田丽凤 康美药业股份有限公司

引言

财务预算管理是中药企业实现可持续发展的关键环节。然而，当前的中药企业财务预算管理仍面临一系列挑战。如何有效地解决这些问题，提高财务预算管理水平，成了我们必须面对和研究的课题。本文将从中药企业财务预算管理存在的问题出发，结合行业特性，探索相应的优化与改进策略，旨在为中药企业的财务预算管理提供一种新的视角和操作思路，以应对日趋复杂多变的市场环境。

一、中药企业财务预算管理的意义

（一）提升经营效益

中药企业的财务预算管理对于提升经营效益具有深远影响。作为一种前瞻性的管理工具，财务预算具有高度的灵活性和适应性，有助于企业对未来进行有效的预期，并对其经营活动进行科学的调控，从而实现经营效益的提升。首先，财务预算可以帮助企业明确目标，并向这些目标进发。在制定预算的过程中，中药企业需要明确其经营目标，例如销售收入、利润率等。这些目标为企业的运营方向提供了明确的指引，有助于保持运营的连贯性和一致性，从而提高经营效益。其次，财务预算可以作为企业内部评价和激励的重要工具。企业可以通过对实际结果与预算目标的对比，来评估各部门和员工的工作表现，从而有效地激励员工的积极性和创新性。此外，良好的预算管理还可以推动企业内部的信息共享，提高管理效率，进一步提高经营效益。最后，财务预算是企业做出有利于经营效益提升的决策的重要基础。通过分析预算数据，企业可以发现运营中的问题和瓶颈，制定出有效的解决方案，从而改进运营效果，提高经营效益。

（二）降低经营风险

在中药企业的运营过程中，经营风险无处不在。诸如市场动态变化、政策调整、原料价格波动等都可能对企业产生不利影响。因此，有效地降低经营风险对于企业的稳定发展至关重要。财务预算管理在降低经营风险方面发挥着至关重要的作用。一方面，财务预算可以帮助企业提前预见可能的风险。在制定预算的过程中，企业需要进行全面的市场分析和预测，包括对市场需求、原料价格、政策环境等方面的预测。这不仅可以帮助企业提前发现并规避可能的风险，也能使企业在遇到风险时有更充足的准备。另一方面，财务预算管理也有助于企业实现风险的分散。通过合理的财务预算，企业可以对其经营活动进行适当的调整和规划，比如在多元化的业务领域进行投资，以分散单一市场或产品可能带来的风险。此外，财务预算可以作为企业的重要决策依据，帮助企业制定风险应对策略。例如，通过预算管理，企业可以提前设定在特定风险发生时的应对措施，如调整生产计划、调整销售策略等，从而减小风险带来的负面影响。

（三）优化资源配置

财务预算管理对于中药企业优化资源配置有着显著的影响。企业的资源包括人力、物力、财力等各种要素，如何将有限的资源投入到最需要的地方，使每一单位的资源都能发挥最大的效益，是企业运营的重要任务。第一，财务预算能够为企业的资源配置提供明确的方向。在制定预算时，企业需要确定各项业务和项目的预期收益和成本，这就需要企业对其资源进行合理的分配和配置。这样，企业就能够将资源集中在最有可能产生收益的地方，避免资源的浪费和冗余。第二，财务预算通过对企业各部门和各业务线的经营情况进行追踪和监控，能够实时了解资源使用的效率，及时发现并解决资源配置的问题。例如，如果某个部门的实际支出超过预算，或者某个项目的收益低于预期，就需要企业进行资源配置的调整，以提高资源使用的效率。第三，财务预算可以帮助企业进行长期的资源规划。预算不仅包括了企业的短期经营活动，也包括了企业的长期发展计划。通过长期的财务预算，企业可以制定出更具战略意义的资源配置方案，从而实现企业的持续和稳定发展。

二、中药企业财务预算管理的问题

（一）原材料价格波动引发预算计划不准确

一方面，中药企业的原材料大多源于天然药材，这类原材料的产量与质量受到气候、环境等自然因素的影响，因此价格往往存在较大的波动。比如，因为极端天气导致某种药材的丰收或者歉收，都会使得这种药材的市场价格产生大幅度的波动。另一方面，原材料价格还受到市场供求关系的影响。当某种药材需求增加时，如果供应无法及时跟上，其价格便可能会出现上涨。反之，如果供应过剩，价格便可能下跌。这种市场机制使得药材的价格在短时间内可能出现大幅度的变化。这些价格波动对于中药企业的财务预算管理造成了较大的困扰。因为在制定预算时，企业通常需要预计未来一段时间内的原材料成本。但由于药材价格的波动性，企业往往难以准确预测这部分成本，这就导致预算的实际执行效果可能与预期相差甚远。在一些极端情况下，原材料价格的急剧变动甚至可能导致企业的预算完全失效[2]。

