刘媛媛

（立信会计师事务所（特殊普通合伙）浙江分所，杭州 310000）

1 引言

对于不少制造业企业而言，其需要强大的技术实力作为企业发展的重要支撑，研发投入大，资金需求旺盛。科创板为这类企业提供了良好的融资平台，这类企业在申报科创板发行上市的企业中占比较大，IPO 审计需求强劲[1]。2023 年上半年，科创板IPO 申报企业的数量为66 家，其中制造业企业52家。因此，本文将科创板、制造业企业和IPO 审计3 个特征进行有机结合，以现代风险导向审计模型为理论指导，探究IPO审计风险的识别和防范策略。

2 IPO 审计与科创板制造业企业IPO 审计风险点概述

2.1 IPO 审计

与普通年报审计相比，IPO 审计的时间跨度长、工作量大、利益相关者众多且拥有更多的报告使用者，其审计风险的隐蔽性和复杂性更强，对审计人员的专业能力要求更高。会计师事务所需要在IPO 审计过程中与证券公司、律师事务所等第三方机构进行紧密合作，只有这样才能保证审计进度不受影响。IPO 审计的对象是拟上市公司近3 年的财务数据，通常采用分阶段、多次审计的方式，这使得审计人员在不同的审计阶段面对不同的审计风险[2]。IPO 审计对于审计人员的独立性和专业胜任力极具考验，这些亦可能引发IPO 审计风险。

2.2 科创板制造业企业IPO 审计风险点

科创板制造业IPO 企业普遍具有研发项目周期长、资金回笼慢、财务核算复杂、客户和供应商集中度高以及经营失败风险高的特点。按照现代风险导向审计模型并结合科创板制造业企业IPO 审计风险的特点，其审计风险主要体现在以下3 方面：一是财务报表层次重大错报的风险，审计人员需关注IPO 企业的持续经营能力、公司治理情况和管理层集体舞弊的风险；……