了解财务报表分析工作的特点，理解其工作的难点，每月能够将业务数据汇总整理归纳，并及时传送到财务报表分析人员，帮助其丰富报表分析的内容，提高分析的质量。

（三）加强信息系统建设，构建业财一体化平台

财务报表分析工作的难点之一是财务部门很难拿到及时、准确的业务信息。为了支撑实现财务管理转型，企业应抓好财务数字化体系建设，提高数字化、智能化应用水平，进一步推动业财融合，因此企业需要在内部建立统一的业财一体化管理平台，打通业务系统与财务系统之间的信息壁垒，实现各部门数据的相互传递，提高业财数据的集成共享性。该一体化平台应当将财务的预算管理、成本管控、报告分析等工作纳入，并与相关业务部门的经营数据相连通，建立横纵贯通的多维度报表分析体系，从而为企业管理者的经营决策提供全方面的支撑数据。在平台搭建时，需将各个系统数据由割裂的“分块”转向“共享”的一体化应用，需统一财务管理中的关键指标模型和数据标准，实现企业财务管理标准上下贯通；需引入生产业务数据，实现财务数据和业务数据的标准对接；需各业务部门协同打通流程和系统、共享数据，推动企业实现精准管控。

结语

业财融合是企业实现财务管理转型的有效途径，有价值的财务报表分析数据对企业保持快速、健康和稳定发展至关重要。企业的业务和财务数据蕴含着大量有价值的信息资源，企业应深入挖掘数据价值，打通业财数据的壁垒，构建业财融合一体化的财务报告分析体系。同时，财务报表分析人员要摒弃旧思想，要站在新起点，谋求新发展，实现新突破。要与业务有机融合，不断拓展新技能，并提高与业务有效的沟通。要结合实际管理需要，向业务前端延伸，加强对业务的学习和了解，利用财务提取和分析数据的优势，尝试运用业务语言分析公司经营状况，深入剖析财务数据背后的业务驱动因素，丰富财务报表分析的内容和展现形式，充分发挥业财融合对财务报表分析工作的价值，进一步提升财务报表分析的水平，真正为企业实现高质量发展贡献财务智慧。