（二）长周期产业链导致预算调整困难

中药企业的财务预算管理面临的另一大问题是长周期产业链导致的预算调整困难。中药产业链包括药材种植、收购、趁鲜加工或生产、销售等多个环节，每个环节都需要一定的时间周期，尤其是药材的种植和生产，这些环节的周期往往较长，这就给预算管理带来了挑战。长周期产业链意味着中药企业在预算制定时必须考虑到未来一段较长时间内的各项收支情况。但是，由于时间跨度大，未来的市场环境、政策环境、技术进步等因素可能带来的影响难以准确预测，这就导致预算制定存在较大的不确定性。另外，由于产业链的长周期性，预算一旦制定完成并开始执行，就很难进行有效的调整。因为在生产环节中，原材料的采购、生产设备的投入、人力资源的分配等各种因素都已经被固定下来，短期内很难做出大的改变。因此，当外部环境发生变化时，中药企业往往难以通过调整预算来应对，这就可能导致预算的执行效果与预期存在较大的偏差。

（三）质量控制成本难以精确预估

质量控制在中药生产中具有至关重要的地位，它涉及产品的有效性、安全性和可靠性，直接关系到企业的声誉和经济效益。因此，质量控制成本在中药企业的财务预算中占据了重要的地位。然而，质量控制成本的预估通常存在着一定的难度。一是质量控制涵盖的范围非常广，包括原材料的质量检测、生产过程的质量监控、产品的质量检验等多个环节，每个环节都需要投入一定的人力、物力和财力。而这些投入的量通常难以准确预测，因为它们受到许多不确定因素的影响，如原材料的质量、生产设备的状态、人员的技能等。二是质量控制还需要应对各种突发情况，如产品质量出现问题需要进行追溯调查、原材料质量下降需要加大检测力度等。这些突发情况可能导致质量控制成本的大幅度增加，但在预算制定时却难以预见[3]。

（四）政策变化对预算制定带来不确定性

在中药企业财务预算管理中，政策变化给预算制定带来的不确定性是一个无法忽视的问题。首先，政府的药品政策和医疗政策对中药企业的影响显著。例如，政府可能会调整药品的医保报销范围和比例，这将影响到中药产品的销售收入。政府还可能对药品生产和销售进行更严格的监管，这可能会增加企业的合规成本。这些政策变化都会影响到企业的财务预算。其次，财税政策的变化也会影响到中药企业的预算制定。例如，政府可能会调整企业税收优惠政策，这将影响到企业的税收负担和净利润。政府还可能推出新的财政补贴政策，这可能会为企业带来额外的收入。然而，政策的变化往往具有不确定性和突然性，很难在预算制定时完全预见。因此，政策变化对预算制定带来的不确定性是中药企业财务预算管理需要面对的一个重大问题。

三、中药企业财务预算管理的优化与改进策略

（一）建立灵活的原材料采购预算制度

为了应对原材料价格波动引发的预算计划不准确问题，中药企业可以建立灵活的原材料采购预算制度。这一制度应基于对原材料市场深入的理解和对价格波动因素的充分认识，以提高预算的适应性和应变能力。首先，企业应设置灵活的预算范围，而不是一个固定的预算数值。这种预算范围可以根据原材料市场的历史价格波动幅度来确定，以确保预算在大多数情况下都能够适应价格变动。当然，这种预算范围也需要定期进行调整，以适应市场环境的变化。其次，企业可以采取分阶段采购的策略，以降低价格波动的影响。这意味着企业在不同的时间段内分批进行原材料采购，而不是一次性购入所有所需的原材料。这样，即使某一时间段的价格出现了大幅度的波动，也不会对整个预算产生太大的影响。再次，企业还可以通过与供应商建立长期合作关系来稳定原材料价格。通过签订长期供货合同，企业可以在一定程度上锁定原材料的价格，从而降低价格波动的风险。此外，长期合作还可以提高供应的稳定性，减少供应中断的可能性。最后，企业应建立一套完善的价格监控和预警系统，以便及时发现市场价格的变动趋势。这个系统应包括市场价格的实时监控、价格变动的统计分析、价格预警的设定等功能。通过这个系统，企业可以及时掌握市场价格的动态，预测未来的价格趋势，从而调整预算和采购策略。

