顾利梅

（天健会计师事务所（特殊普通合伙），杭州 310020）

1 引言

近年来，在扶持民营企业发展的大背景下，A 股中民营上市公司的数量不断攀升。民营企业是我国A 股市场的基石，根据Wind 资讯统计数据显示，截至2023 年2 月，我国A股上市公司中民营企业的数量已超过3 200 家，占比超过63%，但其市值仅占不到40%。2022 年民营上市公司在数量增幅高于国企的情况下，总市值却降低11.32%，并且在当年内部控制审计报告被出具“否定意见”的51 家上市公司中，民营企业占绝大多数。这就表明民营上市公司内部控制缺陷较多，导致民营上市公司整体的内部控制体系不健全，进而影响其发展。因此通过对民营上市公司内部控制缺陷进行深入地分析并提出优化策略，才能从源头上提高民营企业上市公司的内部控制水平[1]。

2 内部控制及其缺陷的概念

2.1 内部控制的概念

内部控制是为确保企业经营管理活动，合法、有序的运行，通过对企业财务、资产、人和工作流程采取一系列的有效监管措施，达到企业预定经营目标的控制活动。企业内控的目的是保证其财务、资产信息的真实性、准确性、有效性和及时性，管控企业员工和所有工作流程，并形成对企业经营活动的有效监督机制。内部控制的五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督[2]。

2.2 内部控制缺陷的概念

企业内部控制体系在设计和运行时，通常不是无懈可击的。随着一些因素的变化以及经营活动的开展情况，暴露出一些错误、弱点和漏洞，使内控活动不能发现企业经营活动中的舞弊和错误行为，更不能对其进行及时的预警和修正，进而达不到内控的目标。……