（二）实行动态预算管理以应对长周期挑战

对于长周期产业链导致预算调整困难的问题，中药企业可以实行动态预算管理以应对此类挑战。动态预算管理是一种灵活的预算制定和执行方式，它不仅允许企业在预算期内进行预算调整，而且还要求企业定期对预算进行评估和修订。一方面，动态预算管理要求企业在预算制定时充分考虑到各种可能影响预算执行的因素，如市场环境的变化、原材料价格的波动、政策调整等。这就需要企业有较强的信息收集和分析能力，以便准确预测这些因素的变化趋势。另一方面，动态预算管理要求企业在预算执行过程中定期进行预算评估。这包括对预算执行的进度、效果和问题进行全面的审查，以便了解预算执行的实际情况。此外，企业还应对预算进行定期的修订，以适应变化的市场环境和企业需求。这就需要企业建立一个完善的预算审查和修订机制。此外，动态预算管理还要求企业对预算进行持续的优化和改进。这就需要企业建立一个系统性的预算管理改进机制，包括对预算制定、执行和修订过程进行持续的优化，以提高预算的准确性和效率。再者，为了实行动态预算管理，企业还需要建立一套完善的预算管理信息系统。这个系统不仅需要提供预算制定、执行和修订的功能，而且还需要提供各种决策支持工具，如预算分析、预警、预测等，以支持企业的动态预算管理。

（三）提高成本核算精度以准确预估质量控制费用

提高成本核算精度是中药企业准确预估质量控制费用的关键策略。这需要企业在成本核算方法、质量控制管理和信息技术等多方面进行优化和改进，以提高成本核算的精度和效率，从而使预算更加准确。首先，中药企业可以建立并完善基于活动的成本核算系统（Activity-based Costing，ABC）。ABC 是一种精确的成本核算方法，它可以通过追踪质量控制活动中各种资源的消耗，准确计算出这些活动的成本。在ABC 系统中，企业需要详细列出所有的质量控制活动，包括检验、测试、改进等，并对每一种活动的资源消耗进行详细的计量和计价。其次，企业应定期进行质量控制成本的分析和评估。这包括对质量控制成本的结构、变动趋势、影响因素等进行深入的分析，以便了解质量控制成本的实际情况，预测未来的成本变化，从而更准确地制定预算。再次，企业还应加强对质量控制活动的管理，以降低质量控制成本。这包括优化质量控制流程、提高质量控制效率、减少质量控制误差等。通过这些方式，企业可以在保证产品质量的同时，降低质量控制的成本，从而使预算更加精确。最后，企业还需要通过信息技术来提高成本核算的效率和准确性。例如，企业可以利用大数据技术，收集和分析大量的质量控制数据，以提高成本预测的精度。企业还可以利用人工智能技术，自动完成复杂的成本计算和分析，以提高成本核算的效率[4]。

（四）及时关注和响应政策变化，灵活调整预算

对于政策变化给预算制定带来的不确定性，中药企业可以通过及时关注和响应政策变化，灵活调整预算来解决这个问题。一是企业需要建立一个专门的政策关注团队，这个团队的任务是及时关注和分析可能影响企业运营的各类政策。这些政策不仅包括药品行业的政策，如药品审批、价格控制、保险支付等，还包括跨行业的政策，如税收、财务、环保等。这个团队需要有较强的信息收集和分析能力，以便准确把握政策变化的趋势。二是企业需要在预算制定时充分考虑到可能的政策变化。这就需要企业在预算制定时进行多种情况的模拟，包括最好的情况、最坏的情况和最可能的情况。通过这种方式，企业可以预测政策变化可能对预算的影响，从而提前进行预算的调整。三是企业需要在政策变化发生后及时调整预算。这就需要企业建立一个灵活的预算调整机制，包括预算调整的规则、程序、责任等。当政策变化发生时，企业可以通过这个机制及时进行预算的调整，以适应新的政策环境。

结语

总的来说，中药企业的财务预算管理面临着一系列挑战，但同时也拥有很大的改进和优化空间。通过建立灵活的原材料采购预算制度、实行动态预算管理、提高成本核算精度，以及及时关注和响应政策变化，企业能够更精确、更有效地进行财务预算管理，从而支持企业的持续、稳健发